(完整版)工程審計八項內(nèi)容

1、工程審計八項內(nèi)容一、項目建設(shè)可行性研究階段的審計內(nèi)容項目建設(shè)可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要 依據(jù)，一項好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使企業(yè)以最小的 風(fēng)險，最少的投資，獲取最豐厚的利潤。內(nèi)審部門通過對可研報告的全面審查，應(yīng) 重點關(guān)注以下內(nèi)容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：1、分析新建項目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水 平，確定項目建設(shè)的必要性；2、審查新建項目的建設(shè)條件和技術(shù)方案，分析是否符合企業(yè)的實際情況和 現(xiàn)實要求，確定項目實施的可行性；3、復(fù)核可研報告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費用， 確定項目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的

2、效益性和合理性。二、項目建設(shè)決策階段的審計內(nèi)容投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程，也是項目建設(shè)前期工作的重中之 重，項目決策的正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價的高低 （決策影響造價程度最高可達(dá) 80%-90%）及投資效果的好壞。因此，內(nèi)審部門在 本階段審計，要堅持經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實的原則，立足于國內(nèi)，立足于企業(yè)自 身力量，重點關(guān)注以下內(nèi)容：1、項目的建設(shè)規(guī)模是否合理，有無盲目求大好勝的現(xiàn)象；2、項目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否切合實際，有無盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)及無原則的從國外 引進(jìn)現(xiàn)象；3、建設(shè)地點的選擇是否充分考慮了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃、原燃材料供應(yīng)、靠近 消費者、交通環(huán)保以及土地利用效果等

3、因素；4、分析工程項目中生產(chǎn)工藝方案及設(shè)備選型是否堅持先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理的 原則，是否從企業(yè)現(xiàn)實出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度的節(jié)約建設(shè) 成本等三、項目建設(shè)籌資階段的審計內(nèi)容“兵馬未動，糧草先行”，資金是項目建設(shè)的前提和保障，一項好的籌資方案， 不僅要保證資金及時到位，更應(yīng)使籌資成本最低，資金利用效果最好。作為審計 人員，在審查企業(yè)項目建設(shè)籌資情況時，重點分析以下內(nèi)容：1、企業(yè)是否選擇了最優(yōu)的籌資渠道，籌資成本是否最少；2、企業(yè)是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，合理安排了資金的到位時間，是否以 滿足工程需要為首要目標(biāo)；3、籌資方案是否考慮了相應(yīng)的措施規(guī)避籌資風(fēng)險；4、對于籌措的資金是否建立了

4、適中穩(wěn)健的使用計劃，及相應(yīng)的適時調(diào)整措施， 從而確保資金使用價值最大等等。四、項目建設(shè)設(shè)計階段的審計內(nèi)容設(shè)計階段是建設(shè)項目由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實具有決定意義的工作階段，也是工程項目造 價控制的關(guān)鍵階段。擬建工程的進(jìn)度、質(zhì)量能否保證，投資能否節(jié)約，在很大程度上取決于設(shè)計質(zhì)量的優(yōu)劣，因此，審計人員對本階段要格外關(guān)注：1、審查項目是否采用了 “限額設(shè)計”法，各專業(yè)指標(biāo)分解是否到位，是否設(shè)立了較強(qiáng)的設(shè)計審查小組，是否有相應(yīng)的獎罰機(jī)制來確保設(shè)計質(zhì)量；2、分析設(shè)計方案是否運用了 “價值工程”進(jìn)行優(yōu)化，是否著眼于項目的壽 命周期成本，而非僅僅考慮投資成本；3、復(fù)核設(shè)計概算的正確性，分析概算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可研報告

5、要求的 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及定額規(guī)定編制，有無擅自提高裝備水平的現(xiàn)象等等。五、項目建設(shè)招投標(biāo)階段的審計內(nèi)容項目建設(shè)招投標(biāo)是企業(yè)按照招標(biāo)投標(biāo)法要求，利用建筑市場，全面引進(jìn)競 爭機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。內(nèi)審部門提前介入，源 頭參與，對保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。本階段應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：1、審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)過程 的主觀性、隨意性；2、審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級的施工單 位承包工程，防患于未然；3、審查招標(biāo)小組評標(biāo)辦法的合理性。評標(biāo)辦法是評價投標(biāo)單位的綜合指標(biāo)

6、，審計人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)績、信譽、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、 管理、安全）、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容；4、審查工程標(biāo)底的客觀性。審計人員應(yīng)對標(biāo)底的工程量計算、定額套用、 取費標(biāo)準(zhǔn)、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，以確保其客觀、合理。六、項目建設(shè)合同訂立階段的審計內(nèi)容建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利 義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價的關(guān)鍵文件。因此，審計人員應(yīng) 不斷加大監(jiān)督力度：1、嚴(yán)格審查工程建設(shè)是否遵守“先定合同，后施工”原則，有無無合同施 工現(xiàn)象；2、審查合同的訂立是否以企業(yè)的立項報告及招標(biāo)小結(jié)為依據(jù)，有無超計 劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建

7、設(shè)合同的現(xiàn)象；3、審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明 確；4、審查合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，對承 包方擅自轉(zhuǎn)包或?qū)⒅黧w工程肢解后分包行為是否明確了處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任 追究辦法等。七、項目建設(shè)施工階段的審計內(nèi)容施工階段是建設(shè)項目由“紙上談兵”變?yōu)椤绊椖繉嶓w”形成固定資產(chǎn)的實施過 程，也是項目投資能否實現(xiàn)立項決策時預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的關(guān)鍵階段。該階段最重要的問題就是要實現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳結(jié)合及相關(guān)職能部門的通力協(xié)作。因此，內(nèi) 審部門要重點關(guān)注“三大主體”、“三大目標(biāo)”：

8、1、審查企業(yè)工程管理部門、監(jiān)理單位以及施工單位是否根據(jù)各自的職責(zé)范 圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；2、審查“三大主體”間是否形成了相互配合、相互制約的管理機(jī)制，以確 保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通；3、審查工程質(zhì)量、工期、造價“三大目標(biāo)”在施工階段是否得到有效控制， 如：工程變更（包括工程量、工程項目、進(jìn)度計劃、施工條件等變更）是否建立 了嚴(yán)格的審批程序；工程索賠是否以國家規(guī)定或合同約定的依據(jù)、程序、原則執(zhí) 行；工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。八、項目建設(shè)結(jié)算階段的審計內(nèi)容結(jié)算審計是工程審計各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán)，也是審計效益較明顯的階段。有些 企業(yè)為了有效控制投資成本，減少跑

9、、冒、滴、漏，明文規(guī)定：結(jié)算不經(jīng)審計部 門審核，財務(wù)部門不得辦理相關(guān)手續(xù)，可見其重要性。那么，內(nèi)審部門應(yīng)如何把 握該階段的審計重點呢？筆者認(rèn)為應(yīng)突出對工程結(jié)算真實性、完整性、合法性的審 查，具體重點如下：1、嚴(yán)把工程量計算關(guān)。如：審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求相一 致；核實圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的必要性、效益性 等；3、嚴(yán)把定額套用關(guān)。首先，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；其次，要審查 相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺 項”的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；第四，對于 實行工程量清單報價的工程結(jié)算，要嚴(yán)格核實結(jié)算單價是否與中標(biāo)時的報價相一 致；4、嚴(yán)把工程取費關(guān)。結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定 等，也是該階段的審計重點；5、嚴(yán)把材料價差關(guān)。工程用料在工程造價中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量， 保證項目健康運行的關(guān)鍵。因此，內(nèi)審部門應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料 質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù) 算價是否正確；第三，施工企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價是否經(jīng)過本企業(yè) 工程管理部門或監(jiān)理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，施工單位多領(lǐng)的 材料是否按當(dāng)時的市場指導(dǎo)價扣回；第五，對于特殊材料、新型材料的使用和定 價，是否建立了相應(yīng)