增值稅一般納稅人(營改增)申報表及文化事業(yè)建設費申報表填寫說明

1、增值稅一般納稅人（營改增）申報表及文化事業(yè)建設費申報表填寫說明一、 簡介概述：SB101最新增值稅一般納稅人（營改增）申報表包含一張主表及八張附表l 增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)；l 增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)；l 增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)；l 增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)；l 增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)；l 增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)；l 固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表；l 本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表；l 增值稅減免稅申報明細表；

2、另新增“營改增”稅負分析測算明細表必填報表：l 申報表l 附列資料一(本期銷售情況明細)、附列資料二(本期進項稅額明細)l 本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表其他報表根據(jù)認定情況自動帶出,根據(jù)實際情況填寫。報表填寫原則:l 先填附表，后填主表l 白色格子可填，灰色不可填二、 增值稅一般納稅人申報表填寫指引填寫順序(僅供參考)1、銷項情況的填寫：第一步：銷售情況的填寫“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)“ 第1至11列。第二步：有差額扣除項目的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)”。第三步：有差額扣除項目的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(

3、一)(本期銷售情況明細)” 第12至14列。第四步：有減免稅業(yè)務的納稅人填寫“增值稅減免稅申報明細表“。2、進項稅額的填寫：第五步：有不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表) “。第六步：有固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫“固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表“。第七步：填寫“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細) “。第八步：填寫“本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表“。3、稅額遞減的填寫：第九步：有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)“。4、主表的填寫：第十步：“增值稅納稅申

4、報表(一般納稅人適用)主表”，根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表。三、 增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)填寫說明：即征即退項目列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅“即征即退”政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征退稅數(shù)據(jù)。一般項目列：填寫除享受增值稅“即征即退”政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征免稅數(shù)據(jù)。其中第1至11欄數(shù)據(jù)來源于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)”相應單元格或根據(jù)公式計算而成。第12欄，兩個本月數(shù)合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第12欄“稅額”第14欄，兩個本月數(shù)合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明

5、細)”第13欄“稅額”第23欄<=第19欄+第21欄之和時，按實際情況填寫；第23欄>第19欄+第21欄之和時,按第19欄+第21欄之和填寫。第34欄，藍色粗體顯示納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。四、 增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）本表填寫銷售情況第12列填寫本期開具增值稅專用發(fā)票，含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情況。第34列填寫除增值稅專用發(fā)票以外開具的其他發(fā)票情況。第56列填寫本期未開具發(fā)票的銷售情況。第78列填寫經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。營業(yè)稅改增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第111列應填寫扣除之前的征(免)

6、稅銷售額、銷項(因納)稅額和價稅合計額。第12列，適用于營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。其中服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)”第五列對應各行次填寫。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列請?zhí)顚?。 其中第5欄等于“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)”第五列第3行與第4行之和。本表第17行按不同稅率和項目分別填寫，按“一般計稅方法“計算增值稅全部征稅項目。其中按照稅法規(guī)定不享受“即征即退“政策的納稅人，不填寫第67行。第815行按不同征收率和項目分別填寫，按“簡易計稅方法

7、“計算增值稅全部征稅項目。其中按照稅法規(guī)定不享受“即征即退“政策的納稅人，不填寫第1415行。第13a13c行，反映營業(yè)稅改增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)預增增值稅銷售額、預增增值稅應納稅額。其中第13a行，適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)試點納稅人；第13b、13c行，適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。第1617行填寫適用免、抵、退政策的銷售額，一般由生產(chǎn)企業(yè)填寫。第1819行填寫適用免征增值稅政策的銷售額和適用零稅率的銷售額，其中零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額，一般由外貿(mào)企業(yè)填寫。五、 增值稅納稅申報

8、表附列資料(二)(本期進項稅額明細)本表填寫進項稅額第35欄填寫本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況，所填數(shù)據(jù)會自動讀入本表第2欄。第112欄分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。其中第3欄由輔導期一般納稅人依據(jù)稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄，其他一般納稅人不得填寫。第5欄填寫本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況，納稅人依據(jù)稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。2016年5月1日至7月31日期間取得的道路 、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注

9、明的收費金額計算的，可抵扣進項稅額，填入第8欄其他。第9欄填寫按規(guī)定本期用于構(gòu)建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。構(gòu)建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。第10欄填寫按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，本欄稅額等于“增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)“第三列。第11欄填寫本期申報抵扣的稅務機關(guān)出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，列明

10、允許抵扣的進項稅額。第1323欄分別填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。第2434欄分別填寫納稅人已經(jīng)取得但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況，一般由輔導期一般納稅人和外貿(mào)企業(yè)填寫。六、 增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。 第1列各行次等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細) ”第11列對應行次，數(shù)據(jù)自動讀取而來。但由于本表中6%稅率的項目拆分成兩項，所以需要手動填寫，并滿足

11、第3行與第4行之和等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)”中第11列第5欄。第3列填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。第5列填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額，本列各行次應小于等于第4列對應各行次，且小于等于第1列對應各行次。七、 增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)本表第1行填寫納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定遞減增值稅應納稅額的情況，如果填寫本行，需同時填寫“增值稅減免稅申報明細表”。本表第2行由營業(yè)稅改增值稅，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫。反應其分支機構(gòu)預增繳

12、納稅款遞減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。本表第35行分別由銷售建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫。填寫其預增繳納稅款遞減應納增值稅稅額的情況。未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。八、增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)為本次新增報表。適用于取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的增值稅一般納稅人填寫。納稅人取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第1年抵扣進項稅額的60%，第2年抵扣進項稅額的40%。納稅人新建不動產(chǎn)，或者改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原

13、值超過50%的，其進項稅額依照新辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。 第2列填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進項稅額。本列等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第9行稅額。 第3列填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。本列等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第10行稅額。第4列填寫按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。本列數(shù)應小于等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第23欄稅額。第5列填寫按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。九、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表當納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額抵扣時

14、，需填寫該張報表。按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書分別填寫，本表所填進項稅額至少應小于等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第2欄、第5欄稅額。十、本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表為本次新增報表，用于數(shù)據(jù)采集，幫助了解企業(yè)抵扣進項稅額的結(jié)構(gòu)分布情況。第228欄分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件在本期申報抵扣的不同稅率或征收率的進項稅額。用于構(gòu)建不動產(chǎn)一次性抵扣的進項和通行費不在上述表格中，單列在外。第1欄稅額應等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第12欄-第11欄-第10欄。十一、增值稅減免稅申報明細表本表由享受增值稅減

15、免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫。第一部分減稅項目，由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減增增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。如果納稅人之前填寫了“增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)”第1行數(shù)據(jù)，需在此處選擇減免性質(zhì)代碼及名稱，并填寫第2、第4列。一般納稅人填寫時，第1行第4列合計數(shù)等于“增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)”第23行，兩個本月數(shù)合計。第二部分免稅項目，由本期按照稅收法律、法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。填寫本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅方法出口的銷售額。一般納稅人填寫時，第1列合計等于“增值稅納稅申報表(一

16、般納稅人適用)(主表)”第8行一般項目列本月數(shù)。十二、營改增稅負分析測算明細表為全面推開營業(yè)稅改增值稅試點工作，在增值稅納稅申報表其他資料中增加“營改增稅負分析測算明細表”，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。表中“應稅項目代碼及名稱”根據(jù)營改增試點應稅項目明細表所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。本表第17列填寫增值稅的相關(guān)情況。本表第814列填寫原營業(yè)稅稅制下的稅收情況。合計行第3列等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)”第11列“價稅合計”，合計行第4列等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷

17、售情況明細)”第12列之和。另：SB076文化事業(yè)建設費申報表（營改增）自2016-6-1起，文化事業(yè)建設費由附加稅變?yōu)橹鞫?，成為獨立報表。被認定為文化業(yè)、廣告業(yè)、娛樂業(yè)的納稅人可帶出該表。增值稅申報成功，且有稅額可以填寫該報表。繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額和3%的費率計算應繳費額。（應繳費額=提供增值稅應稅服務取得的銷售額*3%）增值稅小規(guī)模納稅人中自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的納稅人，免征文化事業(yè)建設費。即月度銷售額不超過3萬元（含3萬元）；季度銷售額不超過9萬元（含9萬元），免征文化事業(yè)建設費。文化建設費填寫表格包含文化事業(yè)建設費申報表及應稅服務減除項目清單。文化事業(yè)建設費申報表：第1欄“應征收入”本月（期）數(shù)，反映納稅人本期按規(guī)定應征文化事業(yè)建設費的收入。按規(guī)定可以減除相關(guān)價款的，本欄填寫減除之前的全部含稅價款和價外費用。第4欄”減除項目本