某置業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度匯編

1、XXXX置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度匯編二八年二月目 錄XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度1第一章 總 則1第二章 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及管理職責(zé)1第三章 主要制度與辦法及其修訂3第四章 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3第五章 財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督4第六章附則4附件 5附件1 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司會(huì)計(jì)核算制度1第一章 總則 6第二章 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的主要會(huì)計(jì)政策 6第三章 美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的主要會(huì)計(jì)政策 7第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 12第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 12第六章 資產(chǎn) 14第七章 負(fù)債 21第八章 所有者權(quán)益 22第九章 收入 23第十章 成本費(fèi)用管理 26第十一章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 28第十二章

2、財(cái)務(wù)報(bào)告 29第十三章 附則 30附件2 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理辦法32第一章 總則 32第二章 財(cái)務(wù)人員的任命、聘用與培養(yǎng) 32第三章 財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考核 33第四章 財(cái)務(wù)人員的輪崗 34第五章 財(cái)務(wù)人員的工作交接 34第六章 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理及報(bào)表的上報(bào)時(shí)間安排 35第七章 附則 38附件3 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司預(yù)算管理及控制辦法40第一章 總則 40第二章 編制預(yù)算的原則 40第三章 預(yù)算的編制 41第四章 預(yù)算的內(nèi)容 43第五章 預(yù)算的執(zhí)行和控制 44第六章 預(yù)算的調(diào)整 46第七章 預(yù)算的反饋、分析和預(yù)測(cè) 47第八章 附則 48附件4 XXXX（中國(guó)）置

3、業(yè)有限公司銷售收款管理辦法1第一章 總則 49第二章 認(rèn)籌、退籌 49第三章 解籌、下大定、退大定與換定 50第四章 現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)操作流程 51第五章 應(yīng)收款和違約金收取 53第六章 退房、換房、合同變更 56第七章 銷售現(xiàn)場(chǎng)工作管理 58第八章 銷售合同的管理 60附件5 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司資金調(diào)配與管控辦法62第一章 銀行賬戶管理 62第二章 銀行賬戶管理 62第三章 資金調(diào)度 63第四章 附則 66附件5 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司貨幣資金管理辦法67第一章 總則 67第二章 現(xiàn)金的管理和監(jiān)督 67第三章 銀行存款的管理和監(jiān)督 69第四章 備用金和業(yè)務(wù)借支的管理 70第五章 監(jiān)督

4、和考核 71第六章 附 則 71附件7 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)分析管理辦法72第一章 總則 72第二章 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法 72第三章 財(cái)務(wù)分析的上報(bào) 73第四章 附 則 74附件8 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)檔案管理辦法75第一章 總則 75第二章 會(huì)計(jì)檔案的分類和歸集 75第三章 會(huì)計(jì)檔案的整理裝訂 76第四章 會(huì)計(jì)檔案的排列編目 77第五章 會(huì)計(jì)檔案的歸檔 79第六章 會(huì)計(jì)檔案的借閱 79第七章 會(huì)計(jì)檔案保管責(zé)任人 80第八章 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 80第九章 附 則 81附件9 XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司資產(chǎn)管理制度82第一章 固定資產(chǎn)管理制度 82第二章 低值易耗品

5、管理辦法 86第三章 往來(lái)賬管理制度 92第四章 樣板間資產(chǎn)管理辦法 96第五章 其他資產(chǎn)管理辦法 100XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）的財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以及有關(guān)法規(guī)、政策和制度，結(jié)合實(shí)際情況，制定本制度。第二條 XXXX（中國(guó)）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司是獨(dú)立法人，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。分子公司是指XXXX（中國(guó)）直接或間接控股的公司，關(guān)聯(lián)公司是指

6、XXXX（中國(guó)）不直接或間接控股的公司。第三條 XXXX（中國(guó)）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司必須依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部控制制度及授權(quán)制度規(guī)定合理配備合格會(huì)計(jì)人員，任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。第四條 本制度適用于集團(tuán)公司及其分子公司和關(guān)聯(lián)公司（以下簡(jiǎn)稱各公司）。第二章 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及管理職責(zé)第五條 集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，各分子公司及關(guān)聯(lián)公司下設(shè)財(cái)務(wù)部。第六條 財(cái)務(wù)管理中心的職能是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)和分子公司的財(cái)務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與調(diào)控、融資決策；負(fù)責(zé)集團(tuán)整體資金投資安排與調(diào)劑；負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理

7、制度及辦法的修訂、完善；負(fù)責(zé)匯總、編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表與集團(tuán)財(cái)務(wù)分析；指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督分子公司的所有財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)對(duì)外財(cái)務(wù)資料的審核報(bào)送；外部審計(jì)的支持、配合；負(fù)責(zé)集團(tuán)及分子公司主要財(cái)務(wù)人員的招聘、培訓(xùn)、考核及調(diào)度。財(cái)務(wù)管理中心對(duì)所屬分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和會(huì)計(jì)核算，制定并確保各分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)管理辦法；擬定集團(tuán)及其下屬分子公司的會(huì)計(jì)核算制度；對(duì)分子公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第七條 分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)其本公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與調(diào)控、融資決策與資金調(diào)度；對(duì)外投資決策的支持；公司融資渠道建設(shè)；營(yíng)運(yùn)資金管理與整體資金的預(yù)測(cè)

8、、年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制；財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度的擬定并貫徹執(zhí)行；財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算的審核、監(jiān)督；貫徹落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度和辦法；財(cái)務(wù)部行政管控；外部關(guān)系管理。各分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)部須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，在集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定框架內(nèi)制定本公司的具體實(shí)施辦法并組織實(shí)施，同時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心備案，接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)中心的監(jiān)督。第八條 各公司應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和科學(xué)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。第三章 財(cái)務(wù)管理的主要制度與辦法及其修訂第九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度、辦法主要

9、有：（一）會(huì)計(jì)核算制度（二）財(cái)務(wù)人員管理辦法（三）預(yù)算管理辦法（四）銷售收款管理辦法（五）資金調(diào)配與管控辦法（六）貨幣資金管理辦法（七）財(cái)務(wù)分析管理辦法（八）財(cái)務(wù)檔案管理辦法第十條 財(cái)務(wù)管理中心每半年對(duì)各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的全面檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法。第十一條 各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法的修訂調(diào)整，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心擬定，經(jīng)CFO審核、CEO審批后方可執(zhí)行。第四章 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第十二條 各公司須按照國(guó)家的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)。第十三條 外部投資者需要的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)以中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，按照外部投資者需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

10、第十四條 各公司的會(huì)計(jì)報(bào)表必須及時(shí)、準(zhǔn)確和真實(shí)的反映本公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。第五章 財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督第十五條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心有權(quán)對(duì)各公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)、合法。第十六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每半年應(yīng)對(duì)各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的全面檢查，并提出書(shū)面檢查意見(jiàn)。具體時(shí)間可根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行安排，檢查內(nèi)容包括各分子公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)范性和各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。第十七條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每季度應(yīng)進(jìn)行一次財(cái)務(wù)預(yù)決算會(huì)議，對(duì)需結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本進(jìn)行提前的規(guī)劃計(jì)算；各公司每季度應(yīng)對(duì)大額的資產(chǎn)、負(fù)債和往來(lái)掛賬的費(fèi)用進(jìn)行清查、清收，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的可靠性和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅

11、性。第六章 附則第十八條 本制度的解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)管理中心。第十九條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司 二八年二月二十五日附件：1. 集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度2. 集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理辦法3. 集團(tuán)預(yù)算管理辦法4. 銷售收款管理辦法5. 資金調(diào)配與管控辦法6. 貨幣資金管理辦法7. 財(cái)務(wù)分析管理辦法8. 財(cái)務(wù)檔案管理辦法附件1XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范XXXX（中國(guó)）置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）會(huì)計(jì)核算制度,根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。第二條 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)

12、師的領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)展具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。各分子公司及關(guān)聯(lián)公司設(shè)財(cái)務(wù)部，在財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展具體工作。分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)受財(cái)務(wù)管理中心指導(dǎo)。第三條 集團(tuán)公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司須配備合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。第四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員須嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé),遵守集團(tuán)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。第五條 本制度適用于集團(tuán)公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng)稱各公司）。第二章 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的主要會(huì)計(jì)政策第六條 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。第七條 會(huì)計(jì)年度自公歷月日起至月日止。第八條 記賬原則和方法

13、是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第九條 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 第十條 公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定編制。第十一條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第十二條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。第十三條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按年末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三章 美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的主要會(huì)計(jì)政策第十四條 對(duì)投資者公布的合并財(cái)務(wù)報(bào)表是按照美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(US GAAP)編制的。第十五條 列報(bào)及合并的基礎(chǔ)：子公司和其他受控實(shí)體均從控制權(quán)轉(zhuǎn)入集團(tuán)之日起劃入合并范圍，從控制權(quán)轉(zhuǎn)出集團(tuán)之日起停止合并。如果集團(tuán)對(duì)某子公司或其他受控實(shí)

14、體的控制權(quán)有所喪失，合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括的是集團(tuán)擁有控制權(quán)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。第十六條 會(huì)計(jì)估計(jì)的使用：按照US GAAP的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要管理層使用會(huì)計(jì)估計(jì)和假設(shè)。會(huì)計(jì)估計(jì)被使用，但并不僅限于以下方面：機(jī)器設(shè)備可使用年限的選擇、或有負(fù)債的計(jì)提、公允價(jià)值、收入的確認(rèn)、稅費(fèi)、預(yù)算成本及其他類似的費(fèi)用。第十七條 金融工具的公允價(jià)值：金融工具的公允價(jià)值是金融工具在自愿的雙方之間現(xiàn)時(shí)交易的價(jià)格?，F(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收/付股東/關(guān)聯(lián)方/員工款、以及銀行貸款的賬面價(jià)值約等于它們的公允價(jià)值。第十八條 外幣折算：會(huì)計(jì)報(bào)表折算成美元時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按照期末的匯率

15、折算，收入和費(fèi)用項(xiàng)目按照平均匯率折算，資本賬戶按照資本業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的歷史匯率折算。第十九條 在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計(jì)量：在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價(jià)值孰低計(jì)量。第二十條 收入的確認(rèn)：房地產(chǎn)收入按照SFAS No. 66“房地產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)”的要求確認(rèn)。一、對(duì)于建造工期在小于或等于12個(gè)月的項(xiàng)目在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)以交付確認(rèn)收入，在房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)房者的時(shí)候確認(rèn)收入。只有同時(shí)滿足以下所有條件時(shí)，才可以確認(rèn)銷售：a. 雙方都受合同條款的約束 b. 所有對(duì)價(jià)均已交換 c. 所有賣(mài)方負(fù)責(zé)的融資都已做安排d. 所有結(jié)束銷售前的條件都已實(shí)現(xiàn) e. 賣(mài)方在實(shí)質(zhì)上已不再對(duì)該財(cái)產(chǎn)有所有權(quán) f.

16、 與所有權(quán)相關(guān)的通常的風(fēng)險(xiǎn)和收益都已轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。此外，買(mǎi)方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購(gòu)買(mǎi)此房產(chǎn)的承諾。買(mǎi)方的應(yīng)收款項(xiàng)，如果存在，也不會(huì)受未來(lái)的附屬關(guān)系的限制。若不滿足以交付確認(rèn)收入的任何一個(gè)條件，收到的現(xiàn)金都應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應(yīng)記錄在存貨中。二、對(duì)于建造工期大于12個(gè)月的項(xiàng)目在滿足以下幾個(gè)條件時(shí)，在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)按照完工百分比法確認(rèn)收入。a. 工程已經(jīng)超越了初始階段b. 除非不能交付，否則買(mǎi)方不能要求退款c. 銷售量已經(jīng)足夠確保整個(gè)項(xiàng)目不會(huì)被歸于租賃房產(chǎn)d. 售價(jià)可以收集到e. 銷售總收入和總成本能可靠估計(jì)如果以上條件中有一條不滿足，收到的款項(xiàng)就應(yīng)作為預(yù)收賬款，直到滿

17、足以上所有條件，或者直到銷售完成。第二十一條 長(zhǎng)期投資：若集團(tuán)能對(duì)被投資方施加顯著影響，集團(tuán)用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。投資以成本計(jì)量，包括集團(tuán)應(yīng)享有的被投資方的凈損益的份額，再減去各項(xiàng)減值損失。集團(tuán)在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)其享有被投資方凈利潤(rùn)的份額。若集團(tuán)不能對(duì)被投資方施加顯著影響，這項(xiàng)投資就被劃分為其它長(zhǎng)期投資，并按照成本法核算。在被投資方宣告分配股利，并且集團(tuán)認(rèn)為這項(xiàng)股利可收到的時(shí)候，才會(huì)確認(rèn)投資收益。集團(tuán)定期評(píng)估成本法下投資的賬面價(jià)值，任何投資價(jià)值的損失都會(huì)被劃為投資減值損失。第二十二條 所得稅：采用債務(wù)法核算所得稅第二十三條 廣告費(fèi)用：按照Statement of Position No. 93

18、-7“廣告費(fèi)的報(bào)告”的規(guī)定，廣告費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，或在廣告第一次播出時(shí)，就應(yīng)費(fèi)用化。第二十四條 按照SFAS No. 13“租賃會(huì)計(jì)”的規(guī)定，租賃在開(kāi)始之日就應(yīng)劃分為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。對(duì)于承租人，滿足以下任一個(gè)條件，都應(yīng)作為融資租賃核算：a. 租賃合同到期時(shí)，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人b. 有折扣交易選項(xiàng)c. 租期占出租物預(yù)計(jì)剩余使用壽命的75%以上d. 最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價(jià)值的90%以上。融資租賃的計(jì)量，就如取得了該項(xiàng)資產(chǎn)一樣，在租賃開(kāi)始之時(shí)就有權(quán)利與義務(wù)的約束。其他所有的租賃都作為經(jīng)營(yíng)租賃核算，經(jīng)營(yíng)租賃下的租金在發(fā)生時(shí)就費(fèi)用化。第二十五條 商譽(yù)及無(wú)形資產(chǎn)：商譽(yù)是收購(gòu)時(shí)投資成本

19、超過(guò)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分。SFAS No. 142 “商譽(yù)及其他無(wú)形資產(chǎn)”要求至少每年在會(huì)計(jì)報(bào)告單位（營(yíng)業(yè)分部或者營(yíng)業(yè)分部的下一個(gè)級(jí)別）層級(jí)上對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)減值測(cè)試包括兩個(gè)步驟。第一步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值進(jìn)行比較。公允價(jià)值通常是由此報(bào)告單位預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值確定的。如果賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，商譽(yù)就可能發(fā)生了減值。在這種情況下，公司就進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試的第二個(gè)步驟，以確認(rèn)減值損失。報(bào)告單位的公允價(jià)值按照與分配購(gòu)買(mǎi)價(jià)相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值。商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值再與商譽(yù)的賬面價(jià)值相比較，如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，公

20、司就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。無(wú)形資產(chǎn)包括在收購(gòu)中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。物業(yè)權(quán)是指向居住型房產(chǎn)的所有者提供長(zhǎng)期的物業(yè)管理所享有收益的權(quán)利。無(wú)形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。物業(yè)權(quán)在合同規(guī)定的3年期限內(nèi)用直線法進(jìn)行攤銷。第二十六條 每股收益：每股收益按照SFAS No. 128“每股收益”的規(guī)定計(jì)算?；久抗墒找媸怯每晒┓峙浣o普通股股東的凈利潤(rùn)除以本期加權(quán)平均發(fā)行在外的普通股股數(shù)而得到的。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的情況下對(duì)每股收益可能的稀釋影響?？赊D(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)行的普通股既包括在基本每股收益的計(jì)算中，也包括在稀釋每股收益的計(jì)算

21、中，因?yàn)樗鼈兪菂⑴c性證券。或有行權(quán)價(jià)重設(shè)按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。如果普通股的等價(jià)物具有反稀釋的作用，他們將不被包含在稀釋每股收益的計(jì)算中。第二十七條 股票期權(quán)激勵(lì)：公司采用SFAS No. 123(R) “Share-Based Payment”。向員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)時(shí)，對(duì)發(fā)放的期權(quán)，如受限股票及股票期權(quán)，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)補(bǔ)償費(fèi)用，并在一定的受益期內(nèi)攤銷，收益期一般為行權(quán)期。第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二十八條 置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目。非置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。第

22、二十九條 各公司財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)三級(jí)或四級(jí)科目，特殊情況經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)后可增設(shè)二級(jí)科目。第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿第三十條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：（一） 從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司印章；（二） 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章；（三） 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章；（四） 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章；（五） 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符；（六

23、） 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明；（七） 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；（八） 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。第三十一條 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。第三十二條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：（一） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證；（二） 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)；（三） 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編

24、號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容；（四） 除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件；（五） 一張?jiān)紤{證所列支出需要本公司以外的其他公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他公司負(fù)擔(dān)的部分開(kāi)給對(duì)方內(nèi)部往來(lái)通知單并進(jìn)行結(jié)算；（六） 內(nèi)部往來(lái)通知單必須具備通知方和接收方的名稱、通知方的記賬憑證號(hào)、通知金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、附件名稱和附件復(fù)印件等基本內(nèi)容；（七） 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已登賬的憑證填寫(xiě)

25、錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。第三十三條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)賬、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)賬等賬冊(cè)。 第六章 資產(chǎn)資產(chǎn)是指由以前交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有和控制、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、能以貨幣計(jì)量的各種資源。公司資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)第三十四條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第三十五

26、條 貨幣資金指公司的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、在途資金等。第三十六條 短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資的現(xiàn)金股利或利息應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的賬面價(jià)值（已記入“應(yīng)收股利"或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外）。公司在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。短期投資在取得時(shí)，應(yīng)按照投資成本計(jì)量，并按以下方法確定： （一）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為短期投資的成

27、本（實(shí)際價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已付息但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成成本）； （二）按投資各方確認(rèn)的價(jià)值將投資者投入作為短期投資； （三）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)做為短期投資的投資成本； （四）以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)做為短期投資成本。第三十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款。（一）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶名設(shè)置核算項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； （二）公司發(fā)生的債轉(zhuǎn)股

28、、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)或收到低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值等業(yè)務(wù)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；（三）公司對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款（不含應(yīng)收票據(jù))按年末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失核算采用備抵法。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、撤銷、其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；2、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或以外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括：保險(xiǎn)公司賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；4、債務(wù)人與其為履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；5、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；6、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。對(duì)符合上述條件

29、之一的應(yīng)收款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部提出核銷申請(qǐng)，10000元以內(nèi)的經(jīng)本公司總經(jīng)理簽字后，確認(rèn)為壞賬，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心備案；10000元以上的還需經(jīng)審計(jì)法務(wù)部和財(cái)務(wù)管理中心審批后，確認(rèn)為壞賬。（四）待攤費(fèi)用。按收益期分為待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌陨希ú缓荒辏┪迥辏ê迥辏┮韵碌母黜?xiàng)資本性費(fèi)用，如裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出等。待攤費(fèi)用應(yīng)按其收益期限分期平均攤銷計(jì)入成本、費(fèi)用，按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已不能使企業(yè)受益

30、，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。第三十八條 存貨包括庫(kù)存材料設(shè)備、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品等。（一）公司存貨在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；（二）公司發(fā)生的投資者投入的存貨、接受捐贈(zèng)的存貨及接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)取得存貨等業(yè)務(wù)均按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；（三）盤(pán)盈的存貨按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際價(jià)格；（四）存貨每半年盤(pán)點(diǎn)一次(具體按公司盤(pán)點(diǎn)細(xì)則執(zhí)行)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如與賬面記錄不符應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)批后進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；（五）存貨按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和非開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

31、和擬開(kāi)發(fā)土地；非開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品；（六）各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)按一次性攤銷；（七）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為本集團(tuán)意圖出售而暫以經(jīng)營(yíng)方式出租的物業(yè)，應(yīng)在預(yù)計(jì)可使用年限之內(nèi)（20年50年）分期攤銷；（八）在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為尚未建成、以出售為開(kāi)發(fā)目的的物業(yè)；（九）擬開(kāi)發(fā)土地是指所購(gòu)入的、已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地；項(xiàng)目整體開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；后期未開(kāi)發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。（十）公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)在完工時(shí)分清屬于營(yíng)業(yè)性配套和非營(yíng)業(yè)性配套。非營(yíng)業(yè)性配套攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本；

32、但如有經(jīng)營(yíng)價(jià)值且擁有收益權(quán)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施按照可售物業(yè)的收益范圍分?jǐn)倖为?dú)計(jì)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”或“配套開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”。第三十九條 低值易耗品的管理依照集團(tuán)低值易耗品的相關(guān)管理制度執(zhí)行。第二節(jié) 長(zhǎng)期投資第四十條 長(zhǎng)期投資包括公司持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年(不含一年)的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其它債權(quán)投資和其它長(zhǎng)期投資。第四十一條 公司對(duì)外投資必須組織人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證，提出可行性研究報(bào)告，并上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。第四十二條 長(zhǎng)期投資在取得時(shí)按初始投資成本（含支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）入賬，實(shí)際支付的價(jià)款（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

33、(或減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息)后的差額，作為投資成本。第四十三條 長(zhǎng)期投資應(yīng)根據(jù)持股比例分別采用權(quán)益法和成本法核算。第三節(jié) 固定資產(chǎn)第四十四條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備、公司價(jià)值在1000元以上并且使用年限超過(guò)2年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。如空調(diào)、復(fù)印機(jī)等。第四十五條 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本 (含買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出) 入賬。第四十六條 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法提取。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；

34、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第四十七條 固定資產(chǎn)的購(gòu)建、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、租出及對(duì)外作為投資等應(yīng)按公司規(guī)定的審批程序辦理，并應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬核算。第四十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)每半年盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)本公司行政人事部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第四十九條 固定資產(chǎn)以原值減累計(jì)折舊記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。第五十條 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生的與購(gòu)買(mǎi)或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購(gòu)建期間利用專門(mén)借款進(jìn)行購(gòu)建所發(fā)生的借款費(fèi)用

35、）予以資本化。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第五十一條 對(duì)固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)殘值率按5。以前年度折舊年限與此不相同的舊固定資產(chǎn)，按照原折舊年限進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和折舊計(jì)提。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為：類別 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物 20 5%機(jī)器設(shè)備 10 5%運(yùn)輸工具 4 5%電子設(shè)備 3 5%其他器具工具家具 5 5%第五十二條 固定資產(chǎn)的管理依照集團(tuán)關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)制度執(zhí)行。第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)第五十三條 無(wú)形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如：軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、商

36、標(biāo)使用權(quán)等。第五十四條 無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)量。第五十五條 無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按5年攤銷平均攤銷，計(jì)入損益。第五十六條 公司征用土地的使用權(quán)費(fèi)用是為建造商品房的支出應(yīng)列入商品房成本中，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。第五十七條 公司出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)將所取得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七章 負(fù)債 負(fù)債是指公司過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債第五十八條 流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交

37、稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 第五十九條 公司各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。第六十條 公司以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)小于或大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值差額的計(jì)入資本公積或營(yíng)業(yè)外支出。第六十一條 債務(wù)轉(zhuǎn)為股本的應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份作為實(shí)收資本，債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本金額的差額作為資本公積。第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債第六十二條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 第六十三條 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分明細(xì)進(jìn)行核算將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反

38、映。第六十四條 長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金和債券面值、確定的利率按期計(jì)提利息，并按用途分別計(jì)入成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八章 所有者權(quán)益第六十五條 所有者權(quán)益為公司投資者所享有的經(jīng)濟(jì)利益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利益。第六十六條 實(shí)收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定實(shí)際投入公司的資本。第六十七條 企業(yè)實(shí)收資本在下列情況下可以變動(dòng)：（一） 符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)登記入賬；（二） 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬；采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)登記入賬；（三） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股

39、款以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄；（四） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第六十八條 資本公積包括資本(股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等。第六十九條 盈余公積金按照規(guī)定或經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)從凈利潤(rùn)中提取，包括法定盈余公積、任意盈余公積；法定盈余公積按稅后利潤(rùn)的10提取，達(dá)到注冊(cè)資本的50可不再提取。盈余公積可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)。第九章 收入第七十條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利

40、益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)按照收入確認(rèn)的原則合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。第七十一條 銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（一） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二） 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； （三） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （四） 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量；第七十二條 銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)

41、期收入。 現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。第七十三條 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。 第七十四條 提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。第七十五條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生

42、的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 （一）利息和使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： （1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （二）利息和使用費(fèi)收入應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：（1）利息收入應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；（2）使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第七十六條 房地產(chǎn)銷售收入應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（一） 購(gòu)房款已全額收訖；（二） 工程已經(jīng)竣工且具備交付入住條件，已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)；（三） 具有經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)可的銷售合同；（四） 成本能夠可靠地計(jì)量。第七十七條 出租

43、物業(yè)收入應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（一）具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書(shū)；（二）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開(kāi)具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得；（三）出租開(kāi)發(fā)成本能夠可靠地計(jì)量。第七十八條 經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入。第七十九條 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入。第八十條 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入。第八十一條 其他收入按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。第十章 成本費(fèi)用管理第八十二條 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出； 第八十三條

44、 開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用包括開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。開(kāi)發(fā)成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、資本化利息。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。第八十四條 對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制按下列規(guī)定執(zhí)行：（一）參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)；（二）嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，按照公司授權(quán)、合同辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合合同、付款節(jié)點(diǎn)的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因；（三）對(duì)成本支出進(jìn)行

45、明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析；（四）各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)同其他相關(guān)部門(mén)合作完成竣工決算工作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。第八十五條 材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理。（一）嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)；（二）所購(gòu)置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無(wú)誤后才能憑合同、驗(yàn)貨報(bào)告、入庫(kù)單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。合同約定有預(yù)付款的按照合同執(zhí)行，同時(shí)及時(shí)取得合規(guī)發(fā)票。第八十六條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)

46、用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。第八十七條 公司對(duì)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。第八十八條 購(gòu)買(mǎi)煙酒及其他禮品，單件金額在500元以上，或批量金額在1000元以上的，應(yīng)事先詢價(jià)、比價(jià)，比價(jià)單簽批至公司總經(jīng)理。第八十九條 營(yíng)銷推廣費(fèi)、廣告費(fèi)金額在2000元以上的應(yīng)事先詢價(jià)、比價(jià)，比價(jià)單履行簽批至公司總經(jīng)理，項(xiàng)目管理費(fèi)如曬圖費(fèi)、材料采購(gòu)等比照辦理。第十一章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第九十條 各公司每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)，并建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第九十一條 各公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤(rùn)提取法定盈余公積，按董事會(huì)和股東會(huì)的決議提取任意盈余公積等。第九十二條 各公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。第九十三條 各公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)、以前年度損益調(diào)整和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙?/p>