廣東外語(yǔ)藝術(shù)職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度

1、廣東外語(yǔ)藝術(shù)職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理制（粵外藝職院財(cái) 200770號(hào) 2007 年 5月 10日頒發(fā) ） 為進(jìn)一步規(guī)范我院財(cái)務(wù)行為，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理和監(jiān)督，提高資金使用效果和經(jīng)濟(jì)效 益，維護(hù)我院經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，特制定本 制度。第一章 總 則第一條 財(cái)務(wù)管理的基本原則 貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給 的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。第二條 財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù) 依法多渠道籌措事業(yè)資金；合理編制學(xué)院預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理；科學(xué)

2、配置學(xué)校資源， 努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng) 濟(jì)秩序；如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)監(jiān)督。第二章 財(cái)務(wù)管理體制第三條 我院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制 。具體內(nèi)容包括：（一 ）財(cái)務(wù)處是學(xué)院的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和理財(cái)?shù)穆毮芄芾聿块T,在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。（二）財(cái)務(wù)處應(yīng)在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定下，根據(jù)學(xué)院的財(cái)經(jīng)方針政策，結(jié)合學(xué)院的具體情 況和管理要求，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度并頒布實(shí)施。院內(nèi)各部門各單位不得自行制定與學(xué)院財(cái)務(wù)規(guī)則、財(cái)務(wù) 制度相違背的本部門本單位的財(cái)務(wù)制度。（三

3、）財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)編制學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算，集中管理學(xué)院的經(jīng)費(fèi)，院內(nèi)各部門各單位應(yīng)按財(cái)務(wù)收支計(jì)劃積 極組織收入，按事業(yè)進(jìn)度合理安排和使用資金。各部門各單位不得安排無計(jì)劃無預(yù)算的財(cái)務(wù)開支，也不得超預(yù) 算超計(jì)劃開支，更不得隨意調(diào)配學(xué)院的資源。（四）財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)院內(nèi)各崗位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)考核，并參與財(cái)會(huì)人員專業(yè) 技術(shù)職稱的評(píng)聘，集中管理學(xué)院的會(huì)計(jì)事務(wù)。（五）學(xué)院的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)或資金， 除獨(dú)立法人核算的院內(nèi)單位可以根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定自行管理和使用外， 其他院內(nèi)單位的資金不論其來源如何，都必須由學(xué)院集中管理，統(tǒng)籌安排、合理使用。第四條 財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制， 由院長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)院的財(cái)務(wù)工作，

4、 分管財(cái)務(wù)處的副院長(zhǎng)協(xié)助院長(zhǎng)開展 日常管理工作。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)負(fù)責(zé)帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員依法開展各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，負(fù) 責(zé)擬訂和修訂學(xué)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。第五條 成立由學(xué)院主要領(lǐng)導(dǎo)、 有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組， 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)學(xué)院的財(cái)經(jīng)工 作，提高學(xué)院對(duì)財(cái)經(jīng)工作的統(tǒng)籌調(diào)控能力。第六條 作為學(xué)院的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)處應(yīng)履行以下職責(zé)：（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和方針、政策，擬訂院內(nèi)財(cái)經(jīng)政策，制定適合學(xué)院具體情況和 實(shí)際的院內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理辦法，規(guī)范學(xué)院的財(cái)經(jīng)行為。（二）參與編制學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃（如基本建設(shè)

5、投資計(jì)劃、重大設(shè)備購(gòu)建計(jì)劃和院辦產(chǎn)業(yè)計(jì)劃等）和事業(yè) 發(fā)展規(guī)劃，負(fù)責(zé)編制綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)分配方案，努力做好綜合平衡。（三）依法多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，積極組織收入，監(jiān)督各項(xiàng)收入及時(shí)足額上繳學(xué)院；根據(jù)財(cái)權(quán)適當(dāng)下放、 財(cái)力相對(duì)集中的原則，集中管理學(xué)院的財(cái)務(wù)收支，合理調(diào)度、運(yùn)籌資金，保證學(xué)院的資金實(shí)力；貫徹執(zhí)行勤儉 辦事的方針，嚴(yán)格控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支，杜絕浪費(fèi)，把學(xué)院的有限資金落實(shí)到實(shí)處，以提高學(xué)院資金的使用效益。（四）加強(qiáng)學(xué)院各類資產(chǎn)的管理，定期開展清產(chǎn)核資，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保 證學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。（五）積極開展會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，如實(shí)反映學(xué)院綜合財(cái)務(wù)

6、收支預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)編制和 報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。（六）對(duì)學(xué)院的會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)施管理。對(duì)所屬二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督其嚴(yán)格遵守和執(zhí)行學(xué)院統(tǒng)一 制定的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度； 對(duì)全院財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)考核； 會(huì)同院內(nèi)有關(guān)單位對(duì)財(cái)會(huì)人員的任用、 職稱（職務(wù)）評(píng)聘、繼續(xù)教育、獎(jiǎng)懲等實(shí)施管理；管理學(xué)院的會(huì)計(jì)檔案。（七）組織全院的財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，定期監(jiān)督檢查學(xué)院各級(jí)各單位的財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行情 況，配合查處財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題，維護(hù)國(guó)家和學(xué)院的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞漏洞，規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序。第七條 學(xué)院的后勤、校辦產(chǎn)業(yè)（公司）等部門因工作需要設(shè)置

7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，須由部門或單位提出申請(qǐng)， 經(jīng)學(xué)院財(cái)務(wù)處、人事處按機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本要求進(jìn)行審查論證后，提請(qǐng)?jiān)洪L(zhǎng)審核，并按學(xué)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的有關(guān)程序 審批。設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只能作為學(xué)院的二級(jí)財(cái)務(wù)，其上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門是學(xué)院財(cái)務(wù)處。院內(nèi)設(shè)置的二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)必須接受財(cái)務(wù)處的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，遵守和執(zhí)行學(xué)院統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)規(guī)章 制度，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)必須按規(guī)定納入學(xué)院年度收支計(jì)劃，實(shí)行預(yù)算管理，每半年向財(cái)務(wù)處報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，并接 受財(cái)務(wù)處的監(jiān)督和檢查。院內(nèi)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可制定本級(jí)財(cái)經(jīng)的具體管理實(shí)施辦法，但不得與上級(jí)或?qū)W院的財(cái)經(jīng)規(guī)定相抵觸。部門辦理。ATy -_*第三章第九條算。第十條第八條 學(xué)院設(shè)置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)， 須相應(yīng)

8、配備財(cái)會(huì)人員。 院內(nèi)各級(jí)財(cái)會(huì)主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級(jí) 財(cái)務(wù)主管部門同意，不得任意調(diào)動(dòng)或撤換。財(cái)會(huì)人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘需通過財(cái)務(wù)處會(huì)同有關(guān)預(yù)算管理學(xué)院預(yù)算是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃。預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)學(xué)院的預(yù)算編制必須堅(jiān)持“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約” 的總原則，不得編制赤字預(yù)算。財(cái)務(wù)處應(yīng)根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況和本年預(yù)算年度事業(yè)計(jì)劃，以及增減變動(dòng)因素， 提出學(xué)院收支預(yù)算建議數(shù)，并呈報(bào)院長(zhǎng)審批后報(bào)上級(jí)主管部門。第十一條 學(xué)院財(cái)務(wù)處及有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算， 根據(jù)預(yù)算確定的收支項(xiàng)目、 范圍、 額度安排 各項(xiàng)收支，其它

9、任何部門或個(gè)人均不得隨意調(diào)整預(yù)算，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。如果國(guó)家有關(guān)政策或?qū)W 院的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，對(duì)學(xué)院的收支預(yù)算影響較大，確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，還須由財(cái)務(wù)處提出調(diào)整建議經(jīng)院長(zhǎng) 辦公會(huì)議審議通過，并報(bào)請(qǐng)主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。對(duì)于預(yù)算收入，要采取有效的措施積極組織收入，將取得的收入及時(shí)、足額地收繳入賬，并在組織收入的 過程中，監(jiān)督各項(xiàng)收入的來源是否正當(dāng)，是否合法、合理，是否有截留、坐支、挪用或拖欠行為。對(duì)于預(yù)算支出，要認(rèn)真貫徹厲行節(jié)約、勤儉辦事的方針，合理配置資源，提高資金使用效益；財(cái)務(wù)部門按 照預(yù)算和事業(yè)進(jìn)度及時(shí)、合理地?fù)芨顿Y金。財(cái)務(wù)開支堅(jiān)持“一支筆”審批制度，各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家

10、有關(guān) 財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模。財(cái)務(wù)處要重點(diǎn)審核財(cái)務(wù)開支項(xiàng) 目是否有預(yù)算、開支項(xiàng)目是否符合國(guó)家和學(xué)院的規(guī)定。財(cái)務(wù)處在預(yù)算執(zhí)行過程中要定期追蹤、檢查和分析，及時(shí)掌握預(yù)算收支執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)、調(diào) 整，每半年一次向院長(zhǎng)辦公會(huì)議報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并就預(yù)算執(zhí)行過程中的重大問題提出分析報(bào)告。第四章 收入和支出管理第十二條 學(xué)院的收入是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。主要包括：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入，是指學(xué)院從由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門轉(zhuǎn)撥的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。包括： 1教育經(jīng)費(fèi)，省財(cái)政部門的教育事業(yè)費(fèi)，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)性經(jīng)費(fèi)。2科研經(jīng)費(fèi)，

11、包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)和科技三項(xiàng)費(fèi)等，但上級(jí)主管部門撥來的代管科研經(jīng)費(fèi)屬于事業(yè)收入。 3其他經(jīng)費(fèi)撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)、政府特殊津貼等。（二）上級(jí)補(bǔ)助收入，即學(xué)院從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，包括專項(xiàng)補(bǔ)助與非專項(xiàng)補(bǔ)助。 財(cái)政部門通過主管部門或上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)作為教育經(jīng)費(fèi)撥款，不能作為上級(jí)補(bǔ)助收入處理。三）事業(yè)收入，即學(xué)院開展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括：1教育事業(yè)收入， 即通過學(xué)歷和非學(xué)歷教育向單位或?qū)W生本人收取的學(xué)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、 住宿費(fèi)， 教學(xué)實(shí)驗(yàn)室、計(jì)算中心、電教室、圖書館等開放收入和其他收入等。2科研收入，即通過承接科技項(xiàng)目，開展科研協(xié)作，轉(zhuǎn)讓科技

12、成果，進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科 研收入等。上述事業(yè)收入中，按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金，作為負(fù) 債入賬，并及時(shí)足額上繳，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù) 算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。（四）經(jīng)營(yíng)收入，即學(xué)院開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，主要是指由不具有獨(dú)立法人資格的院內(nèi)部 門、單位利用閑置資產(chǎn)等開展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)獲得的收入，如學(xué)院開展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，將閑置的設(shè)備、場(chǎng)地房屋 等出租出借或維修隊(duì)、車隊(duì)取得的收入等。凡實(shí)行法人獨(dú)立核算單位的收入不應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入。經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)全部納入學(xué)院財(cái)務(wù)部門或二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算，

13、經(jīng)營(yíng)收入還必須依法繳納各種稅、費(fèi)。（五）附屬單位上繳收入，即學(xué)院附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入，包括院辦企業(yè)（公司）上繳 的利潤(rùn)等。附屬單位返還的由學(xué)院墊付的各種費(fèi)用、補(bǔ)貼，應(yīng)沖銷學(xué)院相應(yīng)的支出，不作為收入處理，回收的 工資應(yīng)計(jì)入事業(yè)基金。（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括學(xué)院直接向校外其它單位投資而取得的收益、捐 贈(zèng)收入、利息收入等。第十三條 學(xué)院必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，保證各項(xiàng)收入來源正當(dāng)，合理、合法。學(xué) 院的各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收費(fèi)內(nèi)容要分類立項(xiàng)，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策，結(jié) 合實(shí)際情況擬定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部

14、門審批，批準(zhǔn)后的項(xiàng)目要實(shí)行亮證收費(fèi)制度，并嚴(yán)格執(zhí) 行批準(zhǔn)的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。要使用國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)，建立健全票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用和核銷制度，院內(nèi)各 單位不得自行在外購(gòu)制票據(jù)，收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)處指定專人管理。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，各 項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得在各類收入中列支，做到收支兩條線。第十四條 學(xué)院的支出是指開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。包括：（一）事業(yè)支出，是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、職工福利 費(fèi)、社會(huì)保障繳費(fèi)、其他人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、助學(xué)金、離退休費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、專用材

15、料 購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)建和維修、專項(xiàng)支出等。（二）經(jīng)營(yíng)支出，是指在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。（三）自籌基建支出，是指經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。（四）上繳上級(jí)支出，是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。第十五條 學(xué)院的支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。 學(xué)院的年度事業(yè) 支出預(yù)算取消預(yù)算內(nèi)外的界限，確立“大支出”的概念，全部支出統(tǒng)一按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、用途、內(nèi)容分類，學(xué)院的 各類支出要統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。合理編制支出預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理和控制，遵循“量入為出，收支平衡”的 原則，統(tǒng)籌

16、兼顧，保證重點(diǎn)。學(xué)院的財(cái)務(wù)及有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)預(yù)算的支出項(xiàng)目、范圍、支出額度 安排各項(xiàng)開支。重視專項(xiàng)資金支出的管理。實(shí)行經(jīng)營(yíng)收支匹配，準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果。第五章 結(jié)余及分配第十六條 凈資產(chǎn)是學(xué)院擁有的資產(chǎn)凈值及出資者所擁有的產(chǎn)權(quán)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括：（一）事業(yè)基金是指學(xué)院擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，包括歷年滾存結(jié)余資金等，具體分為一般基金和投 資基金。事業(yè)基金是學(xué)院開展各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)的主要資金來源，學(xué)院必須合法、合理的組織各項(xiàng)收入，加強(qiáng)內(nèi)部 經(jīng)濟(jì)管理，逐步擴(kuò)大事業(yè)基金的來源，以促進(jìn)教育、科研事業(yè)的發(fā)展。（二）固定資金是指學(xué)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)及盤盈固定資產(chǎn)所形

17、成的基金。與固 定基金相對(duì)應(yīng)的是固定資產(chǎn)，對(duì)固定基金的管理實(shí)際上是通過對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理來實(shí)現(xiàn)。（三）專用基金。（四）結(jié)余。第十七條 結(jié)余是指學(xué)院年度收入與支出相抵后的余額，包括：（一）經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余，是指學(xué)院從事非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的收支差額。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余可以按照國(guó)家 有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損，其余部分并入學(xué)院結(jié)余。（二）預(yù)算外資金結(jié)余，是指預(yù)算外資金收入減去從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金、部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政 專戶的預(yù)算外資金和相應(yīng)的支出之差。（三）專項(xiàng)資金結(jié)存，是指將年度專項(xiàng)資金撥款數(shù)扣除年度專項(xiàng)資金實(shí)際支出數(shù)。結(jié)存資金應(yīng)按規(guī)定繼續(xù) 用于指定項(xiàng)目或用途。（四）事業(yè)結(jié)余，將學(xué)院各項(xiàng)收入扣

18、除經(jīng)營(yíng)收入、專項(xiàng)資金收入、預(yù)算外資金收入的差額，加上已完成專 項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)余按規(guī)定留給學(xué)院使用的部分、財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金、部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資 金之和，減去各項(xiàng)支出扣除專項(xiàng)資金支出、預(yù)算外資金支出的差額，即為事業(yè)收支結(jié)余。第十八條 學(xué)院應(yīng)在正確計(jì)算各類結(jié)余的基礎(chǔ)上，按下列程序進(jìn)行結(jié)余分配：（一）將專項(xiàng)資金收支結(jié)存結(jié)轉(zhuǎn)下年，繼續(xù)用于指定項(xiàng)目或用途。（二）將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收支差額結(jié)轉(zhuǎn)下年，待項(xiàng)目完工后計(jì)算該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余。（三）完工的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收支結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損。（四）將彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)收支凈額并入學(xué)院結(jié)余。（五）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金。（六）將

19、提取職工福利基金后剩余的部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。事業(yè)基金用來調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。（七）國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第六章 專用基金管理第十九條 專用基金， 是指學(xué)院按財(cái)政部門或上級(jí)主管部門等有關(guān)規(guī)定，提取、 設(shè)置的具有專門用途的資金。包括：（一）修購(gòu)基金，即按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支（各占 50%） ，以及按其他規(guī)定（如固定資產(chǎn)變價(jià)款項(xiàng)）轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。（二）職工福利基金，即按結(jié)余的一定比例提?。ㄓ芍鞴懿块T在年度收支結(jié)余的40%以內(nèi)核定），以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（三）學(xué)生獎(jiǎng)貸基金，即按規(guī)定提取用于

20、獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀學(xué)生及資助家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生。（四）勤工助學(xué)基金，即按規(guī)定從教育事業(yè)費(fèi)和事業(yè)收入中提取的，用于支付學(xué)生開展勤工助學(xué)活動(dòng)報(bào)酬 以及困難學(xué)生補(bǔ)助的資金。（五）住房基金是學(xué)院擁有的公房出售收入、房改經(jīng)費(fèi)撥款等資金組成的專用基金。主要用于學(xué)院的教職 工住房建設(shè)，向教職工發(fā)放住房或購(gòu)房補(bǔ)貼及住房貨幣分配。學(xué)院還可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置其他專用基金。第二十條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法， 上級(jí)有統(tǒng)一規(guī)定的， 按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行； 上級(jí)沒有統(tǒng)一規(guī)定 的由學(xué)院制定，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后實(shí)施。學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)專用基金的管理，必須按照“先提后用、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t來管理這些基金，各類專用基金應(yīng)

21、單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算和管理，不得互相擠占和挪用。要做好各項(xiàng)專用基金的收支計(jì)劃，并保證收支平衡，留 有結(jié)余；按規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開支，使用過程中要講求效益。第七章 資產(chǎn)和負(fù)債管理第二十一條 學(xué)院的資產(chǎn)是指學(xué)院占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利。第二十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指學(xué)院可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)， 包括現(xiàn)金、 銀行存款、 應(yīng)收及暫付 款項(xiàng)、存貨等。（一）現(xiàn)金是指學(xué)院庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。學(xué)院要建立健全出納人員崗位責(zé)任制，對(duì)于現(xiàn)金 收支中出現(xiàn)的差錯(cuò)按規(guī)定的制度處理。嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管制度。出納人員必須

22、根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證辦理 現(xiàn)金收付，并加蓋規(guī)定的印鑒。出納人員收到現(xiàn)金，必須開具收款收據(jù)。記賬憑證必須按月連續(xù)編號(hào)，不允許 空號(hào)，出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。出現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款 和現(xiàn)金短款，必須查明原因，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示的處理意見和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，不得擅自 以現(xiàn)金長(zhǎng)款抵補(bǔ)現(xiàn)金短款。庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不得超過銀行核準(zhǔn)的限額，不得坐支現(xiàn)金。必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的 現(xiàn)金開支范圍。（二）加強(qiáng)銀行存款的管理。嚴(yán)格按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立銀行賬。嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算辦 法的規(guī)定辦理銀行結(jié)算。嚴(yán)格銀行存款內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢、賬分管，開具票據(jù)和保管

23、銀行印鑒不能由一 人負(fù)責(zé)。銀行存款日記賬與銀行存款總賬要及時(shí)、定期核對(duì)相符，同時(shí)，銀行存款日記賬必須及時(shí)、定期與銀 行存款對(duì)賬單相互核對(duì)。（三）應(yīng)收款及暫付款是指學(xué)院應(yīng)收未收或暫時(shí)墊付、預(yù)支給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的停滯在結(jié)算過程的 資產(chǎn)。學(xué)院對(duì)應(yīng)收及暫付款必須進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于跨年度的應(yīng)收及暫付款，必須逐筆轉(zhuǎn)入新的賬簿。及時(shí)、 定期對(duì)應(yīng)收及暫付款進(jìn)行清理、結(jié)算，促使應(yīng)收及暫付款及時(shí)回收和報(bào)銷，控制應(yīng)收款項(xiàng)和暫付款項(xiàng)的數(shù)額和 占用時(shí)間，特別是要加強(qiáng)離校人員（包括學(xué)生）的應(yīng)收及暫付款的管理。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款， 應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按批示的處理意見予以核銷，不得長(zhǎng)期

24、掛賬。（四）借出款主要是學(xué)院借給院內(nèi)各獨(dú)立核算單位或有關(guān)校辦產(chǎn)業(yè)的各類周轉(zhuǎn)金性質(zhì)的款項(xiàng)。借出款應(yīng)按 借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。借款前須辦理借款手續(xù)，簽訂協(xié)議，明確各方的責(zé)任。要嚴(yán)格控制周轉(zhuǎn)金的限額和期 限，一般都要求在一年內(nèi)歸還學(xué)院。（五）存貨是指學(xué)院在開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物 資、低值易耗品等。建立健全存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)、保管、領(lǐng)用等管理制度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位 的責(zé)任，并盡可能降低存貨的庫(kù)存和自然損耗，提高存貨的使用效益。認(rèn)真做好存貨的清查盤點(diǎn)工作，進(jìn)行定 期或者不定期的清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保證存貨的安全與完整。對(duì)于盤盈、

25、盤虧、毀損以及報(bào) 廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符。第二十三條 學(xué)院的固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在 500 元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上， 使 用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但其耐用 時(shí)間在一年以上的大批同類物資（如辦公用的家具等），也作為固定資產(chǎn)管理。（一）學(xué)院的固定資產(chǎn)分為以下六大類：1房屋和建筑物，指學(xué)院擁有占有權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。其中房屋包括辦公用房、教 學(xué)科研用房、職工學(xué)生宿舍用房、庫(kù)房、附屬單位及院辦產(chǎn)業(yè)用房及其他用房；建筑物包括道路、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、停 車場(chǎng)、水

26、塔、塑像、圍墻等；附屬設(shè)施指同房屋、建筑物不可分割的，不單獨(dú)計(jì)算其價(jià)值的配套設(shè)施，如房屋、 建筑物內(nèi)的水電設(shè)施、有線電視線路、通訊線路和電梯、衛(wèi)生設(shè)備等。2專用設(shè)備，是指學(xué)院根據(jù)教學(xué)、科研和其他工作的實(shí)際需要購(gòu)置的各類具有專門性能和用途的設(shè)備，如 實(shí)驗(yàn)設(shè)備、電教設(shè)備、醫(yī)療儀器、體育器械等。3一般設(shè)備，指學(xué)院辦公與教學(xué)科研的通用性設(shè)備，如辦公用的設(shè)備、家具、一般文體設(shè)備等。4文物及陳列品，指供教學(xué)、科研用或收藏、展覽、陳列用的各種古物、字畫、錢幣、紀(jì)念物品等。5圖書，指學(xué)院圖書館和院內(nèi)各單位資料室、閱覽室儲(chǔ)藏的書籍和各類載體形式的資料。6其他固定資產(chǎn)，指沒有包含在以上各類中的固定資產(chǎn)。學(xué)院設(shè)備主

27、管部門應(yīng)制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)： 1購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛時(shí) 按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。2自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、改裝、擴(kuò)建 過程中的變價(jià)收入，加上改建、改裝、擴(kuò)建所發(fā)生的支出記賬。4接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。5融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝

28、費(fèi)等記賬。6已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。（三）學(xué)院固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損或轉(zhuǎn)讓，由使用單位提岀申請(qǐng)，并填寫申請(qǐng)表，經(jīng)設(shè)備管理部門組織有關(guān)專家進(jìn)行鑒定，按規(guī)定的審批權(quán)限， 向?qū)W院有關(guān)部門或上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)和設(shè)備管理部門辦理核銷手續(xù)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。（四）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。學(xué)院應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年度終了前，應(yīng)進(jìn)行一次 全面的清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任，按規(guī)定程序 和方法報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

29、進(jìn)行處理。第二十四條無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。學(xué)院轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支岀，計(jì)入事業(yè)支岀，其中，自 行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支岀入賬；購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際成本入賬。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收 入除國(guó)家另有規(guī)定外，計(jì)入事業(yè)收入。第二十五條對(duì)外投資是指利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向院辦產(chǎn)業(yè)和其他單位的投資。學(xué)院的對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)是以不影響學(xué)院正常的教學(xué)、科研等工作為前提，不得以國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資 的資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資。學(xué)院的對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有

30、關(guān)規(guī)定程序報(bào)主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或備案。以 實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。學(xué)院的對(duì)外投資必須在保證資金安全的前提下，堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則。對(duì)院辦產(chǎn)業(yè)投資取得的收益，計(jì)入 附屬單位上繳收入；對(duì)其他單位投資取得的收益，計(jì)入其他收入；國(guó)家另有規(guī)定者除外。第二十六條負(fù)債是指學(xué)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，包括借入款、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)和代管款項(xiàng)等。第二十七條學(xué)院對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債要分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。（一）借入款是指學(xué)院因借貸行為而形成的負(fù)債。在申請(qǐng)借款時(shí)，必須進(jìn)行可行性論證，落實(shí)還款

31、渠道和 還款計(jì)劃。堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則，嚴(yán)格控制借款的規(guī)模。加強(qiáng)借入款項(xiàng)目的運(yùn)作管理。（二）應(yīng)付款是指學(xué)院應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項(xiàng)，如：學(xué)院購(gòu)買商品或接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)，應(yīng)付而未 付給供貨單位的貨款；應(yīng)付而未付的勞務(wù)報(bào)酬等。暫存款項(xiàng)是指學(xué)院已經(jīng)收到但尚未結(jié)算的有關(guān)款項(xiàng)，如學(xué)院 從職工工資中扣下的個(gè)人所得稅、房租、水電費(fèi)住房公積金等。對(duì)于各類應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)組織專人進(jìn) 行清理，保證按時(shí)辦理清算。（三）應(yīng)繳款項(xiàng)是指按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政、稅務(wù)及主管部門的各類款項(xiàng)。包括應(yīng)繳財(cái)政專戶的學(xué)費(fèi)、住 宿費(fèi)及應(yīng)交稅金等。學(xué)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，及時(shí)足額地上繳各類應(yīng)繳款項(xiàng)，不得無故拖欠、截留和坐支。 更不能自行

32、將收到的應(yīng)繳款項(xiàng)分成提留。（四）代管款項(xiàng)是指學(xué)院按照有關(guān)規(guī)定接受其他單位或個(gè)人委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、 學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、教材費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代管款項(xiàng)的管理，在滿足委托單位或個(gè) 人對(duì)代管款項(xiàng)正常收支需要的前提下，其最終的清償責(zé)任僅限于代管款項(xiàng)的收支凈額。第八章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第二十八條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映學(xué)院在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。學(xué)院財(cái)務(wù)處應(yīng)定期向有關(guān)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、專用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情 況說明書，主要說明學(xué)院收入及其支

33、岀結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、專用基金變動(dòng)的情況，對(duì)本期或者下期 財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。第二十九條財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，對(duì)學(xué)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行剖析、比較和評(píng)價(jià)以后，而得到的對(duì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。學(xué)院財(cái)務(wù)處應(yīng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析 的內(nèi)容包括：學(xué)院事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行，資產(chǎn)使用管理，收入、支出和專用基金變動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理情況、存在 主要問題和改進(jìn)措施等。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債 率、生均支出增減率等。第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第三十條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是由財(cái)務(wù)監(jiān)督主體 （單位或個(gè)人） 依據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)， 采用 一定的方法，對(duì)比監(jiān)督客體單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和督導(dǎo)活動(dòng)的總和。學(xué)院必須接受國(guó)家有關(guān) 部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)