連云港市市級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法(doc 13)

1、 連云港市市級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法根據(jù)連云港市財政國庫管理改革試行方案和連云港市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理試行辦法的有關規(guī)定制度本辦法。一、 連云港市市級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的原則（一） 預算單位依法履行財政預算批復的資金使用權限和管理職責。在不改變預算單位會計主體、財務管理和會計核算職責的原則下，預算單位要嚴格按照市財政局確定的直接支付和授權支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，切實加強財務管理和會計核算，接受財政和審計的監(jiān)督，提高資金使用效益，確保我市財政國庫管理制度改革試點方案的順利進行。（二） 財政部制定并于1998年1月1日起

2、執(zhí)行的財政總預算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和現(xiàn)行的建設單位會計制度繼續(xù)執(zhí)行。因實施財政國庫管理制度改革，實行財政集中支付后，影響試點單位資金流轉發(fā)生變化而引起會計核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。二、 財政總預算會計財政總預算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機構直接支付的資金和授權預算單位支付的預算內(nèi)資金，根據(jù)財政國庫執(zhí)行機構編制的財政支出日/月報表（預算內(nèi)）和人行國庫支付憑證回單進行賬務處理時，記：借：一般預算支出（基金預算支出） 貸：國庫存款三、 財政國庫支付執(zhí)行機構會計（一）財政國庫支付執(zhí)行機構會計是財政總預算會計的延伸，其賬務核算按財政總預算會計制度執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機

3、構核算的特點，在財政總預算會計制度資產(chǎn)類增設“財政零余額賬戶用款額度（編號103）”、“單位零余額賬戶用款額度（編號106）”、“預算外資金存款（編號107）”會計科目；在收入類增設“財政直接支付用款計劃（編號408）”、“財政授權支付用款計劃（編號409）”會計科目；在支出類增設“預算外支出（編號508）”會計科目?！柏斦阌囝~賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的預算內(nèi)用款計劃記錄財政直接支付用款額度及辦理財政直接支付業(yè)務的核算。本科目借方，記錄財政直接支付用款計劃額度；本科目貸方，記錄當天財政直接支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無

4、余額。 “單位零余額賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的預算內(nèi)資金用款計劃記錄財政授權支付用款額度及預算單位辦理財政授權支付的業(yè)務核算。本科目借方，記錄預算單位財政授權支付用款計劃額度；本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額?！邦A算外資金存款”科目，用于財政國庫支付執(zhí)行機構辦理預算外資金支付業(yè)務的核算。本科目借方，記錄預算外資金撥入數(shù)；本科目貸方，記錄預算外資金財政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預算外）資金清算數(shù)及年終結余退回預算外資金專戶數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “財政直接支付用款計劃”科目用于財政

5、國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政直接支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財政直接支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)；年終轉賬后，本科目無余額?！柏斦跈嘀Ц队每钣媱潯笨颇坑糜谪斦鴰熘Ц秷?zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政授權支付用款限額的核算。本科目貸方，記錄財政授權支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “預算外支出”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構核算用預算外資金收入安排的支出。本科目借方，記錄財政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預算外）資金清算數(shù)；本科目貸方，記錄支出退回數(shù)和沖銷轉

6、賬數(shù)。年終，本科目借方余額應分別轉入“財政直接支付用款計劃（預算外）”和“財政授權支付用款計劃（預算外）”科目沖銷。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構賬務處理1、 財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)財政國庫管理機構批復下達的預算內(nèi)用款計劃，記：借：財政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)） 貸：財政直接支付用款計劃（預算內(nèi)）財政授權支付用款計劃（預算內(nèi)）2、 財政國庫支付執(zhí)行機構在財政國庫管理機構批復下達的預算外用款計劃內(nèi)，按實際收到的預算外資金數(shù)，記：借：預算外資金存款 貸：財政直接支付用款計劃（預算外）財政授權支付用款計劃（預算外）3、 財政國庫支付執(zhí)行機構為預算單位直接支付款項時，根據(jù)代理銀

7、行“財政直接支付憑證”回單和已與國庫單一賬戶清算完畢的“財政直接支付匯總清算單（預算內(nèi)）”，按“類”、“款”、“項”分部門登記支出明細賬時，記：借：一般預算支出（基金預算支出）直接支付 預算外支出直接支付 貸：財政零余額賬戶用款額度 預算外資金存款4、財政國庫支付執(zhí)行機構對于財政授權支付的款項，根據(jù)審核無誤，已與國庫單一賬戶和預算外資金支付專戶清算完畢的“財政授權支付匯總清算單（預算內(nèi)/外）”及支付憑證回單，記：借：一般預算支出（基金預算支出）授權支付 預算外支出授權支付 貸：財政零余額賬戶用款額度 預算外資金存款5、財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬戶填寫錯誤等原因而發(fā)生資金

8、退回財政（單位）零余額賬戶或預算外資金支付專戶時，記：借：財政（單位）零余額賬戶用款額度 預算外資金存款貸：一般預算支出（基金預算支出）直接支付 一般預算支出（基金預算支出）授權支付 預算外支出直接支付 預算外支出授權支付對上述退回仍需要繼續(xù)支付的資金，在核實原因后，重新辦理支付手續(xù)并按上述列支方法進行賬務處理。6、年終，財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)核對無誤的“財政支出月（年）報表”進行轉賬時，記： 借：財政直接支付用款計劃（預算內(nèi)/外）財政授權支付用款計劃（預算內(nèi)/外） 貸：一般預算支出（基金預算支出）直接支付 一般預算支出（基金預算支出）授權支付 預算外支出直接支付 預算外支出授權支付7、財政

9、國庫支付執(zhí)行機構對12月31日工作日結束后尚未使用的預算內(nèi)用款計劃作注銷處理時，記： 借：財政直接支付用款計劃（預算內(nèi)）財政授權支付用款計劃（預算內(nèi)） 貸：財政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)）8、財政國庫支付執(zhí)行機構將年底結余的預算外資金退回財政預算外資金專戶時，記： 借： 財政直接支付用款計劃（預算外）財政授權支付用款計劃（預算外） 貸： 預算外資金存款財政國庫支付執(zhí)行機構年終應當按財政總決算編制要求，根據(jù)審核無誤的預算單位決算匯編試點單位有關報表，報財政國庫管理機構編制本級財政總決算。四、行政、事業(yè)單位會計根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在行政單位會計制度、事業(yè)單位會計

10、制度資產(chǎn)類增設“單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）（行政單位編號107/108，事業(yè)單位編號103/104）”會計科目。“單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）”科目用于預算單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政授權支付用款額度（預算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財政下達預算單位的授權支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。1、對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)代理銀行開具的財政直接支付入賬通知書及有關原始憑證入賬，記：行政單位： 借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預算內(nèi)/外） 貸：撥入經(jīng)費財政直接支付 預算外資金收入事業(yè)單位： 借

11、：事業(yè)支出（材料等） 貸：財政補助收入財政直接支付 事業(yè)收入如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的帳號名稱或帳號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回零余額帳戶時（預算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行帳務。2、對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行開具的財政授權支付額度到賬通知書（預算內(nèi)/外）與財政國庫管理機構下達的用款計劃中的“財政授權支付”數(shù)核對一致后，記：行政單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外） 貸：撥入經(jīng)費財政授權支付

12、預算外資金收入事業(yè)單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外） 貸：財政補助收入財政授權支付 事業(yè)收入3、預算單位從單位零余額賬戶支付款項時，記：行政單位：借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預算內(nèi)/外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）（預算內(nèi)/外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶時（預算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行賬務處理。4、預算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記： 行政單位： 借：現(xiàn)

13、金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外） 事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）5、年終，預算單位將尚未使用的財政授權支付用款額度（預算內(nèi)/外）作注銷處理時，記：行政單位： 借：撥入經(jīng)費財政授權支付 預算外資金收入 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外） 事業(yè)單位：借：財政補助收入財政授權支付 事業(yè)收入 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）6、資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A算單位的其他資金收入、以前年度結余和各項往來款項等。7、實行財政直接支付和授權支付后，預算單位資金不再通過主管部門轉撥。因此，一級預算單位會計對這部分資金不再作撥入和撥出賬務處理

14、（匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加），只需將代理銀行抄送的財政直接支付入賬通知書作備查賬登記，以便年終決算時，審計所屬會計單位決算數(shù)是否準確。年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總，由一級預算單位上報財政國庫支付執(zhí)行機構。五、建設單位會計根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在建設單位會計制度資金占用類增設“基建零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）（編號234）”會計科目?！盎阌囝~賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）”科目用于建設單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政授權支付的基建用款額度（預算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財政下達建設單位的授權支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政

15、授權支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉帳后，本科目無余額。1、對財政直接支付的基本建設支出，建設單位根據(jù)代理銀行開具的財政直接支付入賬通知書（預算內(nèi)/外）及有關原始憑證，記： 借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建撥款本年基建撥款等財政直接支付 基建撥款本年預算外資金撥款等財政直接支付2、對財政授權支付，建設單位根據(jù)代理銀行開具的財政授權支付額度到賬通知書（預算內(nèi)/外）與財政國庫管理機構批復下達的用款計劃中的“財政授權支付”基建數(shù)核對一致后，記：借：基建零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外） 貸：基建撥款本年基建撥款等財政授權支付 基建撥款本年預算外資金撥款等財政授權支付3、建設單位從

16、零余額賬戶支付款項時，記：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建零余額賬戶用款額度4、建設單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記： 借：現(xiàn)金貸：基建零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）5、建設單位用現(xiàn)金支付費用時，記：借：待攤投資等 貸：現(xiàn)金6、年終，將尚未使用的財政授權用款額度作注銷處理時，記：借：基建撥款本年基建撥款等財政授權支付 基建撥款本年預算外資金撥款等財政授權支付 貸：基建零余額賬戶用款額度（預算內(nèi)/外）六、對賬財政國庫管理機構、財政國庫支付執(zhí)行機構、預算單位和代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作。（一） 財政國庫管理機構在處理完當月賬務后，應與

17、人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預算支出的“類”、“款”、“項”與財政國庫支付執(zhí)行機構核對財政支出數(shù)，內(nèi)容包括財政直接支付和財政授權支付的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財政國庫支付執(zhí)行機構負責提供。（二） 財政國庫支付執(zhí)行機構在處理完當月賬務并與財政國庫管理機構等對賬一致的基礎上，分別與代理銀行核對“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數(shù)”和“財政授權支付額度結余數(shù)”。（三） 財政國庫支付執(zhí)行機構還應與一級預算單位核對本級及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”預算支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)（預算內(nèi)/外）和財政授權支付（預算內(nèi)/外）