現(xiàn)金日記賬月結(jié)注意事項

1、現(xiàn)金日記賬月結(jié)2010-06-29 14:36:23 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬需結(jié)出每日余額，結(jié)賬時在本日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出余額。月結(jié)，只有一筆業(yè)務(wù)時只用在最后一筆業(yè)務(wù)下通欄劃紅線，不用結(jié)余額。不是一筆的話，結(jié)出余額，上下劃紅線?，F(xiàn)金日記賬需結(jié)出每日余額，結(jié)賬時在本日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出余額。月結(jié)，只有一筆業(yè)務(wù)時只用在最后一筆業(yè)務(wù)下通欄劃紅線，不用結(jié)余額。不是一筆的話，結(jié)出余額，上下劃紅線。不用寫期初余額，每年開始的時候才寫 。1、現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式必須使用三欄式訂本賬。2、現(xiàn)金日記賬的登記方法?，F(xiàn)金日記賬由出納

2、人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。3、登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果

3、原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。（2）所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“”，表示已經(jīng)登記入賬。（3）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻

4、繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位

5、、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。4、現(xiàn)金日記賬結(jié)賬（1）現(xiàn)金日記賬要按月結(jié)出發(fā)生額和余額。具體要求是要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要爛內(nèi)注明本月合計字樣，在下面再通欄劃紅單線。（2）不僅要月計，還要結(jié)出累計，即每月結(jié)帳時，應(yīng)在本月

6、合計下面結(jié)出至年初起至本月的累計數(shù)額，登記在月份發(fā)生額的下面，在摘要攔內(nèi)注明本年累計字樣，并在下面在通欄劃紅單線；12月末的本年累計就是全年的累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面要劃通欄雙紅線?，F(xiàn)金日記賬怎么登記2010-06-30 09:40:16 來源：互聯(lián)網(wǎng) 現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示： 現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示： 現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存

7、現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時結(jié)記余額。登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：1.日期“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日 期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實際登記該賬 簿的日期。2.憑證編號“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號

8、”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。3.摘要 “摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。4.對應(yīng)科目“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存 現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時，應(yīng)注意以下三點：第一，對應(yīng)科目只填總賬科目，不需 填明細(xì)科目；第二，當(dāng)對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和 “應(yīng)交稅費”，此時可在對應(yīng)科目欄中填入“主營業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個對應(yīng)科目金額填入兩 行；第

9、三，當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金 800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理 費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。5.借方、貸方“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。6.余額“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額上行余額本行借 方本行貸方”公式計算填入。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中

10、，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額?，F(xiàn)金日記賬過次頁2010-06-29 14:29:48 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬當(dāng)一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。登記賬簿是日常會計核算工作的重要內(nèi)容之一，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生并將有 關(guān)原始憑證傳遞到會計人員手中時，會計人員首先要對其進(jìn)行審核，在審核無誤后，據(jù)以編制記賬憑證并加以復(fù)核，再根據(jù)復(fù)核無誤的會計憑證一方面登記相關(guān)的日 記賬、明細(xì)賬，另一方面登記總分類賬。通過登記賬簿，將分散在會計憑證上的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行分類記錄，并逐步加工匯總成相

11、關(guān)的會計信息，為編制會計報表提供 依據(jù)。 第一節(jié)賬簿登記的基本要求會計人員在登記賬簿時，應(yīng)符合下列基本要求：必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄 的正確性。紅色墨水在賬簿中有特殊含義，在下列情況下可以采用：（）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（）在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù) 數(shù)余額。（）注銷空行或空頁。（）期末結(jié)賬時劃線。（）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他 有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡

12、明清楚、字跡工整。登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號， 表示已記賬，以免重記、漏記，也便于查閱、核對，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。登記賬簿時，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在 “借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“ 0 ”表示。各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎 發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在賬簿中將空行和空頁注銷。當(dāng)出現(xiàn)空行時，應(yīng)在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄 紅線，最后，由記賬人員在該行簽名或蓋章。當(dāng)出現(xiàn)空頁時，應(yīng)在該頁注明“此頁空白”

13、，然后用紅筆在該頁左上角至右 下角劃一條對角斜線，最后由記賬人員在該頁簽名或蓋章。登記賬簿時，在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，以后本頁 再登記時，只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當(dāng)跨月度時，在新月度的起始行日期欄中填入新月份。當(dāng)一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄 注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計出借方、貸方發(fā)生額以及余額，記入相應(yīng)欄 目。不同賬戶的本頁借、貸方發(fā)生額的結(jié)計方法有所不同，一般分為以下三種情 況：（）月末需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶：結(jié)計“過次頁”的本頁發(fā)生

14、額為自 本月初起至本頁末止的借貸方發(fā)生額合計數(shù)。（）月末不需要結(jié)計本月發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：結(jié)計 “過次頁”的本頁發(fā)生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計發(fā)生額。（）月末既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬 戶：可以只將各頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁，不需要結(jié)計本頁發(fā)生額，其賬頁的最末一行，也可用來登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在下一頁的第一行摘要欄中注明“承前頁”，在余額欄中記入前頁余額即可。一般來講，賬戶按以下類別順序歸類結(jié)計：損益類賬戶需結(jié)計“本月合計”及“本年累計”；日記賬及多欄賬只需結(jié)計“本月合計”，不需結(jié)計“本年累計”；總分類賬戶不需結(jié)計“本月合計”，只需在年末結(jié)計“本年

15、合計”；其他賬戶既不需結(jié)計“本月合計”，也不需結(jié)計“本年累計”。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法來更正。 在實際操作中，需要注意的幾個問題是： 中國會計社區(qū)4 L) C5 f0 D6 o) m1 L3 r; g# F d（1）“過次頁”的借貸方合計數(shù)與本頁中間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”之間沒有銜接關(guān)系，故“過次頁”的借貸方合計數(shù)不應(yīng)包括本頁中 間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”。 & t o4 _# x0 P. l3 u; h: r4 _% K9 Q （2）如果“過次頁”行正好是

16、“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”的話，此時合計數(shù)或累計數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁。本頁末行和次頁第一行自然就不必寫 “過次頁”和“承前頁”。否則，就有點畫蛇添足的味道了。 2 L3 T3 Q9 z; J" W7 j（3）倘若“過次頁”的上一行是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，最后一行數(shù)字則無須合計， 因為合計數(shù)就是他本身。此時，最后一行可不寫“過次頁”字樣，可直接在下頁第一行寫上上頁最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫上“承前頁”字樣。 或者把余額寫上，其他的不寫就可以了。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/ 7 y6 G2 x- d1 z（4）現(xiàn)金和銀行賬雖然是日清月

17、結(jié)，但當(dāng)日的會計記錄超過一頁時，同樣要“過次頁”和“承前頁”。 3 o8 u( f8 V3 q* i+ K中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)（5）對于像材料等不需要本月發(fā)生額合計數(shù)和全年發(fā)生額合計數(shù)的多欄式明細(xì)賬， 每頁末的余額也要“過次頁”和“承前頁”。 8 c b( k2 |+ 0 a7 y) w . O* Z7 g中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)（6）費用明細(xì)賬雖然每月一結(jié)，倘使當(dāng)月記錄超過一頁的也要“過次頁”和“承前 頁庫存現(xiàn)金日記賬2010-06-29 14:27:13 來源：互聯(lián)網(wǎng)庫存現(xiàn)金日記賬是出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款

18、憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），逐日逐筆順序登記的，每日終了，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額。庫存現(xiàn)金日記賬是出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），逐日逐筆順序登記的，每日終了，應(yīng)結(jié)出 現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并將其與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額相核對，做到賬實相符。庫存現(xiàn)金超過銀行核定的庫存限額的部分，應(yīng)及時送存銀行。其格式見表1。庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：日期欄：登記現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期。憑證欄：登記收、付款憑證的種類和編號。摘要欄：登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明。對方科目欄：登記現(xiàn)金收入或支出的對應(yīng)賬戶名稱。金額欄：登記收入或支出現(xiàn)金的金額。收入記借方，

19、支出記貸方，每日終了應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出的合計數(shù)及本日余額（日清）。借或貸：表明余額的方向。借方余額寫“借”字，貸方余額寫“貸”字。余額欄：在登記每筆現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出金額后，應(yīng)逐日結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額。 表1 庫存現(xiàn)金日記賬（三欄式） 第 頁 20×年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號21 期初余額 借1200 1現(xiàn)付1變賣廢品收入營業(yè)外收入850 1銀付1提取現(xiàn)金備用銀行存款1000 1現(xiàn)付2李兵借差旅費其他應(yīng)收款 800 1現(xiàn)付3購買辦公用品管理費用 375 1 本日合計 18501175借1875 28 本日合計 20001650借1520 28 本月合計 47

20、60047280借1520庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法1.格局庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。2.登記方法（1）庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證，每日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證（專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù)）登記;貸方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證登記。逐日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)金收入、庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并將賬面結(jié)存數(shù)與庫存庫存現(xiàn)金相核對，做到“隨時發(fā)生隨時登記，日清月結(jié)”。 采集者退散（2）銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，每日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)銀行存款的收款

21、憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證（專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù)）登記;貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。逐日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入、支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬按期或不按期與開戶銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，每月至少核對一次，并通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記實的準(zhǔn)確性。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，還應(yīng)按期與會計人員登記的庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對相符?，F(xiàn)金日記賬（cash journal）2010-06-29 13:59:18 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬（cash journal）是 專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”

22、（借方）、“支出”（貨方）和“余額”三欄式?，F(xiàn)金日記賬（cash journal）是 專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貨方）和“余額”三欄式。 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核徨的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金 收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當(dāng)日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，以及賬 面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、

23、付出和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格 式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應(yīng)科目設(shè)置專欄進(jìn)行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應(yīng)科目的 本月發(fā)生額一次過記總分類賬，因而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果現(xiàn)金 收、付的對應(yīng)科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。現(xiàn)金日記賬格式2010-06-29 13:50:49 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬格式，現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般

24、采用"收入"（借方）、"支出"（貸方）和"余額" 三欄式。1.現(xiàn)金日記賬格式2.說明如上圖例所示， 現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用"收入"（借方）、"支出"（貸方）和"余額" 三欄式?，F(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填 制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)

25、務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當(dāng)日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)， 以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式 的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應(yīng)科目設(shè)置專欄進(jìn)行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應(yīng)科 目的本月發(fā)生額一次過記總分類賬，因而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果 現(xiàn)金收、付的對應(yīng)科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。會計科目分類詳解【會計科目】2011

26、-05-24 10:53:44 來源：互聯(lián)網(wǎng)會計科目分類詳解，對常用會計科目的簡要解釋和說明，現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。 對常用會計科目的簡要解釋和說明，這個只需簡單了解即可，幫助考生加深理解和記憶。 資產(chǎn)類：（1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。（4）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（5）應(yīng)收股利科目核算的是

27、企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。（6）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。（7）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。（8）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。（9）壞帳準(zhǔn)備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。（10）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。（11）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。（12）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。（13）待攤費用科目核算的

28、是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費用。（14）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。（15）長期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其它股權(quán)投資等。（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價。（17）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。（18）在建工程科目核算的是進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其

29、在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。（20）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。（21）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。負(fù)債類：（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。（2）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。（3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付

30、給供貨單位的款項。（4）預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。（5）應(yīng)付工資科目核算的是企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發(fā)放時直接計入管理費用。（6）應(yīng)付福利費科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應(yīng)付工資的14%計提）。（7）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。（8）應(yīng)交稅金科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應(yīng)交稅金科目核算。（9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或

31、個人的款項。（10）預(yù)提費用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。（11）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。（12）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應(yīng)付短期債券”科目核算。所有者權(quán)益類：（1）實收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。（3）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細(xì)科目包括：1）法定盈余公積;2）任意盈余公積;3）法定公益金。（4）本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)