公司內(nèi)控管理手冊

1、內(nèi)部控制管理手冊第一章 總則第一條 為了加強和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國公司法 、 中華人民共和國會計法及公司內(nèi)部控制規(guī)范等有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。第三條本制度所稱內(nèi)部控制是指由公司董事會（或者由公司章程規(guī)定的經(jīng)理或指定的機構） 、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)公司基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制的目標是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司目標的實現(xiàn)。第四條 內(nèi)部控制的制訂原

2、則1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。4、有效性原則。本制度相關具體業(yè)務控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務控制，涉及的公司的機構、崗位設置和權責分配科學合理并符合內(nèi)部控

3、制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。6、適應性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務控制，合理體現(xiàn)了公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。第二章 貨幣資金第五條本制度所稱的貨幣資金是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第六條資金內(nèi)部控制的關鍵控制點：1. 職責分工、權限范圍和審批程序需明確，機構設置和人員配備應合理；2. 現(xiàn)金

4、盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；3. 與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應有完整的記錄，銀行印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。第七條 貨幣資金不相容崗位包括：1. 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2. 貨幣資金的保管和盤點清查；3. 貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的等級工作。第八條貨幣資金的審核批準程序：申請-審批-復核-支付。第九條公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條公司需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符

5、。第十一條公司應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。第十二條會計印章管理的要求。1 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2銀行印鑒的個人名章由會計機構負責人或其指定的會計人員管理。3現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納員管理。4財務專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構負責人或其指定人員管理。5. 會計印章保管人員應當按照規(guī)定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。6. 會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權人批準，并由保管人監(jiān)督使用。第十三條 票據(jù)管理的要求。1空白支

6、票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。2 發(fā)票應由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領用備查登記應由會計機構負責人指定專人負責。發(fā)票開具人員從指定人員處領用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應交存會計機構存檔。第三章 采購與付款第十四條 本制度所稱的采購與付款是指公司外購商品并支付款項的行為。公司外購勞務并支付價款的控制可參照執(zhí)行。第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關鍵控制點：1. 權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當合理；2. 請購依據(jù)應當充分，請購事項和審批程序應當明確；3. 采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽

7、訂、購進商品的驗收等應當明確；4付款方式、程序、審批權限等應當明確。第十六條 公司采購與付款業(yè)務的不相容崗位包括：1. 請購與審批；2. 詢價與確定供應商；3. 采購合同的訂立與審核；4. 采購、驗收與相關的會計記錄；5. 付款的申請、審批與執(zhí)行。第十七條各部門負責人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領導審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。第十八條根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應商的名單，通過供應商提供的報價單、售后服務承諾及相關優(yōu)惠條件確定二至三名候選供

8、應商，將供應商名單上報，按審批后的意見確定最終供應商并進行采購。第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務管理中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復核后，按規(guī)定權限逐級審批后同意付款。第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應商、批準人等。如需退貨，采購部門應向財務管理中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務管理中心盡快聯(lián)系供應商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦

9、理。第四章 存貨第二十一條本制度所稱存貨，是指公司日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。第二十二條存貨內(nèi)部控制關鍵控制點：1 存貨的驗收、領用、盤點及處置的控制流程清晰；2 存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務管理中心登記入

10、賬）。由供應商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領用單，入庫單交采購員簽字確認，領用單交領用部門簽字確認。第二十四條倉儲部門必須設置存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務管理中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關會計規(guī)定進行賬務處理。財務管理中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。第二十五條 存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領用部門留存、一聯(lián)送交財務管理中心登記

11、入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。第二十六條公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務管理中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結果按相關規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進行處理。第二十七條財務管理中心按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應及時進行賬務處理。第五章 固定資產(chǎn)第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關鍵控制點

12、：1. 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應充分適當，決策和審批程序應當明確；2. 固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處置等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰；3. 固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理符合國家規(guī)定。第三十條對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預算，報公司股東會、董事會或類似權力機構審批。第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、

13、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結果報批，根據(jù)批準后的意見進行處理。第三十三條財務管理中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權限審批后，及時進行賬務處理，確保賬實相符。第三十四條財務管理中心審核采購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實、完整，按審核無誤的單據(jù)進行賬務處理；年末根據(jù)相關資料對固定資產(chǎn)進行減值準備分析，對應計提減值準備的

14、固定資產(chǎn)及時進行賬務處理。第六章成本費用控制第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。第三十六條成本費用內(nèi)部控制的關鍵控制點：1. 成本費用定額、成本費用計劃編制的依據(jù)應當充分適當，成本費用事項和審批程序應當明確；2. 成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析及考核的流程應當清晰，對成本費用核算應當有明確的規(guī)定。第三十七條根據(jù)公司成本費用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運用本量利分

15、析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發(fā)展趨勢進行預測，制定合理的成本費用目標。成本費用預測應符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。根據(jù)公司成本費用預測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預算制度，通過編制成本費用預算，將成本費用目標具體化。第三十八條將費用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。1. 辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負責人。各部門根據(jù)實際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。2人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主

16、要責任人。3. 車輛維護修理費的支出由維修部歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權限執(zhí)行。4. 其他費用的責任部門為費用實際支出部門和財務管理中心門，相關部門負責人為主要責任人。5. 費用審批程序及審批權限按照各項費用管理規(guī)定嚴格執(zhí)行。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務經(jīng)理審核，報分管領導審批，出納復核并辦理付款。第三十九條財務管理中心對費用支出原始單據(jù)和有關材料的真實性、準確性和合規(guī)性進行審核、報銷，根據(jù)費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。第四十條公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應的成本費用責任主體進行

17、考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制經(jīng)營成本及各種耗費。第七章 財務報告的編制第四十一條本制度所稱的財務報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。第四十二條財務報告內(nèi)部控制的關鍵控制點：1. 在準備編制財務報告的過程中，有關對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確；2. 財務報告的起草、審核

18、批準等流程應當規(guī)范。第四十三條根據(jù)公司的會計政策對當期與確認、計量、分類或列報有關會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調(diào)整會計估計的情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計按規(guī)定的權限報董事會或類似機構審議。第四十四條財務人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。財務人員在審核憑證的過程中，對發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實際情況進行調(diào)整。第四十五條 財務報告的編制嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。財務報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗：1. 會計報表內(nèi)有關項目的對應關系。2. 會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系。3. 會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。第四十六條根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計