會計實務(wù)建筑業(yè)圖文稿

1、會計實務(wù)建筑業(yè)4建筑業(yè)會計主要分錄收入核算1、收到預(yù)付工程款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、工程完工結(jié)算時借；預(yù)收賬款貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤成本的核算1、施工過程中發(fā)生的材料費借：工程施工一材料費貸：銀行存款（或庫存材料等）2、支付人工費借：工程施工一人工費貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）3、發(fā)生的機械費用借：工程施工一機械使用費貸：銀行存款（或累計折舊等）4、發(fā)生的其他直接費借：工程施工一其他直接費貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）5、工程完工結(jié)算借：工程結(jié)算成本貸：工程施工6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本稅金核算1、提取時借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅應(yīng)交

2、稅金一城建稅其他應(yīng)交款一教育費附加2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：工程結(jié)算稅金及附加3、上繳稅金借：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅應(yīng)交稅金一城建稅其他應(yīng)交款一教育費附加貸：銀行存款四、其他會計事項，如往來結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、無形資產(chǎn)核算等，和其他行業(yè)一樣。五、建筑行業(yè)是按建造合同準則進行會計處理.具體涉及以下業(yè)務(wù)：1 .確定預(yù)計合同總收入和預(yù)計合同總成本.預(yù)計合同總收入按合同總價、 變更增加收入、索賠收入、獎勵收入來確定。預(yù)計合同總成本按實際已 發(fā)生的成本、未完成工程量預(yù)計的成本來確定。2 .發(fā)生工程成本時.借:工程施工-合同成本貸：原材料/現(xiàn)金/銀存3 .確認收入成本毛利借：營業(yè)成本（實際工程施匚當期數(shù)）貸：

3、營業(yè)收入（預(yù)計總收入*累計完工百分比一以前已確認的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利累計完工百分比二累計實際已發(fā)生的工程成本（”累計工程施工-合同成 本”科目下金額）/預(yù)計總成本4 .收到結(jié)算價款時借:銀存/預(yù)收賬款貸:工程結(jié)算5 .竣工時結(jié)平工程施工與工程結(jié)算借:工程結(jié)算貸:工程施工-合同成本-合同毛利6 .如果預(yù)計合同總成本大于預(yù)計合同總收入,應(yīng)計提減值損失借:資產(chǎn)減值損失貸:存貨跌價準備答案補充7 .如果3步中，工程施工-合同毛利在貸方,確認了合同損失.應(yīng)轉(zhuǎn)銷計提 的合同損失.借:存貨跌價準備（合同毛利金額）貸:營業(yè)成本答案補充1、購買材料借:原材料貸:銀存2、工程發(fā)生各種成本費用借:工程施工

4、-合同成本-人工費-材料費-機械費-直接費用-間接費用貸:原材料/銀存3、收到工程款時借:銀存貸:工程結(jié)算4、工程領(lǐng)用材料借:工程施工-合同成本-材料費貸:原材料5、月末結(jié)轉(zhuǎn)各種科目月末并不結(jié)轉(zhuǎn)科目，只是做報表時，做以下會計分錄：確認收入成本毛利借：營業(yè)成本（實際工程施工當期數(shù)）貸：營業(yè)收入（預(yù)計總收入*累計完工百分比一以前已確認的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利答案補充還有那個合同毛利是到完工或年末的時候才做嗎答:合同毛利是在編制報表時做,如季報,年報時.答案補充這個我知道到月末的時候有兩張方法賬結(jié)法和表結(jié)法你用的是表結(jié)法? 答:這個并不是賬結(jié)法和表結(jié)法的問題.如果月末你要做月報表，還是同樣 的

5、賬務(wù)處理.借：營業(yè)成本（實際工程施工當期數(shù)）貸：營業(yè)收入（預(yù)計總收入*累計完工百分比一以前已確認的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利答案補充工程結(jié)算和工程施工科目平時不能結(jié)轉(zhuǎn)一、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是再成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只再此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不再此做探討。（一）工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本再合同成本下，設(shè)置以下明細

6、科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列 明細科目：管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核 算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核 算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核 算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單 位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材 料物資盤

7、虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費 用（項目/部門核算）管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金職 工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產(chǎn)使 用費核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、 設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具 用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家 具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和 攤銷費。辦公費核算項目部辦公用的文具、紙漳 帳表、印刷、郵電、書 報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費 用。差旅費核算項目職工因公出

8、差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費， 市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退 休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用 排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護費核算 項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用核算支付給總包單 位的管理費其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一 定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針 對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理

9、部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部 結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件 的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者 主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動力（部門/設(shè)備核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè) 備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程 進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工 企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算 業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期口。四

10、）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨 款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來 單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫 估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證 資料或者工程結(jié)算的款項。（陸）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明 細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設(shè)置 以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門 核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費

11、（項目/部 門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、 公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目 設(shè)置相差不大，不再此做專門的討論。工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工 程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā) 放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物 價補貼，每娶燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3） 生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工 資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)

12、期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工 資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假再陸個月以內(nèi) 的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計 提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（5）生產(chǎn)工人勞 動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒 工服裝補貼，防暑降溫費，再有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等一一新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容2.材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括:（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。（2）材料運雜

13、費：是指材料自來源地 運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（3）運輸損耗費：是 指材料再運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為 組織采箍娶供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。包括：采購費、 倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、 構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括H設(shè)試驗室 進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試 驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性 試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3.施工機械使用費：是指施工機 械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械

14、臺班 單價應(yīng)由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械再規(guī)定的使用年 限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工 機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所 需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨 時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機 配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭 的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運 費：安拆費指施工機械再現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械 和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費 指施工機械

15、整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機 汕肪機（司爐）和其他操作人員的工作口人工費及上述人員再施工機械 規(guī)定的抨工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械再運轉(zhuǎn) 作業(yè)中所消耗的固體燃料（每娶木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及 水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān) 部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收 取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需再“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其 他直接費（再預(yù)算上被稱為措施費）是

16、指為完成工程項目施工，發(fā)生于 該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內(nèi)容：（1）環(huán) 境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。（2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工 費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設(shè)施費：是指 施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑 物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福 利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道 路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。臨時設(shè)施費用包括：臨 時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間 施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照 明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā) 生的二次搬運費用。（7）大型機械設(shè)備進出場及安拆費：是指機械整體 或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移