現(xiàn)金流量表的填制方法說明

1、現(xiàn)金流量表的填制方法詳解一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”+銷項(xiàng)稅 額+應(yīng)收帳款期初余額一應(yīng)收帳款期末余額+應(yīng)收票據(jù)期初余額一應(yīng)收票據(jù)期末 余額+預(yù)收帳款期末余額一預(yù)收帳款期初余額一當(dāng)期計(jì)提的壞賬預(yù)備一非收現(xiàn)的 應(yīng)收款項(xiàng)減少（如貼現(xiàn)利息）（二）收到的稅費(fèi)返還=企業(yè)交稅交費(fèi)后由稅務(wù)等政府部門返還的（增值稅，營 業(yè)稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，教育費(fèi)附加返還款）等各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目能夠依 照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、”營業(yè)外收入”等賬記 的記錄分析填列。（三）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)收到的捐款收入+經(jīng)營租賃收

2、入+加 其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入（若金額較大應(yīng)單獨(dú)列示）（四）購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本”+進(jìn)項(xiàng)稅+存 貨的期末余額一存貨的期初余額+應(yīng)付帳款的期初余額一應(yīng)付帳款的期末余額+ 應(yīng)付票據(jù)的期初余額一應(yīng)付票據(jù)的期末余額+預(yù)付帳款的期末余額一預(yù)付帳款的 期初余額一當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用）一當(dāng)期列入制 造費(fèi)用的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用）（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本（薪酬）+制造費(fèi)用（薪酬） +營業(yè)費(fèi)用（薪酬）+治理費(fèi)用（薪酬）+應(yīng)付職工薪酬的期初余額一應(yīng)付職工薪 酬的期末余額（不包含在建工程人職員資如有為一應(yīng)付職工薪在建工程（

3、薪酬） 期初余額一應(yīng)付職工薪在建工程（薪酬）期末余額）PS：企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包 括代扣代繳的個(gè)人所得稅），但應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。 支付的在建工程、無形資人員的職工薪酬除，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目反映。（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營 業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)+個(gè)人所稅稅+社保費(fèi)+堤圍防護(hù)費(fèi)等PS：該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)（包括企業(yè)本期發(fā)生并 支付的，本期支付往常各期發(fā)生的以及預(yù)

4、交的教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，印 花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅，車船使用稅，預(yù)交的營業(yè)稅等費(fèi)用。本項(xiàng)目不包括 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅，所得稅。（七）支付其他與經(jīng)營活有關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入一經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金凈流量一購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金一支付經(jīng)職工以及為職工支付 的現(xiàn)金一支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+治理 費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、 醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬預(yù)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）+營業(yè)費(fèi)用、成本 及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保

5、險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老 保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額 +銀行手續(xù)費(fèi)PS： 1、可依照補(bǔ)充資料推算出經(jīng)營活的現(xiàn)金凈流量，再以倒推的方式計(jì)算出此 項(xiàng)目。2、本項(xiàng)目反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法（1）收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)一短期投資期末數(shù)）+ （長期 股權(quán)投資期初數(shù)一長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)一長期債權(quán)投 資期末數(shù)）PS：如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益一（應(yīng)收利息期末數(shù)一應(yīng)收 利息期初數(shù)）一（應(yīng)收

6、股利期末數(shù)一應(yīng)收股利期初數(shù)）PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或 合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不 包括股票股利。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額="固定資產(chǎn)清 理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末 數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的 現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有 關(guān)費(fèi)用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外。（4）到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金PS：本項(xiàng)目反映

7、企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi) 用后的凈額，還有收回融資租賃設(shè)備本金等。（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末 數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建筑固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支 付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支 出。本項(xiàng)目不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的

8、借款利息資本化的部分，以及融資租 入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃 費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映?？梢勒铡肮潭ㄙY產(chǎn)”、“無形資 產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分板填列。（六）投資支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)一短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投 資期末數(shù)一長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資期 末數(shù)一長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。Ps沐項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付 的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)?？筛鶕?jù)

9、“交易性融資資產(chǎn)”、“長期 股權(quán)投資”、“扭虧為盈有至到期投資、"庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶 記錄分析填列。（七）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去 子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。如如投資未按期到位 罰款等。（A）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金 流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款” 和其他有關(guān)賬戶的記錄分填列。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法（1）汲取投資收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本

10、或股本期末數(shù)一實(shí)收資本或股本期初數(shù)） + （應(yīng)付債券期末數(shù)一應(yīng)付債券期初數(shù)）ps：本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去 直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的 凈額。企業(yè)發(fā)行股票、債券等由企業(yè)直接支付費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（2）取得到借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)）+ （長期 借款期末數(shù)一長期借款期初數(shù)）（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+ （長期借 款期初數(shù)一長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)一應(yīng)付債券期末 數(shù)）（剔除利息）PS：企業(yè)償還的借款

11、利息和債券利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，應(yīng)在“分配股利、 利潤或償付利息反支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出 +長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息一預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸 方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn) 金支付的借款利息、債券利息。（5）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的租憑費(fèi)、捐贈(zèng)支出、減少注冊(cè) 資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分 期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付

12、的現(xiàn)金 等。四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙=匯兌損益PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境子公司現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采 納的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平幸免匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。匯 率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額一現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 物期初余額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈 利

13、潤的項(xiàng)目一不阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān) 但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目一與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的 項(xiàng)目。調(diào)整時(shí)總體確實(shí)是按照那個(gè)思路進(jìn)行的。內(nèi)容及填列方法資產(chǎn)減值預(yù)備包括壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、長期股權(quán)投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備和 無形資產(chǎn)減值預(yù)備、投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備、商譽(yù)減值預(yù)備等。本期資產(chǎn)計(jì)提 減值預(yù)備時(shí)，記入當(dāng)期利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，減少了凈利潤，但 實(shí)際上并未阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整， 當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備時(shí)，應(yīng)將其加回到凈利潤中，若恢復(fù)往常年度計(jì)提的減值 預(yù)備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除。本項(xiàng)目可依照“壞賬預(yù)備

14、”、“存貨跌價(jià)預(yù)備”、“長期股權(quán)投資減值預(yù)備”、 “投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”等賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。（2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí).，有的計(jì)入治理費(fèi)用等期間費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。 計(jì)入期間費(fèi)用部分已列入了利潤表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過銷售成本列 入利潤表，也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不阻礙經(jīng)營 活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 包含在存貨中時(shí).，盡管未阻礙凈利潤，然而增加了存貨，那個(gè)地點(diǎn)也將其加回， 然后在“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目中再將其

15、以相同凈額扣除，形成自動(dòng) 平衡。本項(xiàng)目可依照“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或依照 有關(guān)費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費(fèi)計(jì)算填列。無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷時(shí).，有的計(jì)入治理費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用，計(jì)入期間費(fèi)用部分 列入利潤表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能增加 期末存貨，調(diào)整思路同“固定資產(chǎn)折舊”，均應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加 回。本項(xiàng)目可依照“累計(jì)攤銷”賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列，或依照治理費(fèi)用 和其他業(yè)務(wù)成本賬戶借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)”等計(jì)算填列。（4）長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí);計(jì)入了治理費(fèi)用或制造費(fèi)用等。本項(xiàng)目的確定原理與固 定資產(chǎn)折

16、舊項(xiàng)目相同，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。本項(xiàng)目可依照“長期待攤費(fèi)用”賬戶的貸方發(fā)生額填列。（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可不能阻礙經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量的增減變化，若導(dǎo)致凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不一致，一 定是這種業(yè)務(wù)阻礙了凈利潤，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回或扣除。本項(xiàng)目可依照“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈損失、出售 無形資產(chǎn)凈損失和“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈收益、出售 無形資產(chǎn)凈收益分析計(jì)算填列。如收益,損失，則用“一”號(hào)填列。（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)

17、廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有阻 礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回。固定資產(chǎn)盤虧的處理，也 會(huì)阻礙凈利潤，也應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加回。本項(xiàng)目可依照“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營 業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益,損失，則 用“一”號(hào)填列。（7）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）公允價(jià)值變動(dòng)損失使凈利潤減少，但這部分損失并沒有阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 量，因此應(yīng)在調(diào)整時(shí)加回。（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用該項(xiàng)目應(yīng)加的是“不屬于經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用能夠分不歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)屬于 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用

18、，若既阻礙凈利潤乂阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)， 則不需進(jìn)行調(diào)整；若阻礙凈利潤但不阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào) 整經(jīng)營性項(xiàng)目本身完成，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（不附追索權(quán)），記入“財(cái)務(wù)費(fèi) 用”的金額應(yīng)通過調(diào)整“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）”項(xiàng)目完成。對(duì)屬 于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只阻礙凈利潤，但不阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn) 金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。也確實(shí)是講，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮。本項(xiàng)目可依照“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。投資損失（減：收益）投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也確實(shí)是講，該項(xiàng)目阻

19、礙凈利潤的變化但可不能阻礙經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤 時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回。本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)提減值 預(yù)備阻礙的凈利潤。本項(xiàng)目可依照“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列（損失一收益），計(jì) 算時(shí)不考慮投資計(jì)提減值預(yù)備阻礙的凈利潤。（10）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）本項(xiàng)目可依照“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶（期初余額一期末余額）的差額填列。（11）遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）本項(xiàng)目可依照“遞延所得稅負(fù)債”賬戶（期末余額一期初余額）的差額填列。（12）存貨的減少（減：增加）存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。存貨增加，講明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng) 目增加；存貨減少，講明銷售成本增加，凈利潤減少。因此在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí).， 應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過 調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)來反映賒購對(duì)現(xiàn)金流量的阻礙。若存貨的增減 變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如對(duì)外投資減少的存貨，同意投 資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可依照資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目（期初余額一期末余額）的差額+ “存 貨跌價(jià)預(yù)備”賬戶（期初余額一期末余額）的差額填列。（13）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目