各稅種概念、稅目及稅率

1、各稅種概念、稅目及稅率各稅種概念、稅目及稅率營(yíng)業(yè)稅：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅條 例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的 單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照條例 繳納營(yíng)業(yè)稅.稅交建金郵文娛樂業(yè)服轉(zhuǎn)銷目通筑融電化務(wù)讓售運(yùn)業(yè)保通體業(yè)無不輸險(xiǎn)信育形動(dòng)業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)稅335335-20555率%城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅,是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi) 稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的稅額為 計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅.市區(qū)的適用稅率為7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%其他地區(qū)的適用稅率為1%教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù) 征收

2、的一種附加費(fèi).教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收,以其實(shí)際繳 納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù),分別 與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納.教育費(fèi)附加的計(jì)費(fèi)依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增 值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額附加率 3%個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是以個(gè)人自然人取得的各項(xiàng)應(yīng) 稅所得為征稅對(duì)象所征收的稅種.在中國(guó)境內(nèi)有 住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人, 從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,都應(yīng)繳納個(gè)人所 得稅.在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi) 居住滿一年,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得的個(gè) 人；在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在 境內(nèi)居住不滿一年,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得的個(gè) 人

3、,均為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人.根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第二條規(guī)定,以下各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；一二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所 得.工資、薪金所得,適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅 率為百分之五至百分之四十五.個(gè)人取得的工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任 職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加 薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有 關(guān)的其他所得.工資、薪

4、金所得工程稅率表九級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位 的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百 分之三十五的超額累進(jìn)稅率.級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元1不超過5000元的502

5、超過5000元至10000元的局部102503超過10000元至30000元的局部2012504超過30000元至50000元的局部3042505超過50000元的局部356750稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十, 并按應(yīng)納稅額減征百分之三十.勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之 二十.對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的, 可以實(shí) 行加成征收,具體方法由國(guó)務(wù)院規(guī)定.勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務(wù)報(bào)酬所得以每次取得為一次,屬于一次性 收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一工

6、程 連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次.按次繳納個(gè)人所得稅.勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不 超過4000元的,減除費(fèi)用800元；4000元以上 的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得, 財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他 所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原 值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.企業(yè)所得稅：在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收 入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅 人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的稅率為 25%.非居民企業(yè)在中 國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立

7、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際 聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅一 適用稅率為20% o房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人征收的一稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估一次性減除30%勺種財(cái)產(chǎn)稅 年稅率12窿12%年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對(duì)在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦 區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,根據(jù)實(shí)際占用 面積征收的一種稅.一級(jí)土地30元； 二級(jí)土地24元;三級(jí)土地18元;四級(jí)土地12元；五級(jí)土地3元；六級(jí)土地1.5元.印花稅：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受 的憑證征收的一種稅.印花稅的征稅對(duì)象是印花 稅暫行

8、條例所列舉的各種憑證,由憑證的書立、 領(lǐng)受人繳納,是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅.印花稅稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明購銷合同包括供給、預(yù)購、采購、購銷 結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易 貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合 同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人建設(shè)工程勘察設(shè) 計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼 花立合同人包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、按租賃金額千分之一貼財(cái)產(chǎn)租賃合同機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備花.稅額缺乏一元的按立合同人等合同一元貼花

9、貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海 上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合合同使用的,和聯(lián)運(yùn)合同按合同貼花倉單或棧單倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管合同費(fèi)用千分之一帖花立合同人作為合同使 用的,按合 同貼花借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同銀行及其他金融組織和借款 人不包括銀行同業(yè)拆借 所簽訂的借款合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用 等保險(xiǎn)合同按借款金額萬分之零點(diǎn) 五貼花按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一 貼花立合同人立合同人單據(jù)作為合 同使用的, 按合同貼花單據(jù)作為合 合同使用的, 按合同貼花技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效勞等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)

10、產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo) 專用權(quán)、專利權(quán)、專有技 術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿,按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行兩那么后,其記載資金的 賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù) 改為實(shí)收資本與資本 公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額.2、企業(yè)執(zhí)行兩那么啟用新 賬簿后,其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的局部補(bǔ)貼印 花.其他帳簿按件貼花五元立帳簿人權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn) 權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注 冊(cè)證、專利證、土地使 用證按件貼花五元領(lǐng)受人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)依照?中華人民共和國(guó) 營(yíng)業(yè)稅暫行條例?的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng) 業(yè)稅的單位和個(gè)人,為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人車船稅車船稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、?通、農(nóng)業(yè)、海業(yè)、軍事等車船治理部門辦理登記 的車輛、船舶,根據(jù)其種類,根據(jù)規(guī)定的計(jì)稅單 位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅.北京市車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽 車大型客車每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車每輛300元載貨汽車按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車專項(xiàng)作業(yè)車輪式專用機(jī)械車按自重每噸96元二輪汽車低速貨車按自重每噸60元摩托車每輛120元船舶凈噸位小于或 者等于200噸每噸3元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分