中級會計資格考試會計實務(wù)二試題及答案

1、中級會計資格考試會計實務(wù)二試題及答案為了幫助考生備考中級會計資格考試，今天小編為大家整理了中級會計資格考試會計實務(wù)二試題及答案。一、單項選擇題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點;多選、錯選、不選均不得分)1、在下列事項中，屬于會計政策變更的是( )。A、某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年 .B、壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C、某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年D、會計準則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算2、甲公司

2、采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會計利潤 為1 000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當(dāng)期按會計制度提取并計入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元;此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異20萬元。該公司2003年應(yīng)確認的所得稅費用為( )萬元。A.264 B.297C.330 D.3633、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。，A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入

3、2000萬元專門借款，借款期限為2年年，年利率為6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房， 并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。A.80 B.40C.30 D.105.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售;給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對該項資

4、產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“累計折舊”項目金額 ( )萬元。A. 3 B.6C、 9 D、 246.在編制合并會計報表時，母公司對子公司長期股權(quán)投資的賬面價值與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷時的差額，應(yīng)當(dāng)作為( )。A、資本公積 B、合并價差C、股權(quán)投資差額 D、少數(shù)股東權(quán)益7、企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。A、資本公積 B.盈余公積C、未分配利潤 D.主營業(yè)務(wù)收入8.甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件， 銷

5、售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)， 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2003年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為( )萬元。A.3 B.9C.10 D.159.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為( )。A、甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C、甲

6、公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元10、承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入( )。A、管理費用 B.財務(wù)費用C、營業(yè)外支出 D.租賃資產(chǎn)成本二、多項選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號11至20信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)1l、在采用遞延法核算所得稅時，下列各項中，會對本期利潤表中“所得稅”項目的金額產(chǎn)生影響的有( )。A、本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延稅款借項金額B

7、.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延稅款貸項金額C、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項金額D、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額12.下列各項中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有( )。A、履約成本B.或有租金C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值13.依據(jù)企業(yè)會計準則-聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，下列人員中，屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。A、董事 B.總經(jīng)理C、董事長 D.總會計師14、甲股份有限公司在報告年代資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報日出之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有( )。A、增發(fā)股票 B.出售子公司C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴重毀損 D.報告年度

8、銷售的部分產(chǎn)品被退回15.甲公司的下列子公司中，不應(yīng)納入其合并會計報表合并范圍的有( )。A、處于破產(chǎn)清算過程中的子公司B、已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營的子公司C、資金調(diào)度受到所在國政府限制的境外子公司D、準備近期出售而持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司16、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項 目，予以單獨反映的有( )。A、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)17.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時，在固定資產(chǎn)建造期間，對于所發(fā)生的借款費 用，應(yīng)當(dāng)在會

9、計報表附注中披露的有( )oA、當(dāng)期資本化的借款費用金額 B.當(dāng)期專門借款發(fā)生的借款費用金額C、當(dāng)期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出 D、當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率18.對于符合負債確認條件的或有事項預(yù)計的損失，可以計入的會計科目有( )。A.待攤費用 B.營業(yè)費用C、管理費用 D.營業(yè)外支出19.下列項目中，屬于借款費用的有( )。A、應(yīng)付公司債券的利息 B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C、發(fā)行公司債券的折價 D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額20.甲公司為乙公司的母公司。乙公司為丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表 決權(quán)股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考慮其他因

10、素，下列各公司中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有( )。A、乙公司 B.丙公司C、丁公司 D、戊公司三、判斷題(本類題共10題，每小題1分：共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點X.每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)61.在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認債務(wù)重組收益。 ( )62.由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會計政 策變更處理。 ( )63.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期

11、利潤表 相關(guān)項目的金額。 ( )64、當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中 披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。 ( )65.在連續(xù)編制合并會計報表時，不僅需要將上期管理費用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞 賬準備對本期期初未分配利潤的影響數(shù)予以抵銷，還需要將本期個別會計報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款所對應(yīng)的壞賬準備相對于上期的增減變動數(shù)予以抵銷。 ( )66.在編制本年度合并會計報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售 給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 ( )67、在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計

12、人以該專門 借款所購建固定資產(chǎn)的成本。 ( )68.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng) 期該專門借款實際發(fā)生的利息總額。 ( )69.在債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)兩種方式的組合清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng) 先以支付的現(xiàn)金沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計原則進行處理。 ( )70.對于附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人在計算未來應(yīng)付金額時，不應(yīng)包括或有支出。( )中級會計資格考試會計實務(wù)二試題：主觀試題部分(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題12分，第2小題8

13、分：共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌損益。(1)甲公司2003年第四季度發(fā)生以下交易或事項：10月6日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元，款項于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元8.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場匯率為1美元8.18元人民

14、幣。11月8日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。11月12日，償還應(yīng)付國外丙公司的貸款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.23元人民幣。11月28日，收到應(yīng)收國外丁公司的貨款60萬美元，款項于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。12月2日，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。(2)其他有關(guān)資料如下： 2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費。 &#

15、160;2003年12月31日，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。要求：(1)根據(jù)上述資料，填寫所列賬戶2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后 的期末余額(答案填寫在答題紙第1頁所印表格的空格處)。(2)對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙 公司)租入臺全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：(1)租賃起租日：2002年1月1日。(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。(3)租金總額：

16、120萬元。(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時支付租金20萬元。起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為500萬元。該設(shè)備 預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用;對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年 末確認與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。要求：(1)判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由

17、。(2)編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關(guān)的會計分錄。(3)編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬元，負債總額為80 000萬元，資產(chǎn)負債率為80%。 其中欠T公司購貨款8 000萬元， 欠M公司購貨款2 000萬元。該公司在2001、2

18、002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2000萬元。ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進行了以下交易：(1)1月1日，與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8 000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的

19、賬面價值及其公允價值均為6000萬元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù)，與T公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免XYZ公司債務(wù)2 000萬元，然后XYZ公司以市區(qū)另外塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。XYZ公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3000萬元;公允價值為6000萬元;未曾計提減值準備。(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000萬元債務(wù)，與M公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：XYZ：公司以其某項固定資產(chǎn)償還該項債務(wù)。XYZ公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價為6 000、萬元，

20、累計折舊3 000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為2000萬元。(4)4月1日，XYZ公司與M公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。XYZ公司為建立個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的塊100畝土地的土地使用權(quán)進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補價800萬元。XYZ公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得

21、S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。(2)計算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬價值。(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。(4)對XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會計分錄。(5)對XYZ公司與

22、M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會計分錄。(6)計算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價值。(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2 A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會計制度。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的10%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。2003年2月5日，注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：(1)2002年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2001年年報顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2001年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動。(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷，計人管理費用。(3)2002年3