某公司財(cái)務(wù)報(bào)表與管理知識基礎(chǔ)分析報(bào)告

1、ABC公司 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2011年12月31日 【特別說明：1、本附注模版為披露的最低要求。凡對投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息， 公司均應(yīng)予以充分披露。2、自本“附注四、4、外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法”起，若公司在可比會計(jì)期 間未發(fā)生相關(guān)的交易或事項(xiàng)，則相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)可以不披露。3、本附注中【】中的文字為選擇性容或提示性容，使用后必須刪除【】和不需 要的部分或全部刪除。本附注中的藍(lán)色字體，均為提示性容，需要結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn) 行適當(dāng)調(diào)整，使用后必須將保留的文字改為黑色。4、在使用本附注時(shí)，若表格中項(xiàng)目不能滿足披露要求，應(yīng)在該表格下增加注釋。 5、刪除或增加項(xiàng)目，務(wù)必要注意

2、調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目編號（含交叉索引）。6、凡需要在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋（表格下）以文字說明披露相關(guān)容的，應(yīng)在加“注” （格式為“首行縮進(jìn)-2個(gè)字符”，字體為“宋體、小四”），披露容多于1項(xiàng)，應(yīng)加序號， 序號依次選用格式為1、（1）、A、a等。】一、公司的基本情況【應(yīng)披露公司的歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司和 集團(tuán)最終母公司、治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)板塊 等，另外，需要在公司全稱后加上（以下簡稱“公司”或“本公司二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部 2006年2月頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則

3、和38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的應(yīng) 用指南、解釋以及其它相關(guān)規(guī)定（統(tǒng)稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”）編制。三、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司2010年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本 公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。【納 入合并圍的子公司與母公司執(zhí)行的會計(jì)政策不一致的，應(yīng)披露子公司執(zhí)行的會計(jì)政策， 并說明是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整?！克?、重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的說明【企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，并對重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的確定 依據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)、以及會計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確 定依據(jù)進(jìn)行披露。

4、一般至少應(yīng)披露下述容?！?、會計(jì)年度本公司會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！酒髽I(yè)設(shè)立不足一個(gè)會計(jì)年度的, 應(yīng)說明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制時(shí)間；子公司如采用的會計(jì)年度與我國會計(jì)制度規(guī)定不符的, 需說明是否進(jìn)行調(diào)整?！?、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。【如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳 細(xì)說明。】3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）本公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。本公司對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般采用 歷史成本，當(dāng)所確定的會計(jì)要素金額符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí), 可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量?！救绻疽詺v史成本以外的其他計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量

5、時(shí)，需要在此說明；如果子公 司的計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）與母公司不一致的，比照上述容披露。】4、外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法（1）發(fā)生外幣交易時(shí)的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，按交易日的【即期匯率（通常指中國人民銀 行公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)的中間價(jià)，下同）/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際 情況描述）】折算為人民幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng), 按照實(shí)際采用的匯率折算為人民幣金額。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理方法外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初 始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不

6、同而產(chǎn)生的匯兌差額，除了按照企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則第17號一借款費(fèi)用的規(guī)定，與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款 產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化外，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變 其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算 后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動（含匯率變動）處理, 計(jì)入當(dāng)期損益。（3）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法本公司按照以下規(guī)定，將以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣金額表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益 類項(xiàng)目

7、除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平 均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。按照上述方法折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目 下單獨(dú)列示。以外幣表示的現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平 均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在 現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個(gè)月到期）、流動 性

8、強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。6、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算方法（1）金融工具的確認(rèn)依據(jù)金融工具的確認(rèn)依據(jù)為：公司已經(jīng)成為金融工具合同的一方。（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類按照投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將本公司擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金 融資產(chǎn)。按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將承擔(dān)的金融負(fù)債劃分為兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期 損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債；其他金融負(fù)債。（

9、3）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資或金融負(fù)債取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息 或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià) 值變動損益。持有至到期投資取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和 作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利 率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率

10、在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或 適用的更短期間保持不變。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投 資收益。應(yīng)收款項(xiàng)本公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包 括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長 期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的， 按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差 額計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將取

11、得的利息或現(xiàn)金股利 確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原 直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額裝出，計(jì)入投資損益。其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！镜窍铝星闆r除外：A.與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付 該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。B.不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合 同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)

12、期損益并將以低于市場利率貸款的貸 款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：a.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號一或有事項(xiàng)確定的金額。b.初始確認(rèn)金額扣除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號一收入的原則確定的累計(jì)攤銷額 后的余額?！浚?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法本公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移 給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的 原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終

13、止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn) 移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終 止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn) 金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終 止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金

14、融資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。（5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場中的報(bào)價(jià)確定公允價(jià)值。報(bào)價(jià) 按照以下原則確定：A.在活躍市場上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場中的 現(xiàn)行出價(jià)；擬購入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場中的現(xiàn)行要價(jià)。B.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債沒有現(xiàn)行出價(jià)或要價(jià)，采用最近交易的市場報(bào)價(jià)或經(jīng)調(diào)整的 最近交易的市場報(bào)價(jià)，除非存在明確的證據(jù)表明該市場報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。（6）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15、計(jì)提方法持有至到期投資以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金 流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值（折現(xiàn)利率采用原實(shí)際利率），減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，【對單項(xiàng)金額【重大/（明確具體 標(biāo)準(zhǔn)）】的持有至到期投資單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項(xiàng)金額【不重大/（明確具體標(biāo)準(zhǔn)）】 的持有至到期投資可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/ 根據(jù)客戶的信用程度等實(shí)際情況，按照信用組合】進(jìn)行減值測試；單獨(dú)測試未發(fā)生減值 的持有至到期投資，需要按照【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/根據(jù)客戶的信用 程度等實(shí)際情況，按照信

16、用組合】再進(jìn)行測試；已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的持有至到期投資， 不再【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/根據(jù)客戶的信用程度等實(shí)際情況，按照信 用組合】進(jìn)行減值測試。【必須根據(jù)公司實(shí)際情況確定減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法?！繎?yīng)收款項(xiàng)本公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：對債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍 然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法 收回時(shí)經(jīng)公司批準(zhǔn)確認(rèn)為壞張。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對【說明單項(xiàng)認(rèn)定法的主要情形及明確單項(xiàng)金額重大的判斷 標(biāo)準(zhǔn)】的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn) 金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提

17、壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額【明確具 體標(biāo)準(zhǔn)】的應(yīng)收款項(xiàng)及經(jīng)單獨(dú)測試后未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，根 據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例一 般為：賬齡計(jì)提比例-）1年以內(nèi)（含1年，下同）1 - 2年2 - 3年3 - 4年4 - 5年5年以上【要求披露：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備提取采用單項(xiàng)測試與組合測試（賬齡分析）相結(jié)合 的方法；說明壞賬準(zhǔn)備的具體計(jì)提方法，說明采用單項(xiàng)認(rèn)定法的主要情形以及單項(xiàng)金額 重大的應(yīng)收款項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，說明采用組合測試（賬齡分析）的具體方法及比例。該項(xiàng) 必須根據(jù)公司實(shí)際情況披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法?！靠晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

18、的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù) 期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損 失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。在確認(rèn)減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的 累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。其他在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工 具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或 衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確 定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資計(jì)提減

19、值準(zhǔn)備后，不再轉(zhuǎn)回?！救艄敬嬖谖匈J款，需要在上述標(biāo)題下單獨(dú)說明：委托貸款計(jì)價(jià)、利息確認(rèn)方 法，委托貸款減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法，以及委托貸款的保全措施?！?、存貨本公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、庫存商品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料 （包括包裝物、低值易耗品等）【必須根據(jù)實(shí)際情況對存貨項(xiàng)目核實(shí)，以確定是否進(jìn)行調(diào) 整】等。以實(shí)際成本計(jì)價(jià)【若以計(jì)劃成本核算則加上“（以計(jì)劃成本核算，對存貨的計(jì)劃 成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成 本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”工存貨取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！敬尕浀陌l(fā)出按先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià) 法，【

20、若以計(jì)劃成本核算則加上“（XXX以計(jì)劃成本核算，對XXX的計(jì)劃成本和實(shí)際成本 之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出XXX應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃 成本調(diào)整為實(shí)際成本）【若不同存貨采用的發(fā)出計(jì)價(jià)方法不同，應(yīng)分別描描述】低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí)際情況 描述）】攤銷；包裝物于領(lǐng)用時(shí)【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí) 際情況描述）】攤銷。存貨的盤存制度為【永續(xù)盤存制/ （按照公司實(shí)際情況描述），在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。公司在對存貨進(jìn)行 全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對于存貨因已霉?fàn)€變質(zhì)、市場價(jià)格持續(xù)下跌且在

21、可預(yù)見的未來無回 升的希望、全部或部分舊過時(shí)，產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的, 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。本公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。XXX 存貨因與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且 難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量，合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；XXX存貨由于數(shù)量繁多、單價(jià)較低, 按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成 本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存 貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量

22、的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。8、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資主要包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制或重大 影響的權(quán)益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中 沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（1）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有 者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合 并取得的長期股權(quán)投資，以在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或 承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成

23、本。在購買日按照合并成本作 為長期股權(quán)投資的初始投資成本。其他方式取得的長期股權(quán)投資A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。 初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初 始投資成本。C.投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本, 但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換確定。E.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

24、則第12 號-債務(wù)重組確定。（2）長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及投資收益確認(rèn)方法本公司采用成本法核算的長期股權(quán)投資包括：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期 股權(quán)投資；對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長期 股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資包括對被投資單位具有共同控制或重大影 響的長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始

25、投資成本；長期股權(quán)投資的初始投 資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損 益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。本公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份 額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司按照被投資單位宣告分派的 利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上 構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除 外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后, 恢復(fù)確認(rèn)收

26、益分享額。本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可 辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按照本公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間，并抵銷與聯(lián)營企業(yè) 及合營企業(yè)之間發(fā)生的部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分（但部交易 損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)），對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對于 首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之前已經(jīng)持有的對聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，如存在 與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差 額，確認(rèn)投資損益?！拘枰鶕?jù)公司的情況披露，尤其注意公司是否以取得投資時(shí)被投資 單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算投資

27、收益，是否調(diào)整聯(lián)營及合營企業(yè)會計(jì) 政策及會計(jì)期間等?！勘竟緦τ诒煌顿Y單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的 賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分（僅指計(jì)入資 本公積的部分）按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（3）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。9、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本公司投 資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的 建筑物。（1）投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和

28、可直接歸屬于該資產(chǎn)的其 他支出。自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的 必要支出構(gòu)成。以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入投資性房地 產(chǎn)成本；不滿足確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對按照成本模 式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)-出租用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，投資性房 地產(chǎn)-出租用土地使用權(quán)采用與本公司無形資產(chǎn)相同的攤銷政策?！颈竟驹谫Y產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后

29、續(xù)計(jì)量，會計(jì)政 策選擇的依據(jù)為：投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場。【詳細(xì)說明合理證據(jù)】本公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信 息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)?！驹敿?xì)說明合理證據(jù)】本公司對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素 為：【根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)說明】本公司不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，在資產(chǎn)負(fù)債表日以投資性房地產(chǎn)的 公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！慨?dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí), 終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出

30、售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其 賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（3）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換當(dāng)投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，則自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，則自改變之日 起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，除自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn) 換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，其 他情況以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。（4）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見 附注四、資產(chǎn)減值。10、固定資產(chǎn)（1）固定資

31、產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超 過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)固定資產(chǎn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量?！敬_定固定資產(chǎn)成本時(shí)，考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素， 若存在該因素應(yīng)詳細(xì)披露?！客赓徆潭ㄙY產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資 產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確

32、定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額, 除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用可予以資本化的以外，在信用期間計(jì)入當(dāng)期 損益。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的除外。非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分 別按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號-租賃的有關(guān)規(guī)定確定。（3）固定資產(chǎn)折舊折舊方法及預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率的確

33、定：固定資產(chǎn)折舊采用 【年限平均法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法/工作量法】計(jì)提折舊。按固定資產(chǎn)的類別、 預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)凈殘值率6）預(yù)計(jì)使用年限年折舊率（蛤已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固 定資產(chǎn)的原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值、已提折舊及減值準(zhǔn)備后的金額和剩余使用壽命，計(jì)提折 舊。對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核：本公司至少于每年年度 終了時(shí)，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（4）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理本公司對符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)

34、支出， 計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；對不符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條 件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期損益。（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。11、在建工程（1）本公司的在建工程按工程項(xiàng)目分別核算，在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括在建 期間發(fā)生的各項(xiàng)必要工程支出、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以 及其它相關(guān)費(fèi)用等。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日

35、起，根據(jù)工 程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn) 折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值, 但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（3）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。12、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。在同時(shí) 滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)無形資產(chǎn)：符合無形資產(chǎn)的定義。與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。（2）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。實(shí)際成本按以下原

36、則確定：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上 具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購 買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用可予以資本化的 以外，在信用期間計(jì)入當(dāng)期損益。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的除外。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所 發(fā)生的支出總額。以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。非貨幣性資產(chǎn)交換、債

37、務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分 別按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并的有關(guān)規(guī)定確 定。（3）研究開發(fā)支出本公司部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出?！窘Y(jié)合公司實(shí) 際情況，說明研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)】部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支 出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的， 才能予以資本化：A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的

38、方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在 市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在部使用的，證明其有用性。D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能 力使用或出售該無形資產(chǎn)。E.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量?！窘Y(jié)合公司實(shí)際情況，說明資本化的具體確認(rèn)條件?！浚?）無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量本公司于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)按照其能為本公司帶來經(jīng) 濟(jì)利益的期限確定使用壽命，無法預(yù)見其為本公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的作為使用壽命不 確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命系統(tǒng)合理攤銷。本公司采用【直 線法/XX】攤銷?！局辽?/p>

39、按類別披露攤銷年限，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資 產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。無形資產(chǎn)的攤銷金額【計(jì)入當(dāng)期損 益/或】。本公司每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核， 必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測試。此 類無形資產(chǎn)不予攤銷，在每個(gè)會計(jì)期間對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明使用壽 命是有限的，則按上述使用壽命有限的無形資產(chǎn)的政策進(jìn)行會計(jì)處理。（5）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。13、長期待攤費(fèi)

40、用長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨希ú缓荒辏┑母黜?xiàng)費(fèi)用。包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等，長期待攤費(fèi) 用按實(shí)際支出入賬，在項(xiàng)目受益期平均攤銷?！酒渲校篨XX按照XXX年攤銷。，14、資產(chǎn)減值本公司對除存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)、按成 本法核算的在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資、未探明 石油天然氣礦區(qū)權(quán)益外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的， 本公司將估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不 確定的

41、無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少于每年末進(jìn)行減值測試。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資 產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。 資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其它資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流 人為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，本公司將其賬面價(jià)值減記至可 收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。就商譽(yù)的減值測試而言，對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購買日起按照 合理的方法分?jǐn)?/p>

42、至相關(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn) 組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組 或者資產(chǎn)組組合，且不大于本公司確定的報(bào)告分部。對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn) 組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先 對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，確認(rèn)相應(yīng)的減 值損失。然后對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較其賬面價(jià)值與可 收回金額，如可收回金額低于賬面價(jià)值的，減值損失金額首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資 產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其

43、它各項(xiàng)資 產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其它各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。15、借款費(fèi)用借款費(fèi)用，是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià) 或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。本公司發(fā)生的借款費(fèi) 用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資 產(chǎn)的成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動

44、已經(jīng)開始。（2）借款費(fèi)用資本化期間資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用 暫停資本化的期間不包括在。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超 過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng) 期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資 本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化繼續(xù)進(jìn) 行。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用 停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借 款

45、費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法在資本化期間，每一會計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照 下列規(guī)定確定：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際 發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投 資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，本公司根據(jù)累計(jì)資 產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算 確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。16、職工薪酬本公司職工薪酬主要包括工資、獎

46、金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住 房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、退補(bǔ)償?shù)扰c獲得職工 提供的服務(wù)相關(guān)的支出。本公司在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提 供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償， 計(jì)入當(dāng)期損益?！痉謩e說明各類職工薪酬的確認(rèn)原則、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)量方法以及會計(jì)處理方 法】。17、股份支付本公司股份支付包括【以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】/本公司股 份支付主要為【以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】。權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法：【根據(jù)公司具體情況披露：以權(quán)益結(jié)算的股份支

47、付 換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。存在活躍市場的，按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定；不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最 近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn) 金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等?！靠尚袡?quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)數(shù)的確定依據(jù)：【根據(jù)公司具體情況披露，例如：根據(jù)最新 取得的可行權(quán)職工數(shù)變動等后續(xù)信息進(jìn)行估計(jì)。】18、應(yīng)付債券本公司發(fā)行的非可轉(zhuǎn)換公司債券，按照實(shí)際收到的金額，作為負(fù)債處理；債券發(fā)行 實(shí)際收到的金額與債券面值總額的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間按【實(shí) 際利率/票面利率】于計(jì)提利息時(shí)

48、攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。本公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分別進(jìn) 行處理。首先確認(rèn)負(fù)債成份的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額，其次按照該可轉(zhuǎn)換 公司債券整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金 額。19、預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則當(dāng)與對外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計(jì)劃、虧損合同、重組義務(wù)、 固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)

49、所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮 與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的， 通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的 賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前 最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。20、收入（1）銷售商品收入的確認(rèn)方法銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施 有效控制。收入的金額能夠可靠計(jì)量。相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司。相關(guān)的、已發(fā)生

50、的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量?！旧鲜?個(gè)條件僅為一般原則，公司應(yīng)結(jié)合營業(yè)收入實(shí)際情況，具體說明確認(rèn)方法, 例如：房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)條件、軟件收入的確認(rèn)條件等。】（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)方法本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按照完工百分比法確 認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司按照【已完工作的計(jì)量/已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的 比例/已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例】確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞 務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已發(fā)生的勞務(wù)

51、成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益, 不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能 予以確認(rèn)：A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司。B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。具體確認(rèn)方法A.利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。B.使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。21、建造合同本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，根據(jù)完工百分比法確認(rèn) 合同收入和費(fèi)用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的

52、方法。本公 司采用【累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合 同預(yù)計(jì)總工作量的比例/實(shí)際測定的完工進(jìn)度】確定合同完工進(jìn)度。固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)確定依據(jù)為：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合 同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì) 量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，確定依據(jù)為：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能 流入本公司；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別情況進(jìn)行處理：合同成本能夠收回的，合 同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以

53、確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi) 用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。22、租賃（1）租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。（2）融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí) 租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權(quán)。即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般指75% 或75%以上）。承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于（一般指90%

54、或90%以上， 下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾 乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用?！窘Y(jié)合公司情況披露】（3）融資租賃的主要會計(jì)處理承租人的會計(jì)處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較 低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額 作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的 手續(xù)費(fèi)等初始直接費(fèi)用（下同），計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期按照實(shí)際 利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用

55、?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租 賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊。無法合理確定租賃 期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間 計(jì)提折舊。出租人的會計(jì)處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng) 收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及 未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期 按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（4）

56、經(jīng)營租賃的主要會計(jì)處理對于經(jīng)營租賃的租金，出租人、承租人在租賃期各個(gè)期間按照【直線法/（若存在其 他更為系統(tǒng)合理的方法，詳細(xì)披露】確認(rèn)為當(dāng)期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接 費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。23、政府補(bǔ)助本公司政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助/本公司政府 補(bǔ)助為【與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助/與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助】（1）政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件政府補(bǔ)助在同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附條 件；公司能夠收到政府補(bǔ)助。（2）政府補(bǔ)助的計(jì)量政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資 產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命平均分配，計(jì) 入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的 政府補(bǔ)助，分