了解內(nèi)部控制生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)

1、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán):了解內(nèi)部控制了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括1.了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：SCL財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：2 .針對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的 控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活 動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的 交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定。3 .執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1. SCL-1 : 了解內(nèi)部控制匯總表2. SCL-2 : 了解內(nèi)

2、部控制設(shè)計(jì)一一控制流程3. SCL-3 :評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4. SCL-4 :確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明：1 .在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序，并 記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2 .如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位 的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3 .審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) SCL-1:匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)SCL-2:記錄通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流 程；(3) SCL-3:記錄與實(shí)現(xiàn)

3、控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；(4) SCL-4:記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。了解內(nèi)部控制匯總表1 .受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額(注：1.此處僅列示了主要的交易和賬戶(hù)余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶(hù)余額被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：SCL-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金 賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影 響，不能完全歸屬于任何單一 的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工 作。)2 .主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解材料驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)是計(jì)劃和安排生產(chǎn)是生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)是F貨管理是(注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本 循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相 關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其 他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多 項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。)3 . 了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下:(1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響?(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

5、流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影 響？（4） 是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（5） 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響?（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。）（6） 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（注：止匕處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。）4.采用的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)

6、境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5 .初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。6 .溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通?索引號(hào)：SCL-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一

7、控制流程被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：編制說(shuō)明：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié) 合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其 他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但/、限于：(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；(3)控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方 (例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及 人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)；(

8、5)與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng) 用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程(如編制調(diào)節(jié)表)；(6)與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；(8)使用的重要檔案和表格；(9)主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10)輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；(11)會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬 的程序。2.在本審計(jì)工作底稿對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索 引至生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試(SCC)的審計(jì)工作底稿。3.如果被申訂單峽汁用/、問(wèn)尖

9、型的生廠與倉(cāng)諸業(yè)務(wù)分別米用不同即空忡程和拴制活動(dòng).仞如.被審讓單位對(duì)牛產(chǎn)成本歸集與分配3力6/、巨的控句活動(dòng)、應(yīng)分別予以記，代。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要控制流程, 并已與XXX、X X X等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1 .有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2 .主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關(guān)文件記錄、公司庫(kù)存 材料/商品管理制度制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程

10、序等。）3 1）材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位材料驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)管理流程的了解。例如，與采購(gòu)訂單的核對(duì)、簽發(fā)驗(yàn)收單據(jù)、材料入庫(kù)、單 據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)等。）4 2）計(jì)劃與安排生產(chǎn)（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位計(jì)劃和安排流程的了解。例如，生產(chǎn)計(jì)劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)5 3）生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)II（注：此處應(yīng)對(duì)記錄對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。例如，材料領(lǐng)用出庫(kù)、產(chǎn)成品的驗(yàn)收與出庫(kù)、單據(jù)流 轉(zhuǎn)及核對(duì)，以及材料、人工和間接費(fèi)用的分配與歸集等。）（4）存貨管理（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位對(duì)存貨管理流程的記錄。例如，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、存貨盤(pán)點(diǎn)控制、單據(jù)在不同部門(mén)之間的 傳遞、處

11、理和審批程序、賬實(shí)核對(duì)及差異的調(diào)查和處理等。）控制流程記錄示例編制說(shuō)明:本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn) 行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹黾傲鞒虉D的方式記錄所了解的控制流程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷和核對(duì)表等方式進(jìn)行記錄。S公司現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)

12、董事會(huì)批準(zhǔn)后方 能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產(chǎn)成品主要為通 訊電子設(shè)備等。其生產(chǎn)由兩個(gè)生產(chǎn)車(chē)間完成：(1)第一車(chē)間對(duì)原材料進(jìn)行焊接和裝配，形成半成品；(2)第二車(chē)間對(duì)半成品進(jìn)行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。S 公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和 使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時(shí)，按加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。S 公司使用Y系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護(hù)生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)量記錄，自動(dòng)記錄原材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)

13、，并生成生產(chǎn)日志；同時(shí)，Y系統(tǒng)還對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集和分?jǐn)?其中：直接材料按訂單號(hào)予以歸集，不計(jì)算半成品成本；直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配)，生成記賬憑證并 過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX生產(chǎn)成本記賬員XXX應(yīng)付職工薪酬記賬員XXX應(yīng)收賬款記賬員XXX質(zhì)檢經(jīng)理XXX質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX第一車(chē)間主任XXX第二車(chē)間主任XXX倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX倉(cāng)庫(kù)管理員XXX我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等 方法，了解并記錄了 S公司生 產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要控制流 程，并

14、已與財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、 生產(chǎn)經(jīng)理X X X確認(rèn)下列所述 內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分 工政策和程序：(1)不相容職務(wù)相分離。 主要包括，存貨的保管與清 查、存貨的銷(xiāo)售與收款、存貨 處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí) 行、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與 相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門(mén)之間相互 控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2 .生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1)材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)采購(gòu)的材料運(yùn)達(dá)S公司后，質(zhì)量檢驗(yàn)員xxx比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤 后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢

15、驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣XXX元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng) 理X X X驗(yàn)收簽字。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)商品數(shù)量，對(duì)已驗(yàn)收商品進(jìn)行保管，倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。倉(cāng)庫(kù)管理員XX X負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方 式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。如某種原材料庫(kù)存不足，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制待購(gòu)材料明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核后，及時(shí)通知生產(chǎn)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)原材料的庫(kù)存情況。(2)計(jì)劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品市場(chǎng)需求等信息編寫(xiě)月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理X X X審批后 由總經(jīng)

16、理XXX批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式 五聯(lián)，分別用于通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)組織材料發(fā)放、第一 /第二生產(chǎn)車(chē)間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)組織成本計(jì)算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部 門(mén)按編號(hào)歸檔管理。3 3) 生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)1) 發(fā)出原材料、半成品入庫(kù)及領(lǐng)用生產(chǎn)第一車(chē)間接到生產(chǎn)通知單后，由車(chē)間主任X X X編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理XXX審批。第一車(chē)間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，并經(jīng)車(chē)間主任X X X簽字批準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號(hào)的原材料出庫(kù)單。該原材料出庫(kù)單一式四 聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)車(chē)間記

17、錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員X X X還需將原材料 領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。第一車(chē)間生產(chǎn)過(guò)程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)的半成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員X XX檢查半成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)半成品數(shù)量，填寫(xiě)一式四聯(lián)的半成品入庫(kù)單，其中：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收料、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)車(chē) 問(wèn)記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX還需將半成品入庫(kù)單編號(hào)、入庫(kù)數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng) 倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。第二車(chē)間

18、生產(chǎn)小組領(lǐng)用半成品時(shí)，需編制半成品轉(zhuǎn)移單，經(jīng)車(chē)間主任XXX批準(zhǔn)領(lǐng)用。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫(kù)，填制預(yù)先編號(hào)的半成品出庫(kù)單，并將半成品出庫(kù)單編號(hào)、 出庫(kù)數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。2) 產(chǎn)成品入庫(kù)生產(chǎn)結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單(一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證)。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)

19、后，倉(cāng)庫(kù)管理 員XXX將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入 Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀 態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。3) 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)信息管理員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。報(bào)關(guān)部單證員XXX收到銷(xiāo)售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí) 間。出運(yùn)通知單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷(xiāo)售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如果輸入錯(cuò)誤的銷(xiāo)售訂單編號(hào)，則 無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理X X X根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X X

20、根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，通知倉(cāng)庫(kù)管理員X X X填寫(xiě)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。運(yùn)輸經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的成品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂單，并且，所提取成品的內(nèi)容與銷(xiāo)售訂單一致。經(jīng)檢查無(wú)誤后，手工填制送貨單(一式六聯(lián))，一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)、門(mén)衛(wèi)、碼頭貨運(yùn)公司。送貨單應(yīng)由司機(jī)XXX和倉(cāng)庫(kù)保管員XXX兩人簽字，如果超過(guò)X個(gè)集 裝箱，倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX也應(yīng)在送貨單上簽字。完成成品出庫(kù)工作后，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y 系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核

21、對(duì)。4) 生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理XXX根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和日生產(chǎn)工作安排進(jìn)行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動(dòng)生成對(duì)原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會(huì)自動(dòng)匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)中。生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX會(huì)同 生產(chǎn)經(jīng)理X X X每周根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制產(chǎn)量分析報(bào)告。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。5) 生產(chǎn)成本歸集材料生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；

22、由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。人工成本注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于工薪與人事循環(huán)的審計(jì)工作底稿(GXL) 。 制造費(fèi)用注：制造費(fèi)用歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿(CGL) 。 6) 生產(chǎn)成本的分配Y 系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒ǎ詣?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類(lèi)別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表(人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表)。生產(chǎn)成本記賬員XXX編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管X X X審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)

23、 處理。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。8) 成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報(bào)告，列示每筆訂單的毛利率，對(duì) 毛利率低于20%的訂單分別從銷(xiāo)售價(jià)格、單位成本等方面進(jìn)行綜合分析，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理XX X、銷(xiāo)售經(jīng)理XXX和總經(jīng)理XXX審閱。對(duì)于虧損訂單，總經(jīng)理XXX將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理XXX、銷(xiāo)售經(jīng)理X X X調(diào)查。(4) 存貨管理1) 盤(pán)點(diǎn)制度倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨

24、進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn) 明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對(duì)貨齡超過(guò)一年的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需 要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XX X/銷(xiāo)售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建 議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)

25、行賬務(wù)處理。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例：口生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖圖例生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán):評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：SCL-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1 .本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)SCL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2 .本審計(jì)工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)

26、中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其 認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)” 一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo) 常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定” 一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。3 .如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工 作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有 關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。4 .

27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng) 單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè) 試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5 . 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。6 .如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以 及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。7 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

28、，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或 者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易 和賬戶(hù)余額及其認(rèn) 止常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)材料驗(yàn)收與倉(cāng) 儲(chǔ)已驗(yàn)收材料均確 附啟后效米購(gòu)訂 單存貨：存在驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單應(yīng)進(jìn)行核對(duì)。質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與米購(gòu) 單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí) 驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù) 編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。 于單價(jià)在人民幣X X X元以上的材料， 需質(zhì)檢經(jīng)理X X X驗(yàn)收簽字。已驗(yàn)收材料均確 已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn) 確性、分類(lèi)管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉(cāng)庫(kù)管

29、理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采 訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī) 等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX 核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng) 新材料明細(xì)臺(tái)賬。已驗(yàn)收材料均已 記錄存貨：完整性主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本：完整性驗(yàn)收單均預(yù)先連續(xù)編號(hào)并已記錄。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù) 編號(hào)的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將 入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)， 料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)， 經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方式確 后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。已驗(yàn)收材料均已 于適當(dāng)期間進(jìn)行 記錄存貨：存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的 人員來(lái)盤(pán)點(diǎn)實(shí)地存貨，

30、如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào) 查和處理。倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì) 貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行 盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)明 表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 核后調(diào)整入賬。管理層授權(quán)進(jìn) 行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng) 管理層批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，生產(chǎn)計(jì)劃 經(jīng)理X X X簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)發(fā)出材料均已準(zhǔn) 確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：完 整性、分類(lèi)管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單 號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方 確認(rèn)后，Y系統(tǒng)

31、自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬發(fā)出材料均于適 當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的 人員來(lái)盤(pán)點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào) 整。倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì) 貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行 盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)明 表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 核后調(diào)整入賬。已記錄的生產(chǎn)成 本均為真實(shí)發(fā)生 且與實(shí)際成本一 致存貨：存在、計(jì)儕 和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本：發(fā) 生、準(zhǔn)確性、分類(lèi)管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持 性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫(kù) 單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y系統(tǒng) 生

32、成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和 轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后 生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材 明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記） 如肩差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異 析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)已發(fā)生的生產(chǎn)成 本均已進(jìn)行記錄存貨：完整性、計(jì) 價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本：完 整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持 性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫(kù) 單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y系統(tǒng) 生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和 轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后 生成記賬憑

33、證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材 明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記） 如肩差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異 析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理 X X簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。已發(fā)生的生產(chǎn)成 本均于適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄存貨：存在、完整 性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：截 止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持 性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫(kù) 單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y系統(tǒng) 生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和 轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后 生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材 明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與

34、倉(cāng)庫(kù)核 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記） 如肩差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異 析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理 X X簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。存貨流轉(zhuǎn)已完整 準(zhǔn)確地記錄于適 當(dāng)期間存貨：計(jì)價(jià)和分 攤、完整性、存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：截 止、準(zhǔn)確性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持 性文件一致。Y系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行 集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng) 當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn) 中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本 各/、同產(chǎn)品類(lèi)別中分配，由此生成的產(chǎn)成本計(jì)舁表和生廣成本分配表。生產(chǎn)成 記賬員X X X編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證 經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù) 理。

35、每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系 內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售 本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行 務(wù)處理。完工產(chǎn)成品均于 適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn) 確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：截 止、準(zhǔn)確性、分類(lèi)驗(yàn)收單均預(yù)先連續(xù)編號(hào)并已記錄入賬。質(zhì)量檢驗(yàn)員X X X檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào) 產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交 庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員X X X檢查產(chǎn)成品驗(yàn) 單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先編號(hào) 產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn) 理X X X和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后 倉(cāng)庫(kù)管理員X X X將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息 入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明果 賬并與采購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。

36、生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均確 已記錄存貨：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：發(fā) 生出庫(kù)單均事先連續(xù)編號(hào)并已記錄入賬。倉(cāng)庫(kù)管理員X X X填寫(xiě)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的 庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù) 信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成缶 細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn) 確性、分類(lèi)管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉(cāng)庫(kù)管理員X X X將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息 入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以 子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn) 品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均 附肩肩效銷(xiāo)售訂存貨：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：發(fā)貨物發(fā)運(yùn)之前應(yīng)由獨(dú)立人員核對(duì)銷(xiāo)售訂單 和發(fā)運(yùn)貨物。運(yùn)輸

37、經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢 出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂單和出運(yùn)通知單，確定單生倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂單 并且，所提取商品的內(nèi)容與銷(xiāo)售訂單 致。產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已 于適當(dāng)期間進(jìn)行 記錄存貨：存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：截 止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的 人員來(lái)盤(pán)點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào) 整。倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì) 貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行 盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)明 表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 核后調(diào)整入賬。存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在、權(quán)利 和義務(wù)適當(dāng)保管存貨并限制無(wú)關(guān)人員接近。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)商品數(shù)

38、量， 已驗(yàn)收商品的進(jìn)行保管，倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)相對(duì) 立，限制無(wú)關(guān)人員接近。準(zhǔn)確記錄存貨價(jià) 值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì) 價(jià)和分?jǐn)倢?duì)存貨貨齡進(jìn)行分析。Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析 能，對(duì)貨齡長(zhǎng)的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在 點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提 貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨價(jià)值調(diào)整已 于適當(dāng)期間進(jìn)行 記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存 在、完整性管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨 倉(cāng)庫(kù)管理員X X X編制不良存貨明細(xì)表 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XX 銷(xiāo)售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨 可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 會(huì)計(jì)主管X X X編制存貨價(jià)值調(diào)整建議 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理X義義復(fù) 后，報(bào)

39、董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) 方可進(jìn)行賬務(wù)處理。存貨價(jià)值調(diào)整是 真實(shí)發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存 在管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨 倉(cāng)庫(kù)管理員X X X編制不良存貨明細(xì)表 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XX銷(xiāo)售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨 可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 會(huì)計(jì)主管X X X編制存貨價(jià)值調(diào)整建議 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX復(fù) 后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) 方可進(jìn)行賬務(wù)處理。存貨價(jià)值調(diào)整均 已記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完 整性管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨 倉(cāng)庫(kù)管理員X X X編制不良存貨明細(xì)表 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，

40、交采購(gòu)經(jīng)理XX 銷(xiāo)售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨 可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 會(huì)計(jì)主管X X X編制存貨價(jià)值調(diào)整建議 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX復(fù) 后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) 方可進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCL-4項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1 .本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì) SCL-2中的示例設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi) 容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿

41、行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。4 .如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一與材料驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果驗(yàn)收驗(yàn)收單編號(hào)#（日期）驗(yàn)收內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的米購(gòu)訂單編號(hào)#（日期）驗(yàn)收單與米購(gòu)訂單是否一致（是/否）單價(jià)在人民幣XX元以上的材料，是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字 （是/否，如適用）倉(cāng)儲(chǔ)米購(gòu)材料信息是否已

42、止確輸入系統(tǒng)（是/否）倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息（是/否）系統(tǒng)是否已更新（是/否）生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一和計(jì)劃與安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果計(jì)劃與 安排生 產(chǎn)測(cè)試期間是否編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)（是/否）月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)是否得到適當(dāng)審批（是/否）生產(chǎn)通知單編號(hào)#（日期）生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)內(nèi)（是/否）1日生產(chǎn)加工指令單編號(hào)#（日期）完工日期生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一與存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果原材料 領(lǐng)用生產(chǎn)通知單編號(hào)#（日期）日生產(chǎn)加工指令單編號(hào)#（日期）原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)#（日期）原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單項(xiàng)目是否與

43、生產(chǎn)加工指令單相符（是/否）原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單信息是否得到審批（是/否）原材料出庫(kù)單編號(hào)#（日期）主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果原材料出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)（是/否）原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符（是/否）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核（是/否）是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬（是/否）半成品 入庫(kù)半成品驗(yàn)收單編號(hào)#（日期）半成品入庫(kù)單編號(hào)#（日期）半成品入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單內(nèi)容相符（是/否）半成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)（是/否）半成品 出庫(kù)半成品轉(zhuǎn)移單編號(hào)#（日期）半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批（是/否）半成品出庫(kù)單編號(hào)#（日期）半成品出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)（是/否）半成品耗用是否與生產(chǎn)

44、記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符（是/否）產(chǎn)成品 入庫(kù)產(chǎn)成品驗(yàn)收單編號(hào)#（日期）產(chǎn)成品入庫(kù)單編號(hào)#（日期）產(chǎn)成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)（是/否）產(chǎn)成品 出庫(kù)出運(yùn)通知單編號(hào)#（日期）產(chǎn)成品出庫(kù)單編號(hào)#（日期）產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容相符 （是/否）送貨單編號(hào)#（日期）送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字（是/否）生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一與生產(chǎn)成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果生產(chǎn)成 本歸集測(cè)試期間生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫(kù)量一致（是/否）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號(hào)#主要業(yè) 務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核（是/否）是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬生產(chǎn)成 本結(jié)

45、轉(zhuǎn)測(cè)試期間銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號(hào)#銷(xiāo)售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核（是/否）注:1 .對(duì)與生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，以及完工產(chǎn)品成本在不同產(chǎn)品類(lèi)別之間的分配相關(guān)的控制活動(dòng) 的穿行測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的工作，相關(guān)工作底稿見(jiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)部分（信息系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略）。2 .對(duì)人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集，分別見(jiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)底稿。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一與存貨盤(pán)點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制（注：在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的盤(pán)存制度進(jìn)行了解，見(jiàn)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿。） 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試一一與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)

46、備系統(tǒng)是否對(duì)存貨賬齡進(jìn)行分析（是/否）盤(pán)點(diǎn)中是否發(fā)現(xiàn)不良存貨（是/否）是否編制不良存貨明細(xì)表（是/否）不良存貨明細(xì)表是否附有支持性文件（是/否）不良存貨明細(xì)表是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核（是/否）米購(gòu)經(jīng)理/銷(xiāo)售經(jīng)理是否分析存貨可變現(xiàn)凈值（是/否）如需計(jì)提，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議（是/否）財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）董事會(huì)審核計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的建議（是/否）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)（是/否）記賬憑證編號(hào)#生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、控制目標(biāo)”、受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”、被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及 控制

47、活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 ”欄目的內(nèi)容為SCL-3中的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié) 果，在本表中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。2對(duì) 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃予以填寫(xiě)，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì) 合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě)否”，并注明理由。3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制 測(cè)試，則應(yīng)在 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě) 否”，并注明理由。主要業(yè) 務(wù)活動(dòng) (SCL-3)控制目標(biāo) (SCL

48、-3)受影響的相關(guān)交易 和賬戶(hù)余額及其認(rèn) 止(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否后效 (是/否) (SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行 (是/否)是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行后效性 (是/否)材料驗(yàn)收 與倉(cāng)儲(chǔ)已驗(yàn)收材 料均確 啟后效米 購(gòu)訂單存貨：存在質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與 采購(gòu)訂單的要求是否相符，并檢查 其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢 驗(yàn)員X XX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收 單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單 價(jià)在人民幣X X X元以上的材料， 還需質(zhì)檢經(jīng)理X X X驗(yàn)收簽字。是是是已驗(yàn)收材 料均確已 準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn) 確性、分

49、類(lèi)倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料 的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材 料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，是是是經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽 名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料 明細(xì)臺(tái)賬。已驗(yàn)收材 料均已記 錄存貨：完整性主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本：完整性驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員X X X簽 發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理員X X X負(fù) 責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn) 收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息 輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù) 核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng) 自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是已驗(yàn)收材 料均已于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄存貨：存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 截止倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終 了，對(duì)

50、存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì) 盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員X XX編與存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)去，發(fā)現(xiàn)差 異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、 財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是計(jì)劃與安 排生產(chǎn)管理層授 權(quán)進(jìn)行生 產(chǎn)存貨：發(fā)生根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，生 產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理X 乂X簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的 生產(chǎn)通知單。是是是生產(chǎn)與發(fā) 運(yùn)發(fā)出材料 均已準(zhǔn)確 記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：完 整性、分類(lèi)倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將原材料領(lǐng)用中 請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息 輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù) 核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng) 自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是發(fā)出材料 均于適當(dāng)存貨：存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

51、倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終 了，對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)是是是期間進(jìn)行 記錄截止盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員X XX編與存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)去，發(fā)現(xiàn)差 異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、 財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 復(fù)核后調(diào)整入賬。生產(chǎn)與發(fā) 運(yùn)已記錄的生 產(chǎn)成本均為 真實(shí)發(fā)生且 與實(shí)際成本 致存貨：存在、計(jì)儕 和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本：發(fā) 生、準(zhǔn)確性、分類(lèi)生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核 對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主 管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑 證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì) 賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及

52、半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如肩差異，倉(cāng)庫(kù)管理員 XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ) 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字 確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。是是是已發(fā)生的 生產(chǎn)成本 均已進(jìn)行 記錄存貨：完整性、計(jì) 價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本：完 整性生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核 對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主 管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑 證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì) 賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng) 庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員是是是XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ) 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字 確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。已發(fā)生的 生產(chǎn)成本 均于適當(dāng) 期間進(jìn)行 記錄存貨：存在、完整 性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：截 止生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核 對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主 管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑 證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì) 賬和總分類(lèi)賬。每月末，第一車(chē)間、第二車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如肩差異，倉(cāng)庫(kù)管理員 XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ) 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字 確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。是是是生產(chǎn)與