稅務(wù)登記用企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度版

1、XXXXX公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度XXXX年X月XX日第1條 為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根 據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司的財(cái)務(wù)管理制度。第2條本制度僅適用于本公司，公司人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必 須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。第3條本制度應(yīng)當(dāng)提交給相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，以及企業(yè)的 主管部門(mén)。第2章會(huì)計(jì)部門(mén)以及會(huì)計(jì)要員第4條本公司設(shè)會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。第5條會(huì)計(jì)必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。第6條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定，并在執(zhí)行董 事或監(jiān)事的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。第7條本公司的會(huì)計(jì)要員必須誠(chéng)實(shí)履行職責(zé)、正

2、確計(jì)算，真實(shí) 地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容 真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。第8條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核 結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。第3章 會(huì)計(jì)核算的一般原則第9條公司嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)人員職 權(quán)條例、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)第10條 本公司的會(huì)計(jì)年度為陽(yáng)歷的1月1日至12月31日。制,第11條記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生 以人民幣為記賬本位幣。第12條本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、各類財(cái)務(wù)報(bào)表等的各種會(huì)計(jì)記錄都根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄

3、，必須保證手續(xù)的完備性、內(nèi)容的完整性、正確性、及時(shí)性。第13條 本公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中的文字用中文記 載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆或水性筆，不得 用鉛筆及圓珠筆。第14條 財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管 理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。第15條本公司所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須每期持續(xù)采用 ，不 得任意變更。需要發(fā)生變更的時(shí)候，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的同意，向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，并在各類財(cái)務(wù)報(bào)表中加以說(shuō)明。第4章 貨幣資金以及交易金額的計(jì)算第16條本公司在XX銀行XXX支行開(kāi)設(shè)人民幣基本賬戶。本公 司與銀行之間的業(yè)務(wù)往來(lái)必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。銀行賬戶只供

4、本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用， 嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第17條銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。第18條銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由出 納保管，法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使 用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。第19條銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總高收， 也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出 調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。第20條根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和 用途；非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款 單位（人）。第21條 本公司針對(duì)現(xiàn)金以及銀

5、行存款設(shè)立分科目并逐一記 賬。第22條因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七 天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支 公款。第5章固定資產(chǎn)的計(jì)算第23條按照稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價(jià)在 2000 元以上的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、事務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具以及 工具器具視為本公司的固定資產(chǎn)，除此以外為低值易耗品。第24條固定資產(chǎn)的總分類分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、事 務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具、工具器具共五大類?？梢愿鶕?jù)管理需要再 加以細(xì)分。第25條固定資產(chǎn)按其原價(jià)進(jìn)行記賬。第26條固定資產(chǎn)以不計(jì)殘值方法提取折舊。固定資產(chǎn)提完折 舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前

6、報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提 足折舊。第27條固定資產(chǎn)的使用年限按照固定資產(chǎn)的種類，采用稅法規(guī)定的使用年限。第28條購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn) 等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投 資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià) 。第29條對(duì)于本公司的固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊費(fèi)用。當(dāng)月增 加固定資產(chǎn)，從使用開(kāi)始月開(kāi)始計(jì)提折舊。本公司的固定資產(chǎn)的折 舊已達(dá)到預(yù)定額但仍然可以使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢或轉(zhuǎn) 讓的固定資產(chǎn)的凈收入（扣除處理費(fèi)用后的凈額）和固定資產(chǎn)的賬面余額（原價(jià)減去折舊累計(jì)額）后的差額計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或 營(yíng)業(yè)外支出。第30條固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦

7、公室每年盤(pán)點(diǎn)一次 ，對(duì) 盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批 準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。（1）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。(2) 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊 后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。(3) 報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入 (減除清理費(fèi)用后的凈額)與固 定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處 理。(4)公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會(huì)計(jì) 手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。第6章無(wú)形固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計(jì)算第31條無(wú)形固定資產(chǎn)包括技術(shù)指導(dǎo)、專利

8、權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)和其他的許可。無(wú)形固定資產(chǎn)的折舊方法根據(jù)中國(guó) 稅法的規(guī)定進(jìn)行。第32條開(kāi)業(yè)費(fèi)(從公司成立后到開(kāi)始營(yíng)業(yè)為止所支出的用于 開(kāi)業(yè)準(zhǔn)備的費(fèi)用)從營(yíng)業(yè)開(kāi)始后進(jìn)行折舊。折舊的方法根據(jù)中國(guó)稅 法的規(guī)定進(jìn)行。第7章負(fù)債管理第33條企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi) 用等。第34條企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知 名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā) 放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。第35條企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí) 將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，

9、以便及時(shí)處理帳務(wù)，正確體現(xiàn)企 業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。第8章成本和費(fèi)用的計(jì)算第36條有關(guān)生產(chǎn)？?經(jīng)營(yíng)的所有支出都計(jì)入成本？費(fèi)用中。在生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種材料，按照實(shí)際消耗的數(shù)量和賬面單 價(jià)進(jìn)行正確的計(jì)算，計(jì)入成本費(fèi)用中。第37條本公司的成本科目和費(fèi)用科目用于計(jì)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中發(fā)生的費(fèi)用。(1) 制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費(fèi)。 公司可以根據(jù)實(shí)際需要再設(shè)置燃料、動(dòng)力、外部加工費(fèi)、專用工具 等科目。(2) 制造費(fèi)用是指在公司車(chē)間以及工廠管理部?jī)?nèi)組織生產(chǎn)管理所發(fā)生的諸項(xiàng)費(fèi)用。包括有租金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、消耗品費(fèi)、勞保 費(fèi)、電費(fèi)煤氣費(fèi)、暖氣費(fèi)、事務(wù)

10、費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。(3) 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)入制品制造成本中。銷售費(fèi)用包括制品、商品在銷售過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的服務(wù)費(fèi)用、服務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、傭金、廣告 宣傳費(fèi)以及其他的費(fèi)用。(4) 管理費(fèi)用是指經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用(人工費(fèi)和其他的經(jīng)費(fèi))等公司進(jìn)行管理所發(fā)生的全公司共通的諸項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、交際接待費(fèi)、稅金(包括城市不動(dòng) 產(chǎn)稅、以及車(chē)船使用稅)、開(kāi)業(yè)費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、土 地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)移費(fèi)、無(wú)形固定資產(chǎn)、租借費(fèi)以及其他的管理費(fèi) 用。(5) 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減去利息收入)、匯兌損失(減去 匯兌收益

11、)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。第38條成本計(jì)算方式根據(jù)情況采用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算方法或?qū)嶋H 成本計(jì)算方法。第9章銷售額以及利潤(rùn)的計(jì)算第39條企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款 的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì) 計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行總經(jīng)理簽批制， 簽批后方可開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單。第40條企業(yè)按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映 各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月規(guī)定時(shí)間內(nèi)將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào) 表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。第41條利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算利潤(rùn)總額二銷售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

12、 銷售利潤(rùn)二 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)二產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷 售稅金及附加其他銷售利潤(rùn)二其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售 稅金及附加第42條企業(yè)所得稅的核算實(shí)行應(yīng)付所得稅法，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配：（1）支付各項(xiàng) 稅收款項(xiàng)。（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（3）提取法定盈余公積金 和公益金。（4）向投資者分配利潤(rùn)。第10章 財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理第43條會(huì)計(jì)工作按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，一致性和可比性原 則，本公司結(jié)帳時(shí)間為每月30日下午5 : 00為結(jié)帳時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債 表和損益表及有關(guān)附注報(bào)

13、表應(yīng)于次月10號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。第44條企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度， 用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。第45條銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知 單）要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專人 負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨 單位開(kāi)具發(fā)票。第46條本企業(yè)根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立會(huì)計(jì)科目。第11章會(huì)計(jì)資料的保存和保管第47條本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每 月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。第48條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)檔案目錄 ，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手 續(xù)。第49條企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理 會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清