增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度(共40頁(yè)).docx

1、歷年經(jīng)典試題回顧一、單項(xiàng)選擇題1根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。(2012年)A體育業(yè)B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)C旅游業(yè)D修理修配業(yè)務(wù)【答案】D【解析】銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。2某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬(wàn)元，包間服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，茶水收入25萬(wàn)元；直接成本支出120萬(wàn)元。已知服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。(2012年)A154 × 5%=77萬(wàn)元B(154+20)× 5%=87萬(wàn)元C(154+20+25)× 5%

2、=995萬(wàn)元D(154+20+25120)×5%=395萬(wàn)元【答案】C【解析】飲食業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(154+20+25)×5%=995(萬(wàn)元)。3根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。(2011年)A托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C文化館出租房屋業(yè)務(wù)D保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)【答案】C【解析】(1)選項(xiàng)ABD：均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。4根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)

3、務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。(2011年)A汽修廠修理汽車(chē)B百貨商店銷(xiāo)售日用品C建材商店銷(xiāo)售裝修材料D電信公司銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)【答案】D【解析】(1)銷(xiāo)售貨物(選項(xiàng)BC)以及加工、修理(選項(xiàng)A)修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)D：電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。5根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。(2011年)A旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸業(yè)務(wù)B金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D文化公司從事字畫(huà)展覽業(yè)務(wù)【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電

4、梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)B：按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；(4)選項(xiàng)D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。6某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。(2011年)A合同簽訂的當(dāng)天B合同確定的付款日期的當(dāng)天C收到預(yù)收款的當(dāng)天D租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。7某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥

5、、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。(2011年)A120 × 3%=36B(120+8)×3%=384C(120+8+5)×3%=399D(120+8+54628)×3%=177【答案】C【解析】建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用(全額計(jì)稅)。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，并入營(yíng)業(yè)額，購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=399(萬(wàn)

6、元)。8根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。(2010年)A建筑安裝業(yè)B交通運(yùn)輸業(yè)C郵電通信業(yè)D加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。9根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。(2010年)A貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝B百貨商店銷(xiāo)售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算D餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)

7、稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅；(3)選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。10根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。(2010年)A金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)B人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)金銀業(yè)務(wù)D人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)B：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)C：存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；(4)選項(xiàng)D：人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。11

8、某納稅人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，萁營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。(2010年)A以全部收入為營(yíng)業(yè)額B以銷(xiāo)售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額C以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額D以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅，該一定期限是（）。（2010年）A自期滿之日起5日內(nèi)B自期滿之日起7日內(nèi)C自期滿之日起10日內(nèi)D自期滿之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】營(yíng)業(yè)稅的納稅人以一個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自

9、期滿之日起15日內(nèi)申請(qǐng)納稅。13、下列關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額B融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額C一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額D金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余

10、額為營(yíng)業(yè)額；(3)選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額；(4)選項(xiàng)D：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營(yíng)業(yè)額。14根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。(2008年)A武術(shù)表演B文學(xué)講座C體育比賽D廣告播映【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項(xiàng)D：按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。15根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（）。（2008年）A支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)B支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)C支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)D廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用【答案】A【解析】從事廣告代

11、理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）（2012年）A一般貨款業(yè)務(wù)B融資租賃業(yè)務(wù)C。債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)D外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】(1)選項(xiàng)A：貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等)；(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；(3)選項(xiàng)CD：外匯、有價(jià)證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)人價(jià)后的“余額

12、”為營(yíng)業(yè)額。2根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2012年)A美術(shù)館出租展覽場(chǎng)地B房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)C俱樂(lè)部出租體育比賽場(chǎng)地D交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)【答案】ABCD【解析】(1)選項(xiàng)A：出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(2)選項(xiàng)B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(3)選項(xiàng)C：以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(4)選項(xiàng)D：交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。3關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中，正確的有（）。(20

13、12年)A建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B食品公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C保險(xiǎn)公司出租寫(xiě)字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABD【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；(2)選項(xiàng)B：納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；(3)選項(xiàng)C：納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

14、(4)選項(xiàng)D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4某房地產(chǎn)公司2010年9月銷(xiāo)售5套商品房，取得售房款750萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元、違約金2萬(wàn)元、賠償金5萬(wàn)元、延期付款利息3萬(wàn)元。該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（）。(2011年)A手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元B違約釜2萬(wàn)元C賠償金5萬(wàn)元D延期付款利息3萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)A)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(選項(xiàng)B)、滯納金、延期付款利息(選項(xiàng)D)、賠償金(選項(xiàng)C)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。5關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的下

15、列表述中，正確的有（）。(2011年)A貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入B金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入C融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。6根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2010年)A個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送單位B單位將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人C單位自建自用房屋的行為D單位自建房屋銷(xiāo)售的自建行為【答案】ABD【解析】(1)選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人

16、將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為；(2)選項(xiàng)C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；(3)選項(xiàng)D：?jiǎn)挝粚⒆越ǖ姆课輰?duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，其銷(xiāo)售行為按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。7根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2010年)A醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)B幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)C學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D殘疾人員提供的勞務(wù)【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。8根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。(2010年)A納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B納稅人出租

17、土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向位稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)ACD：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、判斷題1納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）(2012年)【答案】【解析】以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共

18、同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營(yíng)業(yè)稅。2納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）(2012年)【答案】×【解析】單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。3納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。（）(2011年)【答案】4納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）(2011年)【答案】×【解析1納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向“土地所在地”自蚌管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

19、營(yíng)業(yè)稅。5保險(xiǎn)公司取得的攤回分保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）(2010年)【答案】×【解析】保險(xiǎn)公司取得的攤回分保險(xiǎn)費(fèi)用，不征收營(yíng)業(yè)稅。四、不定項(xiàng)選擇題【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬(wàn)元，向分包單位支付工程款45萬(wàn)元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬(wàn)元。提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬(wàn)元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬(wàn)元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬(wàn)元，該項(xiàng)裝

20、飾工程消耗材料120萬(wàn)元，由客戶自行采購(gòu)。(5)取得房屋租金17萬(wàn)元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬(wàn)元、取暖費(fèi)2萬(wàn)元和維修費(fèi)1萬(wàn)元。已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=180 × 3%=54萬(wàn)元B總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=405萬(wàn)元C分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=160×3%=48萬(wàn)元D分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=495萬(wàn)元2該公

21、司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=12×3%=036萬(wàn)元B安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=444萬(wàn)元C裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=16×3%=048萬(wàn)元D裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=408萬(wàn)元3該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A17×5%=085萬(wàn)元B(17-3)×5%=07萬(wàn)元C(17-3-2)× 5%=06萬(wàn)元D(17-3-2-1)×5%=055萬(wàn)元4下列稅款征收方式中，適用于該公司

22、的是（）。A查賬征收B查定征收C查驗(yàn)征收D定期定額征收【資料1答案】1BD【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)CD：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用(如提前竣工獎(jiǎng))。2AC【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；(2)選項(xiàng)CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款

23、)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。3A【解析】經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。4A【解析】(第7章考點(diǎn))查賬征收適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人?！举Y料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬(wàn)元，裝卸收入4萬(wàn)元，支付裝卸工人工資1萬(wàn)元；(2)承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬(wàn)元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬(wàn)元；(3)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬(wàn)元；(4)代客戶保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入7萬(wàn)元；(5)在某商業(yè)銀行開(kāi)立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知

24、：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅B裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅C貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅D倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅2該公司當(dāng)月國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=415(萬(wàn)元)B國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=20I(萬(wàn)元)C裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

25、=4×3%=012(萬(wàn)元)D裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=015(萬(wàn)元)3該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9×3%=027(萬(wàn)元)B貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9×5%=045(萬(wàn)元)C倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7× 5%=035(萬(wàn)元)D倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7×3%=021(萬(wàn)元)4該公司當(dāng)月開(kāi)立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（）。A自開(kāi)立之日起5日內(nèi)B自開(kāi)立之日起10日內(nèi)C自開(kāi)立之日起15日內(nèi)D自開(kāi)立之日起30日內(nèi)【資料2答案】1ACD【

26、解析】(1)選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類(lèi)；(2)選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動(dòng)活動(dòng)，如整理貨物，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍；(3)選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。2BC【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(35+4816)×3%=2O1(萬(wàn)元)，裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=4×3%=012(萬(wàn)元)，因此，本題的正確答案為BC；(2)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年

27、1月1日起，境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：3AC【解析】(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9×3%=027(萬(wàn)元)；(2)倉(cāng)儲(chǔ)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7×5%=035(萬(wàn)元)。4C【解析】(第7章考點(diǎn))從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！举Y料3】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)

28、照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)2009年9月，申報(bào)辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營(yíng)業(yè)收入包括門(mén)票、索道、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？陀密?chē)等旅游收入和游藝收入，各項(xiàng)收入實(shí)行分別核算；(4)2010年1月，公司組織了一個(gè)境內(nèi)夕陽(yáng)紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費(fèi)3500元；公司為每位游客支付交通費(fèi)1000元、住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)350元、景點(diǎn)門(mén)票等費(fèi)用600元；當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費(fèi)3000元、過(guò)路費(fèi)600元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)

29、稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A2009年9月5目B2009年9月10日C2009年9月15日D2009年9月30日2該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。A稅務(wù)登記證件B經(jīng)辦人員身份證明C法定代表人身份證明D財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的印模3該公司2009年12月各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A門(mén)票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”申報(bào)繳納B觀光電車(chē)收入按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”申報(bào)繳納C景區(qū)環(huán)保客用車(chē)收入按照“交通運(yùn)輸業(yè)”申報(bào)繳納D游藝收入按照“

30、娛樂(lè)業(yè)”申報(bào)繳納4該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額是（）。A營(yíng)業(yè)稅1145元B營(yíng)業(yè)稅1575元C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11450元D城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加15750元【資料3答案】1D【解析】(第7章考點(diǎn))從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2ABD【解析】(第7章考點(diǎn))需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。3D【解析】(1)選項(xiàng)A：旅游景點(diǎn)的門(mén)票收入應(yīng)當(dāng)按照“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)

31、稅；(2)、選項(xiàng)BC：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。4BD【解析】(1)選項(xiàng)AB：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的食宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(35001000500350600)× 30×5%=1575(元)；(2)選項(xiàng)CD：該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1575×(7%+3%)=15750(元)。同步強(qiáng)

32、化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A銷(xiāo)售電力B銷(xiāo)售熱力C銷(xiāo)售天然氣D銷(xiāo)售房地產(chǎn)2甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是（）。A將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷(xiāo)B銷(xiāo)售丙市某商場(chǎng)委托其代銷(xiāo)的貨物C將貨物移送到B店銷(xiāo)售D為促銷(xiāo)將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者3根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是（）。A將外購(gòu)的貨物分配給股東B將外購(gòu)的貨物用于投資C將外購(gòu)的貨物用于集體福利D將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人4根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納

33、增值稅的混合銷(xiāo)售行為的是（）。A某建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)B某汽車(chē)制造公司在銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)C某塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售門(mén)窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)D某電信局銷(xiāo)售電話機(jī)的同時(shí)又為該客戶提供電話安裝服務(wù)5根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。A電力公司銷(xiāo)售電力B銀行銷(xiāo)售金銀C郵局銷(xiāo)售郵票D典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品6根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。A商品期貨B寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品C郵票的生產(chǎn)D郵局發(fā)行報(bào)刊7根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅的納稅

34、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A貨物發(fā)出的當(dāng)天B收到全部貨款的當(dāng)天C收到第一期貨款的當(dāng)天D取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天8根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物移送給受托方的當(dāng)天B銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天C采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天9根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅的是（）。A受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B生產(chǎn)企業(yè)

35、銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金C承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)10某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A6800B5200C3400 D260011某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷(xiāo)售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格

36、2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（）元。A130769B159829C129316D15837612某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，另收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月沒(méi)收逾期未退還的啤酒包裝物的押金5850萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A11624B13600C14450D1459513某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上

37、注明農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)43000元，支付運(yùn)費(fèi)2790元，取得運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A75053B57853C77843D5952714根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（）。A銷(xiāo)售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用B外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用D外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用15根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

38、C按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額16某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2012年5月，銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元，適用稅率17%，銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目取得銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額06萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付不含稅價(jià)款8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。AO89B196C107D98217某企業(yè)

39、為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元；該設(shè)備2010年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A0B12C24 D10218某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A77670B116505C78431 D7692319某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用

40、過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A042B048C040 D03420某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司(增值稅一般納稅人)2012年3月銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)60輛，取得含稅銷(xiāo)售收入483萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A966B929C1858D201821根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A用于贊助的消費(fèi)品B用于職工福利的消費(fèi)品C用于廣告的消費(fèi)品D用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品22根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納消

41、費(fèi)稅的是（）。A委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方取回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的23根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售時(shí)，出售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（）。A消費(fèi)稅B增值稅C消費(fèi)稅和增值稅D無(wú)需繳納增值稅和消費(fèi)稅24根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。A納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

42、而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅C納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅D納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人的除外25根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A計(jì)算增值稅時(shí)所依據(jù)的銷(xiāo)售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅B適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷(xiāo)售額不同C適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅和應(yīng)納消費(fèi)稅本身D適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身26根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，

43、納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（）。A將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利B隨同自產(chǎn)煙絲銷(xiāo)售而取得的包裝物作價(jià)收入C將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D尚未逾期，但是收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的化妝品包裝物押金27某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；成本利潤(rùn)率為10%；白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克05元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A27000B27500C32500 D3375028某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售糧食白酒2噸，取得銷(xiāo)售收入

44、14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅的定額稅率為05元500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A622992B5510C5000 D440029某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用08噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%。已知糧食白酒消費(fèi)稅的定額稅率為05元500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A8600B8800C9600 D980030根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)

45、予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是（）。A以外購(gòu)已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒B以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙C以外購(gòu)已稅汽油為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油D以外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽車(chē)312013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類(lèi)卷煙)。本月銷(xiāo)售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。已知：甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A21020B21620C224 D2252032某啤酒廠以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售一批啤酒，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納

46、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天B購(gòu)買(mǎi)方收到啤酒的當(dāng)天C收到預(yù)收款的當(dāng)天D取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天33根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天34根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不符合規(guī)定的是（）。A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外

47、縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅35某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車(chē)配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車(chē)制造廠進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。A2693B2763C28O5D318836某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年4月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元。已知：化

48、妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A206B680C816D316637根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。A文化體育業(yè)B修理修配業(yè)C金融保險(xiǎn)業(yè)D郵電通信業(yè)38根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A某足球俱樂(lè)部的門(mén)票收入B某娛樂(lè)城隨卡拉0K服務(wù)取得的啤酒銷(xiāo)售收入C某拍賣(mài)行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)D某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入39根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)B郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集斷商品C郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

49、D納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)40根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的是（）。A電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝B機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物C建材商店銷(xiāo)售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒41根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“建筑業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A單位自建自用房屋的自建行為B單位自建房屋出租的自建行為C單位自建房屋投資人股的自建行為D單位自建房屋銷(xiāo)售的自建行為42根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是(）。A金融機(jī)構(gòu)吸收存款B金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入金融商品C金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品D金融機(jī)構(gòu)從

50、事金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)43根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A廣告的播映B出租文化場(chǎng)所C以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所D動(dòng)物園銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)44根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)B以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)C縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓自然資源使用權(quán)D土地租賃45某運(yùn)輸公司(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū))2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)

51、稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A588768B5251C5456 D600046某運(yùn)輸公司(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū))2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納崔業(yè)稅（）元。A588768B2256C5456 D600047根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，正確的是（）。A納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額B納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備、其他物資、動(dòng)力

52、價(jià)款以及建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款C納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額D納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)額48根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，不正確的是（）。A貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)B融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)為營(yíng)業(yè)額C金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全額收入D辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)492013

53、年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元，郵政物品銷(xiāo)售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元，發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵電通信業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A042B069C1OO D118502013年3月，某音樂(lè)茶座門(mén)票收入1萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬(wàn)元，茶水、煙酒、飲料收入12萬(wàn)元；發(fā)生工資性支出18萬(wàn)元水電費(fèi)以及購(gòu)買(mǎi)煙酒等支出36萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為15%。該音牙茶座3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為(萬(wàn)元。A015B09C189 D2751某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，鑫人收取旅游費(fèi)2000元。旅行

54、社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)40(元、門(mén)票80元。已知旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。A5000B2500C1500 D1300522013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方鼓將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了160(萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A150B80C70 D053上海市A公司因調(diào)整公司營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來(lái)的辦公用房賣(mài)給重慶市B公司。銷(xiāo)售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是（）。A上海市B惠州市C重慶市D北京市54甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12