財務(wù)審計監(jiān)察規(guī)章制度

1、審計監(jiān)察規(guī)定第一章 總則第一條 為了充分發(fā)揮審計監(jiān)察工作，加強公司及下屬單位的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和管理水平，結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定，作為審計監(jiān)察工作的依據(jù)。第二條 審計監(jiān)察人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。第三條 審計監(jiān)察人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：（一） 依法審計；（二） 廉潔奉公；（三） 忠于職守；（四） 堅持原則；（五） 客觀公正；（六） 保守秘密。第四條 審計監(jiān)察工作人員依法和本制度行使職權(quán)，任何人不得打擊報復(fù)，違者將嚴肅處理，觸犯刑律

2、的將追究刑事責(zé)任。第二章 審計監(jiān)察機構(gòu)與職權(quán)第五條 公司董事會下設(shè)審計監(jiān)察室，直屬董事長領(lǐng)導(dǎo)，由公司董事兼任主任。其主要任務(wù)是加強對公司審計監(jiān)察工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對涉及到財務(wù)、基建等方面比較復(fù)雜的審計項目進行研究處理。第六條 公司財務(wù)中心下設(shè)審計監(jiān)察部，作為公司審計監(jiān)察工作的日常辦事機構(gòu)，對財務(wù)總監(jiān)負責(zé)并報告工作。它依照本規(guī)定運用法律、強制手段，對公司總部及下屬單位的各項財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理行為進行審計監(jiān)察。第七條 根據(jù)審計工作的需要，審計監(jiān)察室經(jīng)董事長批準，可聘請專業(yè)人員，參與某項審計工作。受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán)。第八條 審計監(jiān)察工作的主要職權(quán)：（一

3、） 有權(quán)調(diào)審或就地審查公司總部及下屬單位的實物、財務(wù)、經(jīng)濟計劃、會計憑證、帳簿、報表、預(yù)算、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件資料；（二） 有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等，有關(guān)單位、部門和個必須積極配合，不得設(shè)置障礙。（三） 有權(quán)參加有關(guān)的會議；（四） 對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。 （五） 有權(quán)提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀和嚴重失職等事項的意見，情節(jié)特別嚴重的可建議移送司法機關(guān)追究法律責(zé)任；（六） 對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準，有權(quán)采取封存其帳冊和凍

4、結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（七） 監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。第三章 審計監(jiān)察任務(wù)與范圍第九條 審計監(jiān)察工作的任務(wù)是：確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法令制度以及財經(jīng)紀律和公司方針、目標、計劃、規(guī)章制度在公司總部和下屬單位正確貫徹執(zhí)行和達到預(yù)期目標，保護股東和公司財產(chǎn)，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。第十條 審計監(jiān)察室（部）對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)察：（一） 公司總部各職能部門。（二） 公司下屬各單位和合資企業(yè)，包括各分公司、零售部、售后服務(wù)中心、廣州易達公司。第十一條 審計監(jiān)察工作的范圍：（一） 國家有關(guān)方針政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；（二） 董事會決議

5、及公司經(jīng)營方針、目標、計劃可行性及落實與執(zhí)行情況；（三） 公司投資項目的可行性和有效性；（四） 對公司總部及下屬單位基建工程項目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟效益進行審計。（五） 固定資產(chǎn)購置、報廢的合理性；（六） 離任或改任的部門經(jīng)理級（含）以上管理人員的經(jīng)濟責(zé)任情況；（七） 對公司總部及下屬單位的資金、財產(chǎn)的管理使用情況和完整安全進行監(jiān)督審計。（八） 對公司總部及下屬單位的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費的預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的編制、執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行監(jiān)督審計。（九） 對公司總部及下屬單位的經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準確性進行審計。（十） 對公司總部及下屬單位的內(nèi)部控制制度的健

6、全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。（十一） 對嚴重違反財經(jīng)紀律、侵占公司資產(chǎn)、嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。（十二） 貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究制定公司總部及下屬單位有關(guān)的規(guī)章制度。（十三） 單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；（十四） 辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、政府審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，以及配合政府審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對公司進行審計。第十二條 對公司總部的下列項目審計監(jiān)察部必須會簽(不包括下屬單位)：（一） 基建項目；（二） 重大經(jīng)濟合同；（三） 公司的年度會計報表。第四章 審計監(jiān)察工作程序第十三條 審計監(jiān)察主要工作程序如下：（一） 編制年度審計工作計劃。審計監(jiān)

7、察室根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，指導(dǎo)審計監(jiān)察部編制年度審計工作計劃，年度審計工作計劃經(jīng)董事長批準后實施。（二） 編制月度審計工作計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結(jié)合公司實際情況及有關(guān)問題的發(fā)展趨勢編制月度審計工作計劃，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理批準。（三） 確定審計對象和制訂計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)批準的月度審計工作計劃，結(jié)合具體情況確定審計對象，并指定項目負責(zé)人審計監(jiān)察組組長。審計監(jiān)察組組長在對被審計單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經(jīng)審計監(jiān)察部經(jīng)理審核后，由財務(wù)總監(jiān)批準。（四） 發(fā)出審計

8、通知書。審計監(jiān)察組組長根據(jù)批準的項目審計計劃，在項目審計開始7天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位。（五） 提出審計報告。審計監(jiān)察組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后（不是同意審計意見），于兩周內(nèi)寫出審計報告。審計報告的總的要求是：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當。審計報告內(nèi)容應(yīng)當包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議，必須附有證明材料和有關(guān)資料。（六） 作出審計決定。審計報告須經(jīng)審計監(jiān)察部經(jīng)理初審、財務(wù)總監(jiān)復(fù)審，經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準，做出審計結(jié)論和處理決定，由審計監(jiān)察部通知被審計單位執(zhí)行。（七） 復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)

9、論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲嫿Y(jié)論和決定批準人（總經(jīng)理或董事長）提出復(fù)審申請。批準人接到復(fù)審申請后7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。（八） 監(jiān)察審計決定執(zhí)行。審計監(jiān)察部負責(zé)在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計單位執(zhí)行審計決定情況，并向?qū)徲嫑Q定批準人報告執(zhí)行結(jié)果。審計決定后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫳O(jiān)察部報告，同時向?qū)徲嫑Q定批準人報告，由批準人決定原審計決定修改或繼續(xù)執(zhí)行

10、。（九） 建立審計檔案。審計監(jiān)察部辦理的每一審計監(jiān)察事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準不得銷毀。第十四條 在審計監(jiān)察過程中，審計監(jiān)察人員要根據(jù)工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。各種旁證資料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。第十五條 審計監(jiān)察人員在工作中態(tài)度應(yīng)力求親切，如有爭議應(yīng)如實反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷、傲慢、偏私。第五章 審計監(jiān)察工作主要類別與注意事項第一節(jié) 帳務(wù)審計第十六條 帳務(wù)審計范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報表。第十七條 記帳憑證的審查時，應(yīng)注意下列事項： （一） 每一筆交易行為發(fā)生，是否按

11、規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。（二） 會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。（三） 轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（四） 應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。（五） 記帳憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。（六） 記帳憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。（七） 記帳憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿。（八） 記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十八條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：（一） 各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日

12、應(yīng)記的帳是否當日記載完畢。（二） 現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。（三） 各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對，相對應(yīng)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。（四） 各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主管會計人員在“×”處蓋章證明。（五） 各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章。 （六） 各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。（七） 活頁帳頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。（八

13、） 舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。（九） 各種帳簿的保存方法及放置地點是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十九條 報表審查時，應(yīng)注意下列事項： （一） 各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。（二） 各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。（三） 數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。（四） 報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。（五） 報表保存方法及放置地點是否妥當。第二節(jié) 財務(wù)審計第二十條 財務(wù)審計主要有：有價證券、契約、庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、費用支出等。第二十一條 有價證券審查時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項： （一） 購入

14、及出售有無核準，手續(xù)是否完備。（二） 證券種類、面值及號碼是否與帳簿記載相符。（三） 債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。（四） 本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十二條 審查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核相符，有無漏記。如有另存其他地點者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。第二十三條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善無誤。第二十四條 庫存現(xiàn)金、銀行存款審查時，須注意下列事項（一） 檢查庫存現(xiàn)金要隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當日現(xiàn)金日記

15、帳中所載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。（二） 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。（三） 營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款帳相符。（四） 現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。（五） 庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。（六） 托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并須核對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。（七） 檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（八） 保險柜鑰匙、密碼的掌握是否安全妥當，保險柜放置位置是否適當。（九） 匯出匯款寄回的收據(jù)，是否

16、妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。（十） 內(nèi)部往來帳和外部往來帳是否經(jīng)常核對，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。（十一） 檢查零用金時，應(yīng)注意其限額是否符合規(guī)定。所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與零用金相符，有無不當?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請購案件。第二十五條 審查存貨時，應(yīng)注意下列事項：（一） 存貨的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。（二） 存貨的保管是否妥善。（三） 存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。（四） 入出憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章或簽字始行核發(fā)。（五） 已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者與庫存物品報表是否與帳面存量相符。（六） 有無損壞待廢物品

17、，帳簿是否注明；所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十六條 核查各項固定資產(chǎn)所附登記卡時，應(yīng)注意下列事項：（一） 各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。（二） 各種登記卡的記載是否正確詳明。（三） 核對財務(wù)有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物。（四） 登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。（五） 審計人員如認為必要時，可依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。第二十七條 審查各項費用時，應(yīng)注意下列事項： （一） 各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定準許核銷，是否在預(yù)算范圍內(nèi)或經(jīng)核準的范圍內(nèi)支出，是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支

18、。（二） 各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。（三） 各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第三節(jié) 人事監(jiān)察及其他事項審計第二十八條 人事監(jiān)察應(yīng)注意下列事項： （一） 員工考勤情況。（二） 員工對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。（三） 各部門、單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。（四） 各部門、單位工作人員對本身所擔任的職務(wù)是否勝任適當，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。（五） 員工于上班時間中，其行為、儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第二十九條 合同審核時，應(yīng)注意下列事項：（一） 合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否有效。（二） 合同內(nèi)容有無違反公司有關(guān)政策和規(guī)定。（三） 合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處。