商業(yè)會計的日常一般賬務(wù)處理

1、商業(yè)會計的日常一般賬務(wù)處理按照小企業(yè)會計制度核算：1. 注冊資本 借：銀行存款 貸：實收資本2. 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款3. 辦理各種開張證件的費用 借：管理費用-辦公費 貸：現(xiàn)金4. 購進辦公用的設(shè)備 借: 固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金 每月攤分 借：管理費用-折舊費 銷售費用-折舊費 貸：累計折舊5. 裝修的支出 借：待攤費用 貸：現(xiàn)金 每月攤分 借：管理費用-裝修費 貸：待攤費用6. 購買各種辦公用品 借：管理費用-辦公費 貸：現(xiàn)金7. 購進商品 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款8. 購進商品發(fā)生的運費 借：管理費用-運費 貸：現(xiàn)金9. 存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金10. 銷售商品 借

2、：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品11. 業(yè)務(wù)出差 預(yù)借 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 報銷 借：管理費用-差旅費 貸：其他應(yīng)收款12. 為銷售商品而發(fā)生的贊助費 借：銷售費用-贊助費 貸：現(xiàn)金13. 收客戶貨款： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款14. 發(fā)貨的運費 代墊：借：應(yīng)收賬款 貸：現(xiàn)金 供貨方支付：借：銷售費用 貸：現(xiàn)金15. 工人工資，社保費，職工福利費 工資： 借：管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資-各種代之代付費用(包括個人承擔(dān)的社保費) 貸：其他應(yīng)付款-各種代之代付費用（包括個人承擔(dān)的社保費） 借：應(yīng)付工

3、資 貸：現(xiàn)金 社保費： 借：管理費用-社保費 銷售費用-社保費 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)的社保費 貸：銀行存款 職工福利費：借：管理費用-職工福利費 銷售費用-職工福利費 貸：應(yīng)付福利費16. 水電費 借：管理費用-水電費 銷售費用-水電費 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款17. 電話費 借：管理費用-電話費 銷售費用-電話費 貸：銀行存款18. 交納國稅：增值稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款19. 交納地稅：城市維護建設(shè)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款 教育費附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金

4、及附加 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 堤圍防護費 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-堤圍防護費 借：應(yīng)交稅金-堤圍防護費 貸：銀行存款企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款個人所得稅 借：應(yīng)付工資-個人所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款20. 用匯款方式償還貨款 借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費用-匯款手續(xù)費 貸：銀行存款21. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 借

5、：本年利潤 貸：所得稅22. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤23. 利潤分配 借：利潤分配-提取盈余公積 -應(yīng)付利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配-提取盈余公積 -應(yīng)付利潤 一般納稅人主要就是增值稅，收入除了開發(fā)票的銷售收入以外，還要有不開發(fā)票的銷售收入，因為在報增值稅的時候需要填寫，開具增值稅專用發(fā)票的銷售金額和未開票的銷售。增值稅發(fā)票的情況你應(yīng)該知道吧，認(rèn)證發(fā)票必須3個月內(nèi)認(rèn)證，否則失效，另外，本月認(rèn)證的必須本月申報，至于申報的情況在國稅局的網(wǎng)站上有幾個表必須填寫，其中兩個就是關(guān)于增值稅的，地稅就是那幾樣稅，印花稅、城建稅、教育費附加

6、及地方教育費附加，還要個人所得稅，個人所得稅要填一個excel表上傳。賬務(wù)處理就更簡單了，收入，費用，稅，計提折舊，計提工資，很簡單就這些。 增值稅應(yīng)納稅額的計算 1、一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額。 2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額（1征收率）征收率 3、進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅十消費稅）稅率 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別: 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進

7、項稅額帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本. 應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6，商業(yè)4。 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。 一、認(rèn)定條件： 1）主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在1

8、00萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。 二、稅收管理的規(guī)定： 1）一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。 2）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計算方法為銷售額征收率。 三、稅率與征收率： 1）一般納稅人：基本稅率17，稅法還列舉了5類適應(yīng)13低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。 2）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按6 1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4

9、%，一般納稅人17%。 2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。 3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票！ 一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上 適用稅率: 17%和13%(適用特殊) 小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下 適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4% 小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票 企業(yè)做賬流程1.根據(jù)原始憑證編制記帳憑證 2.根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表 3.根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會計帳簿(包括總帳和明細帳) 4.根據(jù)會計帳簿(主要是總帳

10、)編制會計報表(包括資產(chǎn)負債表和損益表) 5.根據(jù)會計報表編制納稅申報表 6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益) 7.編制年度會計報表(包括資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表) 8.根據(jù)年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表如果使用會計軟件的話，只要做1，后面的可以自動生成。月初報稅，填寫申報表到國稅或者地稅大廳，或者網(wǎng)上申報。再詳細的，要看你是什么企業(yè)了。 購進材料要附發(fā)票和入庫單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時要附出庫單，銷貨商品要銷售發(fā)票 一般的商業(yè)會計工作流程就是：取得原始憑證制作會計憑證月底匯總做科目匯總表登記總帳然后按制作的會計憑證登記明細帳以及庫存帳總帳和明細帳核對制作會計報表如果單位是

11、一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）報完后把留底報表存檔。詳細來說：1. 審核原始憑證 （1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。 2. 填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 3. 復(fù)核 就是看看有沒有錯誤。 4. 記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳

12、 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 5. 編制會計報表 1、根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 2、根據(jù)明細帳科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。 3、根據(jù)總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。 4、

13、務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 6. 納稅申報 1、增值稅： 銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%6% 2、營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運執(zhí)行3.0%的營業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教

14、育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。 這些稅應(yīng)該夠你們用的了。 1、增值稅、消費稅申報 納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦

15、 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。 2、營業(yè)稅申報 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業(yè)稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 3、企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終

16、了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報表； （2）財務(wù)會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務(wù)會計報表及說明資料； （4）其他資料。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 （1）記帳符號：借、貸。 （2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借

17、方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。 （3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 最基本最常用的會計科目 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其它貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 材料采購 原材料 庫存商品

18、 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 二、負債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其它應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 長期借款 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、損益類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費用 管理費用 賬務(wù)費用 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失 所得稅費用希望對你有所幫助！ 一般納稅人商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)也不多，如果純財務(wù)處理，一般可以使用金蝶迷你版或者金蝶標(biāo)準(zhǔn)版，如果需要財務(wù)加進銷存的話，可以使用金蝶商貿(mào)基礎(chǔ)版或者商貿(mào)標(biāo)準(zhǔn)版。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)的差異主要在于“增值稅”處理的不同，一般納稅人可以抵扣進項稅，購入材料或商品時：借：原材料或庫存商品等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款銷售商品等時，應(yīng)按適用稅率（通常為17%），確認(rèn)銷項稅：借：銀行