三門(mén)峽市財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作調(diào)查與思考

1、三門(mén)峽市財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作調(diào)查與思考任海水 張鵬博財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作涵蓋了財(cái)政國(guó)庫(kù)管理和預(yù)算執(zhí)行的多個(gè)環(huán)節(jié)，是保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理正常運(yùn)行的根本所在。為摸清三門(mén)峽財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作的實(shí)際情況，我們組織了一次專(zhuān)題調(diào)研，分成兩個(gè)工作組深入到三門(mén)峽市所轄的7個(gè)縣（市）區(qū)，重點(diǎn)調(diào)查財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)、資金安全、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政專(zhuān)戶管理、信息化等基礎(chǔ)工作進(jìn)展情況。在調(diào)查中我們看到，三門(mén)峽財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作近年來(lái)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但也存在一些不容忽視的問(wèn)題，需要引起各級(jí)財(cái)政部門(mén)的重視。一、財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理的主要做法及成效隨著部門(mén)預(yù)算改革、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革、政府收支分類(lèi)改革以及公務(wù)卡改革等一系列改革政策的實(shí)施，財(cái)政

2、國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作似乎逐漸被這些“光環(huán)”所掩蓋，淡出了人們的視線。實(shí)際上，鑒于國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)工作的重要性，各級(jí)財(cái)政部門(mén)從未放松過(guò)這項(xiàng)工作，而且工作力度隨著改革的深入在不斷加強(qiáng)。從調(diào)查情況看，三門(mén)峽市國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理的主要做法和成效主要有以下幾個(gè)方面：-著力健全財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作得到全面加強(qiáng)。2002年，根據(jù)上級(jí)對(duì)改革的總體要求，三門(mén)峽市財(cái)政局為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要，就將國(guó)庫(kù)管理業(yè)務(wù)從原來(lái)的預(yù)算科中分離出來(lái)，成立了國(guó)庫(kù)科。其后，在市局和各縣（市）區(qū)財(cái)政局的共同努力下，七個(gè)縣（市）區(qū)陸續(xù)單設(shè)了國(guó)庫(kù)科（股）。財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的單設(shè)，雖然從形式上看只是將原來(lái)預(yù)算科辦理的國(guó)庫(kù)管理業(yè)務(wù)剝離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)

3、庫(kù)管理工作的獨(dú)立運(yùn)行，但其深層的意義卻不止于此。從這次調(diào)查中的情況看，國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的單設(shè)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作起到了重要作用。一是為推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革提供了組織保證。在很多人眼中，原來(lái)的國(guó)庫(kù)管理工作被認(rèn)為是預(yù)算編制的附屬業(yè)務(wù)，沒(méi)有引起足夠的重視。國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)單設(shè)后，國(guó)庫(kù)管理和預(yù)算執(zhí)行工作得到了應(yīng)有的重視，人員力量和業(yè)務(wù)管理也因此得到加強(qiáng)，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的順利啟動(dòng)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是財(cái)政資金管理更加規(guī)范，管理水平全面提升。國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)單設(shè)后，加強(qiáng)了財(cái)政資金管理相關(guān)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算人員的專(zhuān)業(yè)化，崗位設(shè)置更加清晰，職責(zé)更加明確，有效保證了財(cái)政資金安全。三是初步解決現(xiàn)金調(diào)度困難的問(wèn)題。國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的

4、主要職責(zé)之一是建立和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，隨著賬戶體系的不斷完善和賬戶管理的逐步加強(qiáng)，財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政性資金的掌控能力越來(lái)越強(qiáng)，較好地解決了原先廣泛存在且難以解決的現(xiàn)金調(diào)度難題。-加快財(cái)政國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，初步建立起一支業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的干部隊(duì)伍。財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、總預(yù)算會(huì)計(jì)管理、財(cái)政專(zhuān)戶和非稅收入專(zhuān)戶管理、財(cái)政總決算、部門(mén)決算等大量重要而繁雜的工作，因此，一支高素質(zhì)的國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍就顯得尤為必要。近年來(lái)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)十分重視國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，一批年富力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的干部陸續(xù)充實(shí)到一線工作崗位，國(guó)庫(kù)隊(duì)伍的規(guī)模和質(zhì)量都取得了明顯進(jìn)步。目前，全市財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)共有37名專(zhuān)職人員，其中市級(jí)7個(gè)，縣級(jí)3

5、0人，平均每個(gè)縣4.3人。市縣兩級(jí)共有會(huì)計(jì)人員25人，其中總預(yù)算會(huì)計(jì)8人，財(cái)政專(zhuān)戶會(huì)計(jì)17人。從人員數(shù)量來(lái)看，這支隊(duì)伍可以說(shuō)是財(cái)政系統(tǒng)各業(yè)務(wù)部門(mén)中人數(shù)最多的，基本滿足了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的需要。從人員素質(zhì)看，多數(shù)人員從事財(cái)政國(guó)庫(kù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)多年，具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。正因?yàn)橛辛诉@樣一支高素質(zhì)的干部隊(duì)伍，三門(mén)峽財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作才取得了較快發(fā)展，并走在了全省前列。2003年以來(lái)的四年間，三門(mén)峽市在全省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)評(píng)比中共獲得10個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)，其中財(cái)政總決算和部門(mén)決算編審工作均連續(xù)三年在全省評(píng)比中獲獎(jiǎng)。與此同時(shí)，還涌現(xiàn)出一批優(yōu)秀的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理干部，初步統(tǒng)計(jì)，全市財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)干部先后有兩人

6、次獲得省級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)，12人次獲得市級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。-全面加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理和監(jiān)督，資金安全得到較好保障。財(cái)政資金安全是財(cái)政國(guó)庫(kù)工作的生命線。要保證財(cái)政資金安全，必須硬化預(yù)算約束，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度。在保障財(cái)政資金安全上，市縣兩級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)主要采取了四項(xiàng)措施，一是完善制度建設(shè)，通過(guò)建立預(yù)算內(nèi)資金審撥支付辦法、各財(cái)政專(zhuān)戶資金管理辦法、財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度等一系列規(guī)章制度，并明確相應(yīng)的違規(guī)責(zé)任和懲處辦法，使財(cái)政國(guó)庫(kù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。二是加強(qiáng)集中支付管理，完善了會(huì)計(jì)報(bào)賬、賬務(wù)處理、資金清算及人員培訓(xùn)等工作，推進(jìn)了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，保證了財(cái)政資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)；三是硬化預(yù)算約束，堅(jiān)決執(zhí)行先

7、有預(yù)算后有支出的制度，確保部門(mén)預(yù)算的順利執(zhí)行；四是強(qiáng)化“收支兩條線”管理，進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入監(jiān)管，規(guī)范預(yù)算外資金的支出。2008年，三門(mén)峽市財(cái)政局又在全市財(cái)政系統(tǒng)中開(kāi)展了“財(cái)政資金規(guī)范管理年”活動(dòng)，根據(jù)市局的統(tǒng)一要求，各縣（市）區(qū)進(jìn)一步健全了相關(guān)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，完善內(nèi)部制約機(jī)制。由于制度健全、措施得力，全市財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)每年經(jīng)手的資金超過(guò)10萬(wàn)筆，流量達(dá)到60億元以上，但從未發(fā)生過(guò)一起資金安全事故，保證了財(cái)政資金的安全有效運(yùn)行。-加快財(cái)政國(guó)庫(kù)管理現(xiàn)代化建設(shè)，信息化程度不斷提升。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理和預(yù)算執(zhí)行的業(yè)務(wù)量很大，同時(shí)對(duì)準(zhǔn)確性的要求又非常高。因此，必須借助各種信息化網(wǎng)絡(luò)工具，想方設(shè)法提

8、高工作效率和服務(wù)水平。近年來(lái)，三門(mén)峽市在財(cái)政國(guó)庫(kù)信息化方面做了大量工作。實(shí)現(xiàn)了總預(yù)算會(huì)計(jì)、專(zhuān)戶會(huì)計(jì)的電算化，提高了工作效率，減少了賬務(wù)差錯(cuò)；實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金支付的信息化，保證財(cái)政資金的及時(shí)足額支付；在全省首家建成了財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，并開(kāi)發(fā)了與總預(yù)算會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)收支電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入憑證，保證財(cái)政收支數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確；市縣兩級(jí)陸續(xù)建成了非稅收入監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了非稅收入數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；初步嘗試了網(wǎng)上銀行資金撥付系統(tǒng)，市本級(jí)80%以上的財(cái)政專(zhuān)戶資金實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上撥付，加快了資金的流轉(zhuǎn)速度，方便了用款單位。通過(guò)這幾年的努力，初步建成了以財(cái)政集中支付系統(tǒng)、總會(huì)計(jì)2000賬務(wù)系統(tǒng)為主線，財(cái)稅庫(kù)橫向

9、聯(lián)網(wǎng)、非稅收入監(jiān)管、網(wǎng)上銀行、財(cái)政收支旬月報(bào)、財(cái)政總決算、部門(mén)決算等信息系統(tǒng)為輔助的財(cái)政國(guó)庫(kù)綜合信息系統(tǒng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理業(yè)務(wù)全面駛?cè)胄畔⒒壍馈?加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理，專(zhuān)戶清理整頓工作取得新進(jìn)展。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的規(guī)范化要求，各縣（市）區(qū)都對(duì)原來(lái)由各業(yè)務(wù)科室分管的的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行了整合，由國(guó)庫(kù)科統(tǒng)一管理。2006年以來(lái)，根據(jù)上級(jí)文件精神，三門(mén)峽市先后開(kāi)展了兩次財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶清理工作，各縣（市）區(qū)按照市局統(tǒng)一部署，對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，對(duì)資金性質(zhì)相同或相近的專(zhuān)戶進(jìn)行合并，對(duì)連續(xù)兩年內(nèi)未發(fā)生資金往來(lái)的賬戶辦理銷(xiāo)戶。兩次賬戶清理共撤銷(xiāo)、合并賬戶37個(gè)，占原有銀行賬戶數(shù)量的22%。目前

10、，各縣（市）區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)共開(kāi)設(shè)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政專(zhuān)戶）143個(gè)，管理財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金7.57億元。其中非稅收入專(zhuān)戶17個(gè)，資金1.12億元。為加強(qiáng)專(zhuān)戶管理，市財(cái)政局制定了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，明確財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出的審批方式和撥付流程，統(tǒng)一了各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶的資金撥付流程，規(guī)定了對(duì)賬辦法和審計(jì)責(zé)任歸屬，使專(zhuān)戶資金管理走上規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。-財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革不斷深化，預(yù)算執(zhí)行管理逐步規(guī)范。2002-2003年，三門(mén)峽市縣兩級(jí)全面啟動(dòng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，在市局的統(tǒng)一指導(dǎo)下，各縣（市）區(qū)建立了基本統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行程序和模式。都成立了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付（會(huì)計(jì)核算）中心，兼顧集中支付和代理核

11、算兩種職能；都采用興財(cái)公司開(kāi)發(fā)的新版財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了部門(mén)預(yù)算下達(dá)、用款計(jì)劃批復(fù)、預(yù)算資金支付全程網(wǎng)上運(yùn)行；都建立了比較規(guī)范化的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，多數(shù)縣（市）區(qū)將預(yù)算內(nèi)、外資金全部納入了集中支付范圍，實(shí)行先支付、后清算的零余額賬戶管理模式等等。從這次調(diào)查情況看，各縣（市）區(qū)的預(yù)算執(zhí)行工作都能保持有條不紊的運(yùn)行，初步形成了既符合上級(jí)有關(guān)要求，又適應(yīng)本地區(qū)實(shí)際的運(yùn)行模式，集中支付流程逐步走向規(guī)范化，納入集中支付單位的比例逐年增加，直接支付占全部支付資金的比重逐年提升，改革的運(yùn)行水平得到較快提升。二、財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理中存在的主要問(wèn)題在這次調(diào)查中，我們把重點(diǎn)放在查找問(wèn)題和不足上。根據(jù)調(diào)查情況

12、，我們分類(lèi)整理出各縣（市）區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理存在的主要問(wèn)題。（一）預(yù)算執(zhí)行管理方式不統(tǒng)一，信息化水平有待提高。一是集中支付模式和資金清算程序不統(tǒng)一。由于各地實(shí)際情況千差萬(wàn)別，人行和代理銀行參與改革的積極性有高有低，各縣（市）區(qū)人行國(guó)庫(kù)清算時(shí)間的安排有所區(qū)別，最終形成的資金清算方式也各不相同。在清算主體的確定上，靈寶市、義馬市、盧氏縣和開(kāi)發(fā)區(qū)由代理銀行直接與人行國(guó)庫(kù)進(jìn)行清算，而澠池、陜縣和湖濱區(qū)仍是由國(guó)庫(kù)科（股）與人行國(guó)庫(kù)清算；在資金墊付方式上，陜縣、盧氏縣、開(kāi)發(fā)區(qū)三個(gè)縣（市）區(qū)由代理銀行無(wú)償墊付資金，義馬市、靈寶市兩個(gè)縣（市）區(qū)代理銀行有償墊付資金，湖濱區(qū)、澠池縣代理銀行不墊付資金，采取國(guó)庫(kù)科

13、預(yù)撥資金或從財(cái)政專(zhuān)戶墊付資金的辦法。二是預(yù)算執(zhí)行信息化水平仍有待提高。盡管經(jīng)過(guò)近幾年的快速發(fā)展，市縣兩級(jí)都已初步建立集預(yù)算管理和支付管理于一體的預(yù)算執(zhí)行信息平臺(tái)，但從調(diào)查情況看，這一信息平臺(tái)還存在缺陷，主要體現(xiàn)在：各縣（市）區(qū)均未建立人行國(guó)庫(kù)、代理銀行與財(cái)政部門(mén)之間的聯(lián)網(wǎng)，支付資金清算時(shí)仍然靠手工傳遞票據(jù)；財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)覆蓋面小，只有市本級(jí)、義馬市實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，湖濱區(qū)和開(kāi)發(fā)區(qū)雖然已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，但因網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題一直未投入正常運(yùn)行；部分縣（市）區(qū)非稅收入監(jiān)管系統(tǒng)的作用沒(méi)有完全發(fā)揮，增加了非稅收入賬戶管理的難度；網(wǎng)上銀行等新型信息化工具未得到廣泛應(yīng)用。三是相關(guān)部門(mén)配合上還存在不少問(wèn)題。按照中華人民共和國(guó)

14、國(guó)家金庫(kù)條例第四條規(guī)定：“各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)，按照國(guó)家財(cái)政體制的規(guī)定，分別屬于同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)”。但在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，各地人行國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政支出一般都實(shí)行審批制，限額以下的撥款直接辦理，超過(guò)限額的撥款要經(jīng)主管行長(zhǎng)簽字方可辦理。據(jù)各縣（市）區(qū)反映，大額撥款通常要數(shù)天才能劃出，遇上主管行長(zhǎng)出差等特殊情況，時(shí)間還會(huì)拖的更長(zhǎng)。這種做法直接造成財(cái)政支出無(wú)法按期發(fā)揮效益，影響財(cái)政支出進(jìn)度。另外，預(yù)算執(zhí)行分析需要國(guó)、地稅提供的稅收資料，但多數(shù)縣（市）區(qū)的兩家稅務(wù)部門(mén)對(duì)此態(tài)度消極，部門(mén)間的信息共享還存在障礙。四是部分縣（市）區(qū)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)賬不及時(shí)。如在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)人行國(guó)庫(kù)未及時(shí)向財(cái)政部門(mén)提供分戶賬對(duì)賬單，造成對(duì)賬不及

15、時(shí)；財(cái)政部門(mén)根據(jù)開(kāi)出的預(yù)算撥款憑證直接登記總預(yù)算會(huì)計(jì)賬，造成月底支出數(shù)與人行國(guó)庫(kù)實(shí)際劃出數(shù)不一致。（二）財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理不夠規(guī)范。一是專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模過(guò)大，且仍在不斷增加。截止2008年7月底，全市各級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶余額達(dá)16億元，相當(dāng)于同期國(guó)庫(kù)存款余額的好幾倍。從資金性質(zhì)上講，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金與預(yù)算內(nèi)資金一樣，都屬于財(cái)政性資金，但由于財(cái)政專(zhuān)戶都是根據(jù)上級(jí)文件要求設(shè)立的，資金具有專(zhuān)門(mén)的用途，必須“專(zhuān)戶管理、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用”，從而使這一部分資金獨(dú)立于預(yù)算內(nèi)資金以外，實(shí)際上形成了“第二國(guó)庫(kù)”。盡管財(cái)政部門(mén)已多次對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶進(jìn)行清理歸并，但新的專(zhuān)戶仍在不斷開(kāi)設(shè)。僅2007年以來(lái)，市本級(jí)就新開(kāi)設(shè)了廉租房資金、處理

16、社會(huì)矛盾基金、抗震救災(zāi)等多個(gè)專(zhuān)戶。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模的不斷膨脹，一方面造成了財(cái)政資金的分散和大量閑置，地方財(cái)政可用現(xiàn)金短缺，另一方面也使資金運(yùn)轉(zhuǎn)程序復(fù)雜化，增加了財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)的工作量。二是部分縣（市）區(qū)財(cái)政專(zhuān)戶沒(méi)有全部歸口國(guó)庫(kù)部門(mén)管理。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政資金專(zhuān)戶分散管理問(wèn)題仍然比較突出，雖然財(cái)政資金專(zhuān)戶大部分已納入國(guó)庫(kù)部門(mén)管理，但還有部分縣（市）區(qū)尚未完全由國(guó)庫(kù)部門(mén)歸口統(tǒng)一管理。三是專(zhuān)項(xiàng)資金管理模式不統(tǒng)一。對(duì)于歸口國(guó)庫(kù)部門(mén)管理的專(zhuān)項(xiàng)資金，各縣（市）區(qū)的管理模式各不相同。在專(zhuān)項(xiàng)資金管理分工方面，一種做法以市本級(jí)、靈寶市、陜縣等為代表，由國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一管理財(cái)政專(zhuān)戶的賬務(wù)和資金繳撥，資金支配權(quán)歸主管業(yè)務(wù)

17、科（股）。另一種做法以盧氏、澠池等縣區(qū)為代表，國(guó)庫(kù)部門(mén)僅管理專(zhuān)戶資金，辦理資金繳撥，只登記資金收支流水賬，由主管業(yè)務(wù)科（股）負(fù)責(zé)專(zhuān)戶賬務(wù)。在資金撥付方式上，盧氏、靈寶等多數(shù)縣（市）區(qū)都將專(zhuān)項(xiàng)資金納入到集中支付范圍，由支付中心根據(jù)主管業(yè)務(wù)科（股）下達(dá)的支出計(jì)劃，從財(cái)政零余額賬戶辦理?yè)芸?，然后與國(guó)庫(kù)科財(cái)政專(zhuān)戶清算。市本級(jí)、湖濱區(qū)則沿用改革前的撥款方式，由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)直接辦理。（三）內(nèi)部監(jiān)控及資金安全管理仍存在一些漏洞。首先是印鑒管理還需進(jìn)一步規(guī)范。由于人員不足，國(guó)庫(kù)部門(mén)的撥款業(yè)務(wù)又是隨時(shí)發(fā)生，各縣（市）區(qū)的印鑒管理還都不太規(guī)范，沒(méi)有達(dá)到票、印分離的要求。其次是會(huì)計(jì)人員輪崗不夠及時(shí)。由于會(huì)計(jì)人員輪崗

18、沒(méi)有統(tǒng)一具體的規(guī)定，各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的輪崗周期長(zhǎng)短不一，部分縣（市）區(qū)一直未開(kāi)展過(guò)崗位交流。第三是內(nèi)部操作流程不夠科學(xué)合理。由于缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的規(guī)劃，各縣（市）區(qū)資金管理的操作流程各不相同，雖然都能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但也存在一些漏洞。如資金撥付普遍沒(méi)有設(shè)置復(fù)核這一環(huán)節(jié)，個(gè)別縣（市）區(qū)沒(méi)有成文的操作流程制度。（四）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)仍有待加強(qiáng)。國(guó)庫(kù)隊(duì)伍與財(cái)政部門(mén)其他科室相比，人數(shù)是相對(duì)多了一些，但相對(duì)于其承擔(dān)的巨大工作量，仍然難以滿足財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作的要求。主要表現(xiàn)在：一是部分縣（市）區(qū)國(guó)庫(kù)科（股）仍兼有其他科室職責(zé)，影響國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)開(kāi)展。如湖濱區(qū)國(guó)庫(kù)科還兼有教科文科、社保科職能。二是國(guó)庫(kù)科（股）

19、人員兼職過(guò)多。由于人少業(yè)務(wù)多，大多數(shù)國(guó)庫(kù)工作人員都兼職多項(xiàng)工作，預(yù)算執(zhí)行情況分析、財(cái)政總決算、部門(mén)決算等十分重要的工作沒(méi)有專(zhuān)人管理，尤其年底業(yè)務(wù)量疊加在一起，造成工作質(zhì)量下降。三是人員整體素質(zhì)還有待提高。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的要求較高，但從調(diào)查情況看，國(guó)庫(kù)人員學(xué)歷水平總體偏低，而且很少有業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)。三、對(duì)策與建議（一）進(jìn)一步完善程序辦法，建立統(tǒng)一規(guī)范的縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。目前各縣（市）區(qū)集中支付的操作程序存在較多不統(tǒng)一、不規(guī)范的地方，因此，必須按照財(cái)政部和省廳關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的有關(guān)規(guī)定，盡快建立規(guī)范化的操作模式。一是統(tǒng)一資金清算方式。確定代理銀行作為清算主體，由代理

20、銀行直接向人行國(guó)庫(kù)清算資金，減少資金清算環(huán)節(jié)。財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)通過(guò)下達(dá)支付額度的方式控制財(cái)政資金的支付和清算。二是統(tǒng)一賬戶管理模式。按照財(cái)政部財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案的規(guī)定，零余額賬戶的清算程序是先由代理銀行對(duì)支付業(yè)務(wù)墊付資金，每日終了再由代理銀行向人行國(guó)庫(kù)清算，結(jié)平各零余額賬戶的墊付資金，當(dāng)日賬戶余額為零。目前，部分縣（市）區(qū)還無(wú)法達(dá)到當(dāng)日向人行清算資金，但實(shí)際操作中可以采取多種方式，每日終了用事先存在代理銀行的周轉(zhuǎn)資金或?qū)糍Y金結(jié)平零余額賬戶的墊付資金，次日再通過(guò)周轉(zhuǎn)資金賬戶或?qū)ｍ?xiàng)資金賬戶與人行國(guó)庫(kù)進(jìn)行清算，補(bǔ)足原有資金。但不論如何操作，都應(yīng)保證零余額賬戶的規(guī)范運(yùn)行。三是統(tǒng)一配置支付系統(tǒng)。

21、目前，市縣兩級(jí)使用的支付系統(tǒng)是不同的。根據(jù)省廳的要求，應(yīng)當(dāng)逐步過(guò)渡至使用同一套系統(tǒng)，即方正公司財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)。通過(guò)使用同一支付系統(tǒng)，促進(jìn)各縣（市）區(qū)的集中支付業(yè)務(wù)流程逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。（二）加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理，拓展改革覆蓋面。各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是財(cái)政資金的重要組成部分，在推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革中，應(yīng)當(dāng)全面統(tǒng)籌考慮，進(jìn)一步完善財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。首先要堅(jiān)持將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金歸口國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一管理，便于資金的統(tǒng)籌使用，有利于提高賬戶管理水平和資金運(yùn)行效率，保證資金運(yùn)行安全。這也是推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的先決條件。其次建議對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶實(shí)行賬務(wù)、資金分離管理的模式。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，盧氏、澠池

22、等縣采取的這種模式具有其合理性，有助于明確責(zé)任主體，通過(guò)權(quán)責(zé)制衡強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。當(dāng)然這種模式也會(huì)帶來(lái)科室間的協(xié)作配合問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善解決。第三要將專(zhuān)項(xiàng)資金的撥付納入集中支付范圍。在實(shí)際操作中，可在代理銀行設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金零余額賬戶，由各業(yè)務(wù)科（股）審核原始憑證并簽發(fā)資金撥付通知書(shū)，支付中心辦理報(bào)賬或資金撥付，每日終了，專(zhuān)項(xiàng)資金零余額賬戶與財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)管理的相應(yīng)專(zhuān)戶進(jìn)行資金清算，將賬戶余額沖為零。第四是下大力氣控制財(cái)政專(zhuān)戶數(shù)量。繼續(xù)對(duì)現(xiàn)有專(zhuān)戶進(jìn)行清理整頓，實(shí)行同類(lèi)資金合并開(kāi)戶、分賬核算；同時(shí)建議上級(jí)有關(guān)部門(mén)慎重出臺(tái)政策開(kāi)設(shè)新的財(cái)政專(zhuān)戶，盡可能將資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理，便于財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌安排使用

23、。（三）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，牢把資金安全關(guān)。資金安全的重要性不言而喻，但具體以每一個(gè)市、縣，其機(jī)構(gòu)編制、資金規(guī)模情況千差萬(wàn)別，具體的管理方式也會(huì)因地而異。但在確定和落實(shí)資金安全管理措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握幾個(gè)原則：一要體現(xiàn)出分權(quán)、制衡的原則。從某種意義上講，操作流程的設(shè)置實(shí)際上是資金動(dòng)用權(quán)的分配，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際，合理設(shè)計(jì)資金審批、撥付流程，每個(gè)操作環(huán)節(jié)要起到相互監(jiān)督、相互制衡的作用，絕不能出現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)權(quán)力過(guò)大，而又缺乏相應(yīng)制約措施的情況。二要兼顧資金安全和管理效率兩方面的需要。不能為保證資金安全制訂過(guò)于繁瑣的操作程序，造成工作效率低下，違背了財(cái)政改革的初衷；當(dāng)然，更不能為了提高資金流轉(zhuǎn)速度，去

24、簡(jiǎn)化操作流程，將犧牲資金安全作為代價(jià)。三要兼顧事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制措施。在制訂安全措施時(shí)，容易出現(xiàn)只重視事中控制，忽視事前防范、事后監(jiān)督的重要性。事前防范措施應(yīng)當(dāng)包括警示教育、人員培訓(xùn)、崗位設(shè)置等；事中控制措施包括流程控制、審批制度、印鑒管理等；事后監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于資金安全都十分重要，應(yīng)當(dāng)給予同等重視，不可偏廢。（四）加大資金投入，加快財(cái)政國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理業(yè)務(wù)量的不斷增加，信息網(wǎng)絡(luò)在其中扮演著越來(lái)越重要的角色，可以說(shuō)是開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的基本工具。因此，必須加快推進(jìn)信息化工作，通過(guò)開(kāi)發(fā)既符合上級(jí)規(guī)定、又切合本地實(shí)際的信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮科技力量的作用，不斷提高財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)的綜合業(yè)務(wù)能力。一是繼續(xù)完善集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。加大對(duì)集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，盡快實(shí)現(xiàn)人行國(guó)庫(kù)、代理銀行和財(cái)政部門(mén)之間的互聯(lián)互通，提高清算資金運(yùn)行效率。二是積極推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)工作。目前人總行、財(cái)政部、國(guó)稅