連云港市市級財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法(doc 13)

1、 連云港市市級財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)連云港市財(cái)政國庫管理改革試行方案和連云港市市級財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理試行辦法的有關(guān)規(guī)定制度本辦法。一、 連云港市市級財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的原則（一） 預(yù)算單位依法履行財(cái)政預(yù)算批復(fù)的資金使用權(quán)限和管理職責(zé)。在不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)主體、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職責(zé)的原則下，預(yù)算單位要嚴(yán)格按照市財(cái)政局確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財(cái)政性資金，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，接受財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督，提高資金使用效益，確保我市財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案的順利進(jìn)行。（二） 財(cái)政部制定并于1998年1月1日起

2、執(zhí)行的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)行的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度繼續(xù)執(zhí)行。因?qū)嵤┴?cái)政國庫管理制度改革，實(shí)行財(cái)政集中支付后，影響試點(diǎn)單位資金流轉(zhuǎn)發(fā)生變化而引起會(huì)計(jì)核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。二、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金和授權(quán)預(yù)算單位支付的預(yù)算內(nèi)資金，根據(jù)財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的財(cái)政支出日/月報(bào)表（預(yù)算內(nèi)）和人行國庫支付憑證回單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 貸：國庫存款三、 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)（一）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其賬務(wù)核算按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)

3、構(gòu)核算的特點(diǎn)，在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度（編號103）”、“單位零余額賬戶用款額度（編號106）”、“預(yù)算外資金存款（編號107）”會(huì)計(jì)科目；在收入類增設(shè)“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（編號408）”、“財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（編號409）”會(huì)計(jì)科目；在支出類增設(shè)“預(yù)算外支出（編號508）”會(huì)計(jì)科目?！柏?cái)政零余額賬戶用款額度”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付用款額度及辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政直接支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無

4、余額。 “單位零余額賬戶用款額度”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度及預(yù)算單位辦理財(cái)政授權(quán)支付的業(yè)務(wù)核算。本科目借方，記錄預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。“預(yù)算外資金存款”科目，用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算外資金支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄預(yù)算外資金撥入數(shù)；本科目貸方，記錄預(yù)算外資金財(cái)政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預(yù)算外）資金清算數(shù)及年終結(jié)余退回預(yù)算外資金專戶數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。 “財(cái)政直接支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政

5、國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財(cái)政直接支付用款計(jì)劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額?！柏?cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款限額的核算。本科目貸方，記錄財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。 “預(yù)算外支出”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算用預(yù)算外資金收入安排的支出。本科目借方，記錄財(cái)政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預(yù)算外）資金清算數(shù)；本科目貸方，記錄支出退回?cái)?shù)和沖銷轉(zhuǎn)

6、賬數(shù)。年終，本科目借方余額應(yīng)分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）”和“財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）”科目沖銷。（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理1、 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃，記：借：財(cái)政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)）2、 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算外用款計(jì)劃內(nèi)，按實(shí)際收到的預(yù)算外資金數(shù)，記：借：預(yù)算外資金存款 貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）3、 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)代理銀

7、行“財(cái)政直接支付憑證”回單和已與國庫單一賬戶清算完畢的“財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)）”，按“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門登記支出明細(xì)賬時(shí)，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付 預(yù)算外支出直接支付 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度 預(yù)算外資金存款4、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對于財(cái)政授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)審核無誤，已與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金支付專戶清算完畢的“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)/外）”及支付憑證回單，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付 預(yù)算外支出授權(quán)支付 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度 預(yù)算外資金存款5、財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬戶填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金

8、退回財(cái)政（單位）零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專戶時(shí)，記：借：財(cái)政（單位）零余額賬戶用款額度 預(yù)算外資金存款貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付 一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付 預(yù)算外支出直接支付 預(yù)算外支出授權(quán)支付對上述退回仍需要繼續(xù)支付的資金，在核實(shí)原因后，重新辦理支付手續(xù)并按上述列支方法進(jìn)行賬務(wù)處理。6、年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)核對無誤的“財(cái)政支出月（年）報(bào)表”進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，記： 借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)/外）財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付 一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付 預(yù)算外支出直接支付 預(yù)算外支出授權(quán)支付7、財(cái)政

9、國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對12月31日工作日結(jié)束后尚未使用的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃作注銷處理時(shí)，記： 借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)） 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）8、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將年底結(jié)余的預(yù)算外資金退回財(cái)政預(yù)算外資金專戶時(shí)，記： 借： 財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外） 貸： 預(yù)算外資金存款財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)年終應(yīng)當(dāng)按財(cái)政總決算編制要求，根據(jù)審核無誤的預(yù)算單位決算匯編試點(diǎn)單位有關(guān)報(bào)表，報(bào)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)編制本級財(cái)政總決算。四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國庫集中支付管理的要求，在行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

10、制度資產(chǎn)類增設(shè)“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（行政單位編號107/108，事業(yè)單位編號103/104）”會(huì)計(jì)科目。“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）”科目用于預(yù)算單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。1、對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入賬通知書及有關(guān)原始憑證入賬，記：行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付 預(yù)算外資金收入事業(yè)單位： 借

11、：事業(yè)支出（材料等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付 事業(yè)收入如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的帳號名稱或帳號填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回零余額帳戶時(shí)（預(yù)算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行帳務(wù)。2、對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的用款計(jì)劃中的“財(cái)政授權(quán)支付”數(shù)核對一致后，記：行政單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付

12、預(yù)算外資金收入事業(yè)單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)收入3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶時(shí)（預(yù)算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。4、預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，記： 行政單位： 借：現(xiàn)

13、金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外） 事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）5、年終，預(yù)算單位將尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）作注銷處理時(shí)，記：行政單位： 借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外資金收入 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外） 事業(yè)單位：借：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)收入 貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）6、資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。7、實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過主管部門轉(zhuǎn)撥。因此，一級預(yù)算單位會(huì)計(jì)對這部分資金不再作撥入和撥出賬務(wù)處理

14、（匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加），只需將代理銀行抄送的財(cái)政直接支付入賬通知書作備查賬登記，以便年終決算時(shí)，審計(jì)所屬會(huì)計(jì)單位決算數(shù)是否準(zhǔn)確。年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級匯總，由一級預(yù)算單位上報(bào)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。五、建設(shè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國庫集中支付管理的要求，在建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度資金占用類增設(shè)“基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（編號234）”會(huì)計(jì)科目?！盎阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政下達(dá)建設(shè)單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政

15、授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。1、對財(cái)政直接支付的基本建設(shè)支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）及有關(guān)原始憑證，記： 借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建撥款本年基建撥款等財(cái)政直接支付 基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財(cái)政直接支付2、對財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃中的“財(cái)政授權(quán)支付”基建數(shù)核對一致后，記：借：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外） 貸：基建撥款本年基建撥款等財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財(cái)政授權(quán)支付3、建設(shè)單位從

16、零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建零余額賬戶用款額度4、建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，記： 借：現(xiàn)金貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）5、建設(shè)單位用現(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí)，記：借：待攤投資等 貸：現(xiàn)金6、年終，將尚未使用的財(cái)政授權(quán)用款額度作注銷處理時(shí)，記：借：基建撥款本年基建撥款等財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財(cái)政授權(quán)支付 貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）六、對賬財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作。（一） 財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與

17、人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對財(cái)政支出數(shù)，內(nèi)容包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供。（二） 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)并與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)等對賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（三） 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)還應(yīng)與一級預(yù)算單位核對本級及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi)/外）和財(cái)政授權(quán)支付（預(yù)算內(nèi)/外）