民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其治理對(duì)策畢業(yè)論文正文(new)

1、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其治理對(duì)策摘 要隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出日新月異的態(tài)勢(shì)，在壯大國(guó)民經(jīng)濟(jì)、改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)中具有不可替代的地位和作用。20多年來民營(yíng)企業(yè)取得的成就是巨大的，但民營(yíng)企業(yè)面臨的形勢(shì)也是嚴(yán)峻的，其中最突出的是由其特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的管理方面的問題。本論文以加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)和起點(diǎn)，分析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題，然后提出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策。關(guān)鍵詞 民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策INTERNAL AUDIT OF NON-STATEENTERPRISE OF STATUS AND COUNT

2、ERMEASURES ABSTRACTWi th t he c onstantlyd eepeningo ft heR eformationa ndO pen,th ed evelopmento fn on-stateenterprise of China appears the situation with rapid change, which has an irreplaceable status andfunction in strengthening national economy, improving economic structure ，keeping nationaleco

3、nomy steadily fast increasing. Over the past 20 years, the non-state enterprise has gainedenormous achievement, but the situation that non-state enterprise faces is still severe. The mostoutstanding is the management problems including the internal audit that is caused by its specialequity structure

4、.Among the research and exploration of private enterprises to strengthen internal audit for the foundation and starting point, to private enterprises and the concept of the two internal audit. And then outlines the development of private enterprises the need for internal audit. Then analysis of Chin

5、as private enterprises internal audit of the status quo and existing problems. Finally, the Private Enterprise Development of internal audit. Keywords Private enterprises; Internal Audit ; countermeasures 目錄中文摘要英文摘要前言11民營(yíng)企業(yè)的概念及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位1 1.1民營(yíng)企業(yè)的概念1 1.2民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位12內(nèi)部審計(jì)概述23民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必要性 331發(fā)展內(nèi)部審

6、計(jì)是民營(yíng)企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要332市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，客觀上促使民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)34我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀341企業(yè)家缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視442企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性443專業(yè)內(nèi)審人員不足，人員素質(zhì)良莠不齊444企業(yè)利益至上，國(guó)家觀念淡薄545民營(yíng)企業(yè)的家族式管理制約了內(nèi)部審計(jì)工作546民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后65民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策7 51提高民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)752完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性753提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)854增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備855準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審人員要調(diào)整好

7、心態(tài)956審計(jì)手段和技術(shù)水平要更新10 6結(jié)束語10參考文獻(xiàn)11致謝12前言隨著我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響不斷擴(kuò)大，變得越來越重要。但是，與此同時(shí)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中存在的各種問題也日益突出地表現(xiàn)了出來。主要體現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)在公司治理、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制等方面存在的問題日益嚴(yán)重。許多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后就停滯不前，無力繼續(xù)做大做強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)管理方面的缺陷被越來越多地暴露出來。因此，人們開始對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r日益關(guān)注，不斷地進(jìn)行思考和研究。其中，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題越來越引起人們的重視。1民營(yíng)企業(yè)的概念及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位 11民營(yíng)企業(yè)的概念在

8、中國(guó)提到民營(yíng)企業(yè)，一般指的是私營(yíng)企業(yè)和以私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。而從廣義上講，民營(yíng)企業(yè)是指與國(guó)有企業(yè)相對(duì)，包括國(guó)有持股和控股的企業(yè)。一言以蔽之，即非國(guó)有獨(dú)資的企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。而在西方，民營(yíng)即為民間經(jīng)營(yíng)，就是非官方的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在大部分國(guó)家，因?yàn)轶w制的問題，并沒有特別的關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的界定，他們的國(guó)民經(jīng)濟(jì)其實(shí)就是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。筆者認(rèn)為在劃分中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)時(shí)應(yīng)該從實(shí)質(zhì)重于形式出發(fā)，即任何由民營(yíng)資本占主導(dǎo)地位的企業(yè)都應(yīng)該算民營(yíng)企業(yè)。這在范圍上是介于上面提到的兩種概念之間的。因?yàn)椤懊駹I(yíng)”中的“民”意思是國(guó)民，就是非官方；而“營(yíng)”指的是經(jīng)營(yíng)，管理，民營(yíng)企業(yè)就是由老百姓自己占支配地位經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)。如果是

9、國(guó)有和民間共同持股的，應(yīng)該看占支配地位的是誰，如果國(guó)有資本控股，應(yīng)劃為國(guó)有企業(yè)，而有民間資本控股的，就劃入民營(yíng)企業(yè)。1.2民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的真正發(fā)展始于1978年的改革開放，在經(jīng)歷了近三十年的快速成長(zhǎng)后，正在扮演著中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中越來越重要的角色。特別在龐大的國(guó)有企業(yè)因?yàn)榉N種的弊病而紛紛轟然倒下的時(shí)候，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，特別是東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)卻呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展態(tài)勢(shì)。他們?cè)趦?yōu)化所有制結(jié)構(gòu)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，提供就業(yè)崗位，進(jìn)行技術(shù)革新以及更新管理理念等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。中國(guó)商務(wù)部部長(zhǎng)助理王超在2006年l1月09日表示，民營(yíng)企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用已

10、越來越重要， 目前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占全國(guó)GDP的份額已經(jīng)超過五成。而全國(guó)工商聯(lián)主編的2006民營(yíng)經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告第三卷(2 00 5 2 0 0 6)中也對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)表示樂觀，預(yù)計(jì)未來5年，全部民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占全國(guó)GDP的比重將達(dá)34，私營(yíng)企業(yè)數(shù)量將占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的70 以上。藍(lán)皮書還對(duì)“十五”期間的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，過去5年城鎮(zhèn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的就業(yè)人數(shù)從15億人增長(zhǎng)到207億人，凈增5700萬人，與此同時(shí)國(guó)有單位減少了l 5 0 0萬個(gè)崗位；同時(shí)2000年以來，私營(yíng)企業(yè)稅收增長(zhǎng)率5年來一直保持在40以上，2005年私營(yíng)企業(yè)稅收占全國(guó)稅收總額的88。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)還成為企業(yè)“

11、走出去”的主力軍，2000年私營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)出口總額占全國(guó)進(jìn)出口比例僅為08，2005年這一比例則提高到l1 7，進(jìn)出口總額已達(dá)l6621億美元。從以上數(shù)字，我們可以看出民營(yíng)企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著越來越重要的作用。 2內(nèi)部審計(jì)概述1941年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其制定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是這樣的：“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，從而向管理當(dāng)局提供防護(hù)性和建設(shè)性的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)?！?957年IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義做了第一次修改：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”1978年國(guó)際內(nèi)部審

12、計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)事物標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“在一個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，它以評(píng)價(jià)和審查各類活動(dòng)的形式為該組織機(jī)構(gòu)服務(wù)?！?981年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書中，進(jìn)一步闡述了內(nèi)部審計(jì)的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性”我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度從1983年開始建立，于西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，可謂剛剛起步。1985年審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定中指出：“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分”1995年審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定指出：“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)

13、部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)”2003年審計(jì)署又在審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中指出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必要性31發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，把民營(yíng)企業(yè)推向了市場(chǎng)。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，民營(yíng)企業(yè)以資產(chǎn)為紐帶，不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)跨度大，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，資產(chǎn)流動(dòng)日益頻繁。企業(yè)要保護(hù)投資者、股東的權(quán)益，確保資本保值增值，就必須完善企業(yè)自我約

14、束機(jī)制，實(shí)施科學(xué)管理。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，就必須在投資、成本、質(zhì)量、利益分配等方面實(shí)行自我約束，建立自我約束機(jī)制，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)特的內(nèi)向服務(wù)性質(zhì)，其目標(biāo)就應(yīng)是為本企業(yè)服務(wù)，可以根據(jù)企業(yè)所有者的意圖與思路，安排審計(jì)內(nèi)容，實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的微觀環(huán)境，避免資產(chǎn)流失，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。32市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，客觀上促使民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)隨著我國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)開放和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的自由化，民營(yíng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將發(fā)生很大變化。國(guó)外跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)和知名品牌產(chǎn)品在競(jìng)爭(zhēng)中的明顯優(yōu)勢(shì)對(duì)民營(yíng)

15、企業(yè)來說，挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的，壓力不言而喻。面對(duì)壓力與挑戰(zhàn)，努力提升自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高自身綜合素質(zhì)，對(duì)于剛剛站穩(wěn)腳跟的民營(yíng)企業(yè)來說，顯得尤為迫切和重要。面對(duì)新形勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)必須實(shí)施對(duì)外、對(duì)內(nèi) “兩手硬”，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，加強(qiáng)成本管理、質(zhì)量管理、資金管理、決策管理等方面工作。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須注重投資決策和經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)部審計(jì)可以通過獨(dú)立、客觀地介入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出有針對(duì)性的建議，提供有說服力的資料；通過效益審計(jì)、預(yù)算審計(jì)，為管理者進(jìn)行正確的決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的重要手段，在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中起到“衛(wèi)士”、“醫(yī)士”和 “謀士”的作用。4我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)

16、部審計(jì)的現(xiàn)狀我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)畢竟起步很晚，而民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作由于種種原因，更是存在許多局限性。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要存在以下問題。41企業(yè)家缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視部分民營(yíng)企業(yè)家內(nèi)部審計(jì)的概念模糊，認(rèn)知程度不夠，對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期管理層大都是自己的家庭成員或親友，他們依靠親情或友情維持信任度，再者內(nèi)部審計(jì)部門不是直接創(chuàng)造價(jià)值的部門，作用不明顯，導(dǎo)致管理層忽視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。甚至有些規(guī)模較大，具有一定知名度的民營(yíng)企業(yè)的管理層尚不知內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)即財(cái)務(wù)審計(jì)，其職能僅限于“查賬”，是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督、復(fù)核

17、而已。還有的認(rèn)為企業(yè)每年均會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行合法性、公允性的鑒證，再行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員沒有必要，并且設(shè)置內(nèi)部審計(jì)還需要增加機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用支出，經(jīng)濟(jì)效益上不劃算。有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員地位不高，未能夠順利的開展工作內(nèi)審機(jī)構(gòu)變成擺設(shè)。42企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是處在初級(jí)階段，大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)還認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)的重要性或?qū)?nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)得不夠充分，再加上民營(yíng)企業(yè)自身存在的一些局限性，使企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)做得不那么規(guī)范。民營(yíng)企業(yè)的管理者一般為企業(yè)家自己或少數(shù)的幾個(gè)“親密戰(zhàn)友”，企業(yè)的決策由

18、這少數(shù)幾個(gè)人做出。由于缺乏類似的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)社會(huì)信息的不了解，使企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時(shí)候，未能從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，而是照搬照套國(guó)內(nèi)其他企業(yè)或國(guó)外企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置方法，結(jié)果使企業(yè)在管理上出現(xiàn)混亂。有些民營(yíng)企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不合理甚至到了把內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門合并的地步。內(nèi)審人員有時(shí)還受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審工作的獨(dú)立性大打折扣。民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境決定了其內(nèi)部審計(jì)，無論其機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)家。企業(yè)權(quán)利的高度集中弊病在此時(shí)得到了“淋漓盡致”的發(fā)揮，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策完全由企業(yè)家做出，所以企業(yè)家的管理理念和管理水平的高低直接決定了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)。43專業(yè)內(nèi)審人員不足，

19、人員素質(zhì)良莠不齊盡管我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)诠?jié)節(jié)上升，但內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上業(yè)績(jī)的上升速度，這其中很重要的一個(gè)原因就是企業(yè)內(nèi)審人員配備不足以及企業(yè)雖然有足夠的內(nèi)審人員，但其總體素質(zhì)不高，影響了工作的效率。有些擁有幾千員工的大型民營(yíng)企業(yè)，年產(chǎn)值數(shù)十億，利潤(rùn)超億元，卻只配備了幾名內(nèi)審人員，內(nèi)審人員即使水平再高，專業(yè)再精，也無法勝任如此繁重的工作。有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)也配備了足夠的內(nèi)審人員，但內(nèi)審人員的總體素質(zhì)不高，專業(yè)水平落后，這不但不利于企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展，而且浪費(fèi)了大量的資源，最后導(dǎo)致企業(yè)家對(duì)內(nèi)審工作失去信心，影響內(nèi)審工作在民營(yíng)企業(yè)的推廣。有的單位由于資金以及人員等原因，沒有設(shè)立企

20、業(yè)自己的內(nèi)審部門，而是從外部聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。這雖然有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看對(duì)企業(yè)的發(fā)展是不利的。另外我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在不合理，大部分的內(nèi)審人員只具有財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，但掌握的審計(jì)知識(shí)較少，缺乏審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中感到操作有難度；還有一些內(nèi)部審計(jì)人員是半路出家，連起碼的財(cái)務(wù)知識(shí)也相當(dāng)貧乏，更談不上審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，這對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作造成了一定的難度。從受教育水平看：內(nèi)部審計(jì)人員普遍受教育程度低，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)、技能，尤其缺少計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面的知識(shí)技能。這樣，影響了審計(jì)的質(zhì)量和不利于審計(jì)范圍的拓展。44企

21、業(yè)利益至上，國(guó)家觀念淡薄如果說審計(jì)人員的專業(yè)水平至關(guān)重要，那么審計(jì)人員公平、公正的工作態(tài)度就是不可或缺。但要真正做到審計(jì)工作的公平公正又談何容易，而要求民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作做到完全公平公正，至少在現(xiàn)在的中國(guó)，似乎是天方夜談。眾所周知的原因，民營(yíng)企業(yè)的權(quán)利完全集中在企業(yè)手里，這種頗受中國(guó)人“歡迎”的集權(quán)制與審計(jì)工作一貫標(biāo)榜的公平公正在中國(guó)這片土地上顯得是那么的格格不入。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審人員也因此完全受制于企業(yè)主，這種缺少獨(dú)立性的審計(jì)從一開始就注定了是要為企業(yè)主“鞠躬盡粹”的，內(nèi)審人員即使獲得了一點(diǎn)點(diǎn)哪怕是已經(jīng)小的可憐的空間和權(quán)限來開展自己的工作，一旦他們的工作偏離了企業(yè)主希望看到的結(jié)果，這種空間和權(quán)

22、限會(huì)立即被無情地剝奪。于是，“正直”的內(nèi)審人員在民營(yíng)企業(yè)學(xué)會(huì)了妥協(xié)，甚至甘愿與之同流合污。45民營(yíng)企業(yè)的家族式管理制約了內(nèi)部審計(jì)工作我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大都是由企業(yè)家?guī)е慌H信創(chuàng)立而來，在長(zhǎng)久的同甘共苦中，企業(yè)家與這幫子弟兵們結(jié)下了深厚的感情，這幫人只愿意服從企業(yè)家的指令，而企業(yè)家對(duì)這批老弟兄也是格外信任，當(dāng)企業(yè)作大作強(qiáng)之后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層基本是以這幫老兄弟為班底組建的，包括內(nèi)審部門在內(nèi)的許多重要部門也都由他們把持著。這時(shí)問題就出來了，這幫“骨干分子”大都是從財(cái)務(wù)亦或別的專業(yè)改行而來，沒有經(jīng)過正規(guī)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)知識(shí)更談不上精通。在企業(yè)創(chuàng)立之初，民營(yíng)企業(yè)或者因?yàn)橐?guī)模小沒有組建

23、內(nèi)審部門或者是因?yàn)闃I(yè)務(wù)量小原有的人員足以應(yīng)付，使得企業(yè)家的這些老兄弟還能應(yīng)付自如，而且因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的性質(zhì)問題，企業(yè)家更愿意讓“自己人”掌管內(nèi)審部門，一來交給“自己人”更放心，二來自己人“聽話”也更容易掌控。現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)過快速的發(fā)展，業(yè)務(wù)量越來越大，業(yè)務(wù)面也越來越廣，內(nèi)審部門所要承受的壓力自然也越來越大。原有的內(nèi)審班底已經(jīng)越來越起到內(nèi)審部門應(yīng)該起到的作用了。在這種情況下，企業(yè)家必定選擇引進(jìn)新的更專業(yè)的內(nèi)審人員充實(shí)到企業(yè)的內(nèi)審部門中去。但是這種做法必然引起內(nèi)審部門中“元老人員”的反對(duì)，他們會(huì)把新加入的人員視為威脅。雖然不至于當(dāng)面反對(duì)企業(yè)家的這種舉措，但他們會(huì)想盡一切辦法為難新成員，使他們難以順利開展

24、內(nèi)審工作，最終將其排擠出內(nèi)審部門。就像人體的器官移植，原有的器官壞了，怎么辦呢？只能從別處選一個(gè)類似的換上去?？蓳Q上去之后，人體內(nèi)原先的器官與舊的器官總是難以協(xié)調(diào)，很容易引起并發(fā)癥，最終結(jié)束人的生命。雖然內(nèi)審部門中新舊兩派人員的矛盾不至于毀掉整個(gè)企業(yè)，但其導(dǎo)致的內(nèi)審部門混亂將嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)審工作進(jìn)程，影響企業(yè)的效益。46民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后進(jìn)入2l世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給會(huì)計(jì)市場(chǎng)帶來巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生重大影響。其中計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、

25、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求也就越來越高。會(huì)計(jì)電算化在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也非常驚人，但民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。5民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策隨著我國(guó)加入WTO之后逐步地融入國(guó)際社會(huì)，更多的外國(guó)企業(yè)將進(jìn)入中國(guó)投資建廠，更多的外國(guó)商品將涌入中國(guó)市場(chǎng)，這將帶給中國(guó)企業(yè)非常大的機(jī)遇，也將帶給我們更大的挑戰(zhàn)。而作為中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，雖說這些年經(jīng)過發(fā)展壯大，有些企業(yè)已具備相當(dāng)?shù)膶?shí)力，但民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槠鸩酵恚鬃颖〉娜觞c(diǎn)，其所面臨的挑戰(zhàn)甚至要大于機(jī)遇

26、。這種情況下，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)就更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的完善。51提高民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)前文中，筆者對(duì)目前我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀作了簡(jiǎn)要的分析。從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作所暴露出來的問題中可以發(fā)現(xiàn)，這許許多多的問題的癥結(jié)在于民營(yíng)企業(yè)的最終決策者民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的了解。所以要解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的種種問題，或者說要完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要提高民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高他們對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變

27、。內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)努力與被審計(jì)對(duì)象保持良好的人際關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象伙伴般的合作關(guān)系，共同分析問題的癥結(jié)所在及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性方案和應(yīng)采取的措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此，要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，讓更多的民營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。52完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性民營(yíng)企業(yè)高層管理人員要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，逐步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審的實(shí)質(zhì)性作用，使內(nèi)審真正促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)“內(nèi)部人”的約束機(jī)制，只有保持其充分的獨(dú)立性，才能

28、正確實(shí)施工作，有效發(fā)揮職能。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性越有保障。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特性，在確保內(nèi)審工作獨(dú)立性和權(quán)威性的前提下，確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別和工作模式?，F(xiàn)今選擇在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的模式是比較理想的。這種組織模式可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)審真正走出地位低下和工作難的困境。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，政府及相關(guān)審計(jì)部門要引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)根據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則科學(xué)設(shè)置。53提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的把握，筆者建議應(yīng)同時(shí)從挑選聘用階段和后續(xù)管理階段著手。在挑選聘用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)注意人員

29、的基本素質(zhì)，要求其達(dá)到一定的學(xué)歷水平;其次，招聘的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不要單一，學(xué)習(xí)國(guó)外內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，廣泛招收會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)、審計(jì)、行為科學(xué)、信息傳遞、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及設(shè)備、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)營(yíng)法規(guī)、數(shù)量方法、系統(tǒng)和程序等方面的人才:第三，招收的人員應(yīng)具有較高的綜合素質(zhì)及較高的組織協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力;四是招收的人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，而且要有敬業(yè)愛崗的奉獻(xiàn)精神。在后續(xù)管理階段，民營(yíng)企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷促進(jìn)和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。具體措施可以采取:制定內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，組織他們參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度，鼓勵(lì)大家參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)

30、部審計(jì)師等資格考試，訂購專業(yè)雜志、圖書、資料等，為內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)新知識(shí)創(chuàng)造良好的條件。通過后續(xù)管理，不斷將內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成為了解經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等方面的情況，懂得國(guó)家的方針政策和法律法規(guī)，熟悉內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，職業(yè)道德高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，增加企業(yè)價(jià)值的得力助手。54增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備首先企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)在對(duì)外招收內(nèi)審人員時(shí)盡量選擇學(xué)歷高的有過內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。有條件的民營(yíng)企業(yè)可以把招聘會(huì)辦到各高校里面，現(xiàn)在我國(guó)的高校普及率上去了，每年有大量?jī)?nèi)審專業(yè)的人才走出校門。民營(yíng)企業(yè)切不可錯(cuò)過這么好的招攬人才的時(shí)機(jī)，因?yàn)閺母咝３鰜淼膬?nèi)審人才在專業(yè)方面是經(jīng)過四年的

31、培養(yǎng)的，雖然也有些許不成器的，但是瑕不掩瑜，從其他專業(yè)轉(zhuǎn)道進(jìn)入內(nèi)審行業(yè)的人是絕對(duì)無法與正規(guī)院校出身的大學(xué)生相比的。還有一個(gè)有利的地方就是成本問題，剛畢業(yè)的大學(xué)生薪水普遍較低，在江城武漢，應(yīng)屆畢業(yè)生的月平均工資只有12001500元人民幣，而一些技工的月平均工資則達(dá)到15002000元人民幣?？梢娒駹I(yíng)企業(yè)如果招收應(yīng)屆畢業(yè)生進(jìn)入內(nèi)審部門不僅可以提高內(nèi)審部門的整體素質(zhì)，而且可以得到物美價(jià)廉的專業(yè)人員。此外從人才的引進(jìn)戰(zhàn)略上來講，引進(jìn)應(yīng)屆畢業(yè)生予以培養(yǎng)，雖然要經(jīng)過若干年才能成為內(nèi)審部門挑大梁的人物，但比起直接從外部引進(jìn)已經(jīng)在行業(yè)內(nèi)小有名氣的內(nèi)審人員或是從財(cái)務(wù)部門調(diào)一些人員進(jìn)入內(nèi)審部門都要先進(jìn)得多。國(guó)外

32、的著名企業(yè)都是很注重人才的培養(yǎng)的，據(jù)說通用電氣的前CEO杰克韋爾奇將其任期的一半時(shí)間用在了對(duì)后繼者的觀察培養(yǎng)上。如此注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)是國(guó)外一些歷史悠久的企業(yè)之所以能長(zhǎng)盛不衰的秘訣之一吧。相反，如果對(duì)人才的選拔培養(yǎng)得過且過，縱使企業(yè)家有“雄才大略”，也難逃失敗的結(jié)局。55準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審人員要調(diào)整好心態(tài)內(nèi)審部門切忌不要以民營(yíng)企業(yè)“經(jīng)濟(jì)警察”的身份自居，高高在上地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，這樣單純的以監(jiān)督為主要職能的內(nèi)審部門已經(jīng)“過時(shí)”了。內(nèi)審部門如果只是起到監(jiān)督的作用，不但收效甚微，而且自己最終也擺脫不了被裁撤的危機(jī)。2003年審計(jì)署在審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中指出：“內(nèi)部審計(jì)

33、是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”可見，現(xiàn)代的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不但是起著監(jiān)督的作用，為其他部門進(jìn)行咨詢，幫助提高企業(yè)內(nèi)部其他部門的工作效率，幫助提高民營(yíng)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益更是重中之重。在這個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)形之機(jī)，內(nèi)審人員越是能夠快速轉(zhuǎn)變思想，就越是容易得到生存。這就要求內(nèi)審人員樹立服務(wù)意識(shí)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是為本企業(yè)提供服務(wù)的本質(zhì)屬性，服務(wù)的最終目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)格局發(fā)展的需要，也是適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，是內(nèi)部審計(jì)自我完善、向更高層次提升的需要。以往的審

34、計(jì)經(jīng)驗(yàn)告訴我們，有了被審計(jì)部門的大力配合，往往可以使審計(jì)工作事半功倍。所以，審計(jì)部門必須處理好與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系，以便他們?cè)趯徲?jì)過程中能支持內(nèi)審人員的工作，及時(shí)提供內(nèi)審人員需要的信息。在提高了內(nèi)審部門的服務(wù)性功能的同時(shí)也不能忘了內(nèi)部審計(jì)的原始職能監(jiān)督。講服務(wù)，并不是一切要順著被審計(jì)部門，那等于是放棄監(jiān)督，而沒有了監(jiān)督，就不叫內(nèi)部審計(jì)了。我們提出的服務(wù)，應(yīng)該是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上建立的。56審計(jì)手段和技術(shù)水平要更新民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷提高審計(jì)手段和技術(shù)水平。一是注重預(yù)防型的事前審計(jì)。要將傳統(tǒng)的被動(dòng)式的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向參與式的事前控制為主，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，有重點(diǎn)

35、地開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的重大內(nèi)部控制缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并采取預(yù)防式措施以最大程度減少潛在損失和降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展提供風(fēng)險(xiǎn)控制和管理咨詢等其它相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是建立伙伴型的“參與式”審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以嘗試與被審計(jì)部門或單位建立伙伴型的合作關(guān)系，以塑造良好的人際關(guān)系為依托，與被審計(jì)單位或部門一起合作，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題的影響因素，分析其現(xiàn)實(shí)或潛在的影響，探討可改進(jìn)的程序或政策和可采取的相關(guān)措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，著眼于提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、塑造合理高效的流程提供參謀和輔助。三是引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)方法。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)方式方法上作出重大調(diào)整，改變單純依靠傳統(tǒng)的“檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證”的詳細(xì)審計(jì)局面，提倡以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的制度導(dǎo)向型和以控制風(fēng)險(xiǎn)為中心的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，廣泛利用抽樣審計(jì)技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等，并根據(jù)需要結(jié)合統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等手