2014年郭建華注冊會計師會計預(yù)習(xí)講義0301資料

1、第三講會計基礎(chǔ)知識第一章稅法總論支內(nèi)容框架：/稅收和稅法的概念f稅法的概念稅法的功能I稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系,稅收的原則稅法總論稅法基本理論稅法法律關(guān)系I稅法的構(gòu)成要素r稅收立法稅收立法與稅法的實施（ 稅法的實施f稅法體系概述'我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制稅法的分類 我國現(xiàn)行稅法體系稅收管理體制的概念稅收立法權(quán)【稅收執(zhí)法權(quán)第二章增值稅法一、基本原理：增值稅：是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）增值稅計稅方法1 .直接法：先算增值額后乘以適用稅率計算應(yīng)納稅額。2 .間接法：不直接根據(jù)增值稅計算增值額，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體

2、 稅負(fù)扣除上一道環(huán)節(jié)的已納稅款。該方法簡便易行、計算準(zhǔn)確、適用廣泛，大多數(shù)國家廣泛采用。（二）增值稅類型：增值稅類特點型生產(chǎn)型增 值稅法定增值額不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅款和折舊。相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。收入型增 值稅法定增值額允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分。相當(dāng)于國民收入。消費型增法定增值額允許扣除當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款所含的稅款。課稅對象不包括生產(chǎn)資值稅料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費品。銷售或進(jìn)口貨物r一般規(guī)定征稅范圍：I提供的加工，修理修配勞務(wù)特殊項目I特殊行為 兩類納稅人判定與管理二一般納稅人.小規(guī)模納稅人,稅率與征收率I特殊規(guī)定一般納稅人；購進(jìn)扣稅法J應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅籟

3、-當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額的討算5小規(guī)模納稅人；簡易征收辦法I應(yīng)納稅額=不含銷項稅額x征收率增值稅兼昔特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理V 口混合銷售進(jìn)口貨物征稅生產(chǎn)企業(yè)；免、抵,退 出口退稅政策及退稅額計算I外貿(mào)企業(yè)：先征后退征收管理.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點,期限 稅收優(yōu)惠增值稅專用發(fā)票的使用和管理四、會計要素及其確認(rèn)與計量原則會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，而會計要素則是對會計對象的基本分類，是會計核算對 象的具體化。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃 分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素兩大類。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資 產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

4、；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利 益的資源。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義 務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)， 不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)。短期借款、應(yīng)交稅費、長期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投

5、入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng) 濟利益的總流出。（六）利潤1 .定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2 .利潤的構(gòu)成利潤=收入費用+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、五、會計科目（一）會計科目的概念會計科目是為了滿足會計確認(rèn)、計量、報告的要求，符合企業(yè)內(nèi)部會計管理和外部信息需要， 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目。（二）會計科目表資產(chǎn)類會計科目庫存現(xiàn)金委托加工物資固定資產(chǎn)

6、銀行存款原材料累計折舊其他貨幣資金庫存商品固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品在建工程應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)材料工程物資應(yīng)收賬款存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理預(yù)付賬款持有至到期投資口療應(yīng)收股利持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計攤銷1應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資商譽壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期待攤費用材料米購?fù)顿Y性房地產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢續(xù)表負(fù)債類會計科目1短期借款應(yīng)交稅費長期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付債券應(yīng)付賬款應(yīng)付股利長期應(yīng)付款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款專項應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬遞延收益預(yù)計負(fù)債所有者權(quán)益類會計科目實收資本資本公積盈余公積利潤分配收入類會計科目主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變

7、動損益投資收益營業(yè)外收入續(xù)表費用類會計科目主營業(yè)務(wù)成本銷售費用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)支出管理費用營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加財務(wù)費用利潤類會計科目本年利潤共同類會計科目衍生工具r n六、會計賬戶(一)設(shè)置賬戶的意義賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。設(shè)置會計科目只是對會計要素進(jìn)行了分類，但是會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為 了反映這種變化，就要設(shè)置會計賬戶。(二)賬戶的格式本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借方會計科目貨方(三)賬戶的分類賬戶一般可以按照兩條標(biāo)準(zhǔn)分類：1 .按照會計要素分類(1)反映資產(chǎn)的賬戶，如“庫存現(xiàn)金”、“

8、銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“原 材料”、“發(fā)出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等。(2)反映負(fù)債的賬戶，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“短期借款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng) 付利息”等。(3)(4)(5)反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實收資本”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”反映損益的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等。反映成本費用的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。可以看出，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。2 .按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(1)總分類賬戶?；旧鲜前凑諘嬁颇吭O(shè)置的賬戶。(2)明細(xì)分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。七、借貸記

9、賬法負(fù)倭十所有者杈益卻攵入借期初余顫期初余顫期末余額期求余額書寫格式：【例題】以銀行存款 100萬元購入固定資產(chǎn)，并交付使用。借：固定資產(chǎn)100貸：銀行存款100【例題】2013年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓整體出租給A公司，該固定資產(chǎn)賬面原值為 20 000萬元，已計提的累計折舊為 10 000萬元。（假定采用成本模式）借：投資性房地產(chǎn)20 000累計折舊10 000貸：固定資產(chǎn)20 000投資性房地產(chǎn)累計折舊10 000（一）記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（二）操作規(guī)程1 .賬戶的登賬規(guī)則2 .操作步驟3 計分錄的編制步驟：（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶；（

10、2）確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；（3）確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；（4）編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。八、會計核算程序現(xiàn)金日記岷銀行存欲日詛盛原始憑證轉(zhuǎn)»憑證付食證收矍證財 6總分類朦匯總原始憑證1明細(xì)各類雕IJ -17庫存現(xiàn)金在建物資原材杼4Mt存款業(yè)新說明:預(yù)付即款1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2 .根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證編制記賬憑證。3 .根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4 .根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬。5 .根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6 .月末，將各種賬簿進(jìn)行核對。7 .月末，根據(jù)總

11、分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。九、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理1.購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。原材料，麥材質(zhì)材料貸款和泉購費用.騏人原材料.莊村原材料宜此醐南薛4黑材科賈也購入預(yù)材賃被制原材料.支忖皮付貸款”©#轄"貴衲成力2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用,原材料以及所使用的賬戶。生產(chǎn)成本庫存新品累計折舊制造費用管理費用庫存現(xiàn)金期Mh (0«用原材料.©itttfro.免付其他皆用.JL忖甲工工費.州出龍工入序產(chǎn)品的制造成A3 .銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。主營業(yè)務(wù)

12、收入消售費用銀行存款（庫存現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款、|卜務(wù)說明：銷售商品貨款未收回、貨款存 入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品.預(yù)收貨款存入銀行.以餛行存款支付銷售費用.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。結(jié)算應(yīng)交納的稅金.徜售費用銀行存款f庫存現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款業(yè)務(wù)說明；銷售商品貨款未收回、貨款存 入銀行或銷售瓶收貨款的產(chǎn)品.預(yù)收貨款存入銀行.以銀行存款支付婚售費用.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本.結(jié)算應(yīng)交納的稅金.庫存商品主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費營業(yè)稅金及附加4 .利潤形成及分配業(yè)務(wù)和核算。本年利潤主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)收入 （其他業(yè)務(wù)收入）營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加銷售費用,管理費用營業(yè)外支出應(yīng)交稅費所得

13、稅費用盈余公積利潤分配應(yīng)付股利銀行存款業(yè)務(wù)說明:計算應(yīng)繳納所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收 入。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項 成本費用。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤和提取 公積金，支付利潤，十、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告概述財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列 組成部分：1 .資產(chǎn)負(fù)債表；2 .禾1J潤表；3 .現(xiàn)金流量表；4 .所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；5 .附注。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資 產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu) 成情況。資

14、產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計。資產(chǎn)期末余 額年初余 額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余 額年初余 額|動k：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款"易性金融資 p交易性金融負(fù)債“收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)"收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬1應(yīng)收股利應(yīng)交稅費續(xù)表資產(chǎn)期末余 額年初余 額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）期末余 額年初余 額其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動 資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期

15、股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：叱k實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股續(xù)表資產(chǎn)期末余 額年初余 額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余 額年初余 額長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資 產(chǎn)未分配利潤其他非流動資 產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計非流動資產(chǎn)合 計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總 計1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、 “交易性金融負(fù)債”

16、、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實收資本(股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等。2,根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。例如，“貨幣資金”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目 期末余額合計填列。3,根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。(1) “開發(fā)支出”項目， 應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額 填列；(2) “應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方 余額合計數(shù)填列；(3) “預(yù)付款項”

17、項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；(4)“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；(5) “預(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方 余額合計數(shù)填列?！纠}】應(yīng)收賬款項目處理方法：(1) “應(yīng)收賬款”總賬借方余額 12 000萬元，明細(xì)賬借方余額合計18 000萬元、明細(xì)賬貸方明細(xì)賬余額合計6 000萬元；(2) “預(yù)收賬款”總賬

18、貸方余額15 000萬元，明細(xì)賬貸方余額合計 27 000萬元、明細(xì)賬借方明細(xì)賬余額合計12 000萬元。(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 3 000萬元資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為？“應(yīng)收賬款”項目= 18 000 + 12 000 3 000 = 27 000 (萬元)。4,根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。(1) “長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益” 總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；(2) “長期借款”項目， 需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明 細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不

19、能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。(3) “應(yīng)付債券”項目， 需要根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明 細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的部分填列。(4) “長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費用” 總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。5,根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列(僅針對資產(chǎn)類)。如：“存貨”項目在計算時要扣除“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末 余額后的金額填列；“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)減去

20、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余 額后的金額填列等。(三)利潤表的編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。項目填列方法;、營業(yè)收入="主營業(yè)務(wù)收入” + “其他業(yè)務(wù)收入”減：營業(yè)成本="主營業(yè)務(wù)成本” + “其他業(yè)務(wù)成本”營業(yè)稅金”附加="營業(yè)稅金及附加”肖售費用="銷售費用”管理費用="管理費用”財務(wù)費用（收益以“一” （填列）="財務(wù)費用”田產(chǎn)減值損失="資產(chǎn)減值損失”加：公允價值變動收益（損 失以“一”號填列）="公允價值變動損益”投資收益（損失以“”W填列）="投

21、資損益”P營業(yè)利潤（虧損以 “”號填列）推算認(rèn)定，：營業(yè)外收入="營業(yè)外收入”p:營業(yè)外支出=”營業(yè)外支出”三：利潤總額（虧損總額 以“一”填列）推算認(rèn)定所得稅費用="所得稅費用”k凈利潤（凈虧損以“一”填列）推算認(rèn)定：、每股收益：（一）基本每股收益="歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤” + “當(dāng)期發(fā)行在外普通 股的加權(quán)平均數(shù)”（二）稀釋每股收益="歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤” + “假定稀釋性潛在普 通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提卜普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)”工、其他綜合收益七、綜合收益總額（四）現(xiàn)金流量表項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商

22、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、