管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析題及案例題答案

1、管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析題及案例題答案四.業(yè)務(wù)分析題：1. 某企業(yè)2010年上半年的機(jī)器維修成本資料如表217所示。表217某企業(yè)2010年上半年的機(jī)器維修成本資料月份123456機(jī)器小時(shí)（小1200013000110001500090008000時(shí)）總成本（元）260002400025000270002200022000要求：根據(jù)上述資料，采用高低點(diǎn)法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修 成本的）（1數(shù)學(xué)模型。根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維 修成本，并寫出維修成本（2）的數(shù)學(xué)模型。解：（1）從資料可以看出，最高點(diǎn)是月份，其維修機(jī)器小 時(shí)和維修成本分別為15000小時(shí)和27000元；最低點(diǎn)是6月份

2、，其維修機(jī) 器小時(shí)和維修成本分別為8000小時(shí)和22000元。則：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本（b） = （27000-22000） / （15000-8000）二（元）固定成本（a）二（*15000=16286 （元）維修成本的數(shù)學(xué)模型為：y=16286+所示。1）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表2 （月份業(yè)務(wù)量X （ T-機(jī)器小時(shí)）維修成本y千元）（xy2X11226312144213243121693112527512141527405225592219881682217664n=668146167880433：） =（7E二（6*1678-68*146） / （6*804- 68（工 x） y）/nb=（nxy工

3、 x 工工x）a=（工yb S x） /n二*68） /6二（元）維修成本的數(shù)學(xué)模式為：y二16400+2. 某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表333所示。表333A、B、C三種產(chǎn)品的相關(guān)資料項(xiàng)目銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本A1000800500B3000300165C50006045假定該企業(yè)固定成本為468000元，釆用加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的本量利分析。要求：計(jì)算保本點(diǎn)、安全邊際和經(jīng)營(yíng)杠桿。）1 （.（2）如果根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量加為1500件，并且追加固定成本12500元，其他條件假定不變，則其保本點(diǎn)是多少解：所示。13C相關(guān)資料如表A、B、（1）表13A、B、C相關(guān)資料項(xiàng)11

4、銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A1000800500%80000040%B300030016545%90000045%C5000604525%30000015%合計(jì)2000000100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=%*40%+45%*45%+25%*15%=39% 綜合保本點(diǎn)銷售額二468000/39%二1200000 （元） 安全邊際額=20000001200000=800000 （元） 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=1+468000/ （800000*39%）=（2） A、B、C香港資料如表14所示。項(xiàng)目銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A1500800500%120000040%

5、B300030016545%900000%C5000604525%300000%合計(jì)2400000100%=%*50%+45%*%+25%*%=%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率.綜合保本點(diǎn)銷售額二（468000+12500） /%二1240000（元）3. 某公司第一季度銷售量為：一月份200件，二月份300件，三月份400件。單位產(chǎn)品售價(jià)為20元，貨款當(dāng)月收回60%,其余第二個(gè)月收回。一月份可收回上年末貨款2500元。每月產(chǎn)品期末存貨量保持下月銷售量 的40%,上年末存貨量為200件，預(yù)計(jì)四月份銷售量為600件。要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算。解：銷售預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件

6、）200300400900單位售價(jià)20202020預(yù)計(jì)銷售收入40006000800018000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收賬款25002500一月銷售收入240016004000二月銷售收入360024006000三月銷售收入48004800現(xiàn)金收入合計(jì)49005200720017300生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900加：預(yù)計(jì)期末存貨量（件）120160240240預(yù)計(jì)期初存貨量減：（件）200120160200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）1203404809404. 某產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為400件，其有關(guān)資料如下:（1）標(biāo)準(zhǔn)成本:30元直接材料（30*1）直接人工（5*2）10

7、元變動(dòng)制造費(fèi)用（5*3）15元固定制造費(fèi)用10元單位成本65元（2）實(shí)際產(chǎn)量為480件，實(shí)際成本如下:直接材料（17280*）20736 元直接人工（2160*）5400 元變動(dòng)制造費(fèi)用（2160*）6048 元固定制造費(fèi)用3600總成本35784 元要求：計(jì)算各項(xiàng)成本差異（固定制造費(fèi)用差異用三差異分析法）。解：（超支）（元）480*65二4584二35784產(chǎn)品成本總差異.（1）直接材料成本差異二20736480*30二6336 （元）（超支）其中:材料用量差異二（17280480*30） *1=2880 （元）（超支）材料價(jià)格差異二（一1）*17280=3456 （元）（超支）（2）直接人

8、工成本差異二5400480*10二600 （元）（超支）其中：人工效率差異二（2160480*5） *2二一480 （元）（節(jié)約）工資率差異二（一2） *2160=1080 （元）（超支）(3)變動(dòng)制造費(fèi)用差異二6048480*15二一1152 （元）（節(jié)約）其中:變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異二（2160480*5） *3二一720 （元）（節(jié)約）變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異二（一3） *2160二一432 （元）（節(jié)約）（4）固定制造費(fèi)用差異二3600480*10二一1200 （元）（節(jié)約）其中：固定制造費(fèi)用效率差異二（2160480*5） *4000/ （400*5）=480 （元）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=

9、36004000=400 （元）（節(jié)約）固定制造費(fèi)用能力差異二（400*52160） *2二一320 （元）（節(jié)約）成本總差異二6336+60011521200二4584 （元）（超支）5. 某公司旗下第一分公司2010年6月的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：（單位：元）流動(dòng)資產(chǎn)400000非流動(dòng)資產(chǎn)600000總資產(chǎn)1000000每月產(chǎn)量200000 個(gè)目標(biāo)ROI30%固定成本總額4000004單位變動(dòng)成本要求：（1）計(jì)算為達(dá)到30%的目標(biāo)R0I的最小單位售價(jià)。（2）根據(jù)要求（1）的計(jì)算結(jié)果，才有杜邦利潤(rùn)分析的方法分析影響R0I 的兩個(gè)因素。（3）分公司經(jīng)理的獎(jiǎng)學(xué)金占其剩余收益的5%,試用要求（1）中的售價(jià)計(jì)

10、算該經(jīng)理2010年6月的獎(jiǎng)金。該公司規(guī)定的最低報(bào)酬率為12%。解：（1）目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二30%*1000000二300000 （元）設(shè)P二售價(jià)200000P200000*4400000=300000 （元）得出：P=（元）（2）根據(jù)杜邦利潤(rùn)分析的方法，投資報(bào)酬率還可按其構(gòu)成因素分解為如下計(jì)算公式：投資報(bào)酬銷售收營(yíng)業(yè)利率二經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*銷100%*潤(rùn)入售利潤(rùn)率銷售收經(jīng)營(yíng)資*（300000/1500000）=*=30%）1500000/1000000=（產(chǎn)入）（3規(guī)定的最低報(bào)酬率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)剩余收益二*1000000二 180000=300000 （元）（元）=180000*5%二9000分

11、公司經(jīng)理的獎(jiǎng)金五、案例題1.某化學(xué)品公司為了維持產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位，聘用了一些擅長(zhǎng)市場(chǎng)推廣及生產(chǎn)決策的產(chǎn)品經(jīng)理。其中一種化學(xué)制品的資料如下：原材料及 其他變動(dòng)生產(chǎn)成本為30元/千克，固定制造費(fèi)用每月為450000元，售價(jià) 為50元/千克。公司報(bào)告顯示，9月份的銷售比8月份多了 14000千克，產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期9月份的利潤(rùn)會(huì)比8月份多出280000元，但是將8月份和9月份的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)作比較是，產(chǎn)品經(jīng)理發(fā)覺(jué)實(shí)際利潤(rùn)從8月份的170000元下降 至9月份的120000元，共下降了 50000元。該公司是采用完全成本法并按每月預(yù)計(jì)產(chǎn)量30000千克來(lái)分?jǐn)偣?定制造費(fèi)用的。任何過(guò)低或過(guò)高分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)用將于

12、發(fā)生當(dāng)月在損益 表中列支。要求：（1）列示該產(chǎn)品在8月份和9月份的生產(chǎn)、銷售和存貨水平，并計(jì)算出 8月份和9月份的利潤(rùn)。（2）解釋實(shí)際利潤(rùn)下降50000元和產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期的280000元利潤(rùn)增加 之間的差額330000元是如何產(chǎn)生的。（3）討論在一般情況下，完全成本法以及過(guò)低或過(guò)高固定制造費(fèi)用分?jǐn)?的明細(xì)資料的實(shí)用性?？蓞⒖迹?）和（2）部分的答案來(lái)作答。解：9月期初存貨量（千克）22000加：產(chǎn)量26000減：銷量1000034000(22000)22000(36000) 期末存貨量（千克）120009月銷售收入（元）1800000銷售成本（元）期初存貨成本990000加：本期生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本780000固定制造費(fèi)用*390000