流動負(fù)債習(xí)題及解析

1、A、9350B、10200C、8718D9775第九章流動負(fù)債習(xí)題一、單項選擇題1.應(yīng)付賬款按總價法核算時,如果在折扣期內(nèi)付款,對所取得的現(xiàn)金折扣收入,正確的處理方法是.A、作為理財費用減少財務(wù)費用B、作為理財費用增加財務(wù)費用C、直接計入治理費用D、前三項均不正確【正確答案】A【解析】因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用.2、資產(chǎn)負(fù)債表日,對預(yù)提的短期借款利息,貸記的賬戶是.A短期借款B其他應(yīng)付款C財務(wù)費用D應(yīng)付利息【正確答案】D【解析】短期借款利息屬于流動負(fù)債計入應(yīng)付利息3、A公司于2022年5月25日購入一批商品,進(jìn)價20000元,增值稅率17%,商品當(dāng)日入庫

2、,付款條件為210、1/30、n/60o采用凈價法核算時,應(yīng)付賬款的入帳金額為元.A、22932B、23400C、23166D、20000【正確答案】A【解析】在凈額法下,企業(yè)應(yīng)根據(jù)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)應(yīng)付賬款23400*1-2%4、A公司因采購商品開局面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業(yè)匯票一張,該票據(jù)到期時,A公司一共應(yīng)支付元.A400000B404000C412000D、440000【正確答案】B【解析】票據(jù)利息計算3個月400000*1+4%*3+12=4040005、B公司是一股納稅人,將自產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給職工,本錢價55000元,售價60000元,企業(yè)因此需

3、要繳納的增值稅為元.【正確答案】B【解析】增值稅按售價計算60000*17%=102006、我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息的核算賬戶是0A、應(yīng)付票據(jù)B、應(yīng)付利息C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付賬款【正確答案】B【解析】屬于流動負(fù)債的應(yīng)付利息7、商業(yè)承兌匯票到期無法歸還時,承兌企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理時.A、轉(zhuǎn)作短期借款B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D、不進(jìn)行賬務(wù)處理【正確答案】B【解析】商業(yè)匯票有確切的到期日和到期值,匯票到期時,付款企業(yè)應(yīng)足額償付.由于種種原因確實無力償付的,屬于商業(yè)承兌匯票的應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款8、以下各選項中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是.A、醫(yī)療保險費等社會保險費R住房公積金C、工會

4、經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D、職工差旅費【正確答案】D【解析】A、B、C均屬于職工薪酬內(nèi)容,只有差費計旅入治理費用9、企業(yè)支付工會經(jīng)費用于職工活動,借記的賬戶是.A、其他應(yīng)付款B、其他應(yīng)收款C、應(yīng)付職工薪酬D、銀行存款【正確答案】C【解析】工會經(jīng)費屬于應(yīng)付職工薪酬開支范圍10、銀行承兌匯票到期無法歸還時,債務(wù)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是A、轉(zhuǎn)作短期借款B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D、不進(jìn)行賬務(wù)處理【正確答案】A【解析】視同銀行貸款,轉(zhuǎn)入短期借款11、對于預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多,不單設(shè)“預(yù)收賬款賬戶核算的企業(yè),所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)計入的賬戶是0A、應(yīng)收帳款B、應(yīng)付賬款G預(yù)收賬款D、預(yù)付賬款【正確答案】A【解析】

5、預(yù)收賬款不多的企業(yè),也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方,不設(shè)置預(yù)收賬款科目12、以下有關(guān)負(fù)債的表述,正確的選項是.A、職工薪酬,包括提供應(yīng)職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利B、附現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款采用總價法核算時,應(yīng)付賬款的入帳金額按發(fā)票記載的應(yīng)付金額扣除最大的現(xiàn)金折扣后的凈額記賬C、對確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入資本公積D、購進(jìn)貨物發(fā)生的進(jìn)項增值稅一律計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅賬戶的借方【正確答案】A【解析】職工薪酬,包括提供應(yīng)職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利13、月末,一般納稅企業(yè)對本月未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,正確的會計處理A、保存在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的借方B、

6、保存在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的貸方C、將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅明細(xì)賬戶的借方D、將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅明細(xì)賬戶的貸方【正確答案】A【解析】月末,一般納稅企業(yè)對本月未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,保存在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的借方,可以下月繼續(xù)抵扣14、企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅額時,貸記的賬戶是A、“其他應(yīng)收款B、“應(yīng)交稅款一代交個人所得稅C、“銀行存款D、“應(yīng)付職工薪酬【正確答案】B【解析】代扣代繳的個人所得稅計入應(yīng)交稅費15、A公司應(yīng)收B公司貸款800萬元,現(xiàn)B公司財務(wù)困難,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,按600萬元結(jié)清該項貸款.A公司對該筆債權(quán)已計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備.債務(wù)重組日,該事項對A公司、B

7、公司的影響分別為A、A公司資本公積減少200萬元,B公司資本公積增加200萬元B、A公司營業(yè)外支出增加100萬元,B公司資本公積增加200萬元C、A公司營業(yè)外支出增加2000萬元,B公司資本公積增加200萬元D、A公司營業(yè)外支出增加100萬元,B公司營業(yè)外收入增加200萬元【正確答案】D【解析】A公司計提的100萬壞賬準(zhǔn)備應(yīng)抵減,營業(yè)外支出為100萬元,B公司200萬全計入營業(yè)外收入16、采用預(yù)收貨款方式銷售商品且會計上單設(shè)“預(yù)收賬款賬戶核算,當(dāng)收到購貨單位補(bǔ)付的貨款時,應(yīng)當(dāng)oA、貸記“應(yīng)收帳款賬戶B、貸記“預(yù)付賬款賬戶C、貸記“預(yù)收帳款賬戶D、借記“預(yù)收帳款賬戶【正確答案】C【解析】收到補(bǔ)付

8、的貨款和預(yù)收貨款一樣計入預(yù)收賬款的貸方17、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的以下稅金中,不通過“應(yīng)交稅費賬戶核算的是.A、增值稅B、營業(yè)稅C、印花稅D、城建稅【正確答案】C【解析】印花稅計入治理費用,其他均通過“應(yīng)交稅費賬戶核算18、一般納稅企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的以下稅金中,不通過“營業(yè)稅金及附加賬戶核算的是.A、增值稅B、營業(yè)稅G消費稅D、城建稅【正確答案】A【解析】增值稅是價外稅,增值稅不計入營業(yè)稅金及附加19、因解除與生產(chǎn)工人的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償,借記的賬戶是.A、生產(chǎn)本錢B、制造費用C、治理費用D、營業(yè)外支出【正確答案】C【解析】辭退補(bǔ)償屬于治理費用20、企業(yè)購進(jìn)貨物用于在建辦公大樓工程時,對所發(fā)生的

9、進(jìn)項稅,正確的處理方法是.A、記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅賬戶的借方B、計入貨物的采購本錢C、列作營業(yè)外支出D、記入治理費用【正確答案】B【解析】用于非應(yīng)稅工程計入采購本錢21、 甲公司購入材料一批,含稅價405萬元,貨款未付.由于公司財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商以一臺設(shè)備抵償該筆債務(wù).設(shè)備賬面原價450萬元,已提折舊180萬元,公允價值為300萬元.該項債務(wù)重組影響甲公司稅前會計利潤的金額為萬元.A、30B、45C105D、135【正確答案】D【解析】405-450-180=13522、采用混合重組方式進(jìn)行債務(wù)重組的,以下處理的先后順序中正確的選項是.A、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件B、現(xiàn)金方式

10、、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、修改債務(wù)條件C、修改債務(wù)條件、現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式D、現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式【正確答案】B【解析】現(xiàn)金方式排在最前,修改債務(wù)條件在最后23、C公司委托外單位加工材料一批,該批委托加工材料為應(yīng)稅消費非金銀首飾,材料收回后直接用于銷售.加工完畢,C公司提貨時,其應(yīng)將受托單位代收代交的消費稅計入A、“委托加工物資賬戶的借方B、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅賬戶的借方C、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅賬戶的貸方D、“營業(yè)稅金及附加賬戶的借方【正確答案】A【解析】直接用于銷售,消費稅不能抵扣,計入委托加工物資的本錢24、進(jìn)行債務(wù)重組時,債務(wù)企業(yè)對所發(fā)生的債務(wù)重組利得,正確的處理方法

11、是計入賬戶.A、“資本公積B、“營業(yè)外收入C、“營業(yè)外支出D、“投資收益【正確答案】B【解析】債務(wù)重組利得計入營業(yè)外收入25、B公司屬于小規(guī)模納稅企業(yè),增值稅率為3%,本月銷售商品價稅合計185400元.那么本月應(yīng)交增值稅為A、5400B、5562C、30600D、180000【正確答案】A【解析】185400-18540g1+3%=540026、H公司欠K公司貸款500萬元,逾期2年尚未支付,雙方協(xié)議由H公司以一項專利歸還該筆債務(wù).該項專利賬面余值405萬元,已計提減值準(zhǔn)備30萬元,公允價值為420萬元.K公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元.那么K公司發(fā)生債權(quán)重組的損失為萬元.A、30B、

12、75C、80D125【正確答案】A【解析】500-420-50=3027、 、H公司欠K公司貸款500萬元,逾期2年尚未支付,雙方協(xié)議由H公司以一項專利歸還該筆債務(wù).該項專利賬面余值405萬元,已計提減值準(zhǔn)備30萬元,公允價值為420萬元.K公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元.債權(quán)人K公司受讓專利的入賬價值為萬元.A、375B、420C、450D、500【正確答案】B【解析】按公允價值420萬元入賬28、我國?支付結(jié)算方法?規(guī)定,商業(yè)匯票的承兌期限最長不能超過個月.A、3B6C、9D、12【正確答案】B【解析】我國?支付結(jié)算方法?規(guī)定,商業(yè)匯票的承兌期限最長不能超過6個月.29、采用從價定律

13、方法計算應(yīng)交的消費稅時,應(yīng)根據(jù)與適用稅率計算交納.A、不含增值稅、消費稅和銷售額B、含增值稅、消費稅和銷售額C、不含增值稅但含消費稅和銷售額D、含增值稅但不含消費稅和銷售額【正確答案】C【解析】增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅30、甲公司欠乙公司貸款234萬元,無力歸還,乙公司同意甲公司以一批商品抵債.商品的賬面價值為140萬元買,售價為180萬元,增值稅率為17%;乙公司對該筆債券已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元.據(jù)此計算,甲公司發(fā)生債務(wù)重組利得為元.A、234000B、540000C、940000D、702000【正確答案】A【解析】2340000-1800000*1+17%=234000二、多項選擇

14、題1、對職工的以下各項支出中,屬于職工薪酬的有A、住房公積金B(yǎng)、工資與津貼C、職工福利費D、養(yǎng)老保險費E、出差補(bǔ)貼1、【正確答案】ABCD【解析】出差補(bǔ)貼屬于治理費用,其他均屬工資薪酬范圍.2、以下各選項中,屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有.A、出租包裝物收取的押金B(yǎng)、應(yīng)付的短期借款利息C、應(yīng)付賠償款D、職工未按時領(lǐng)取的工資E、租入包裝物支付的押金【正確答案】ACD【解析】B選項屬于“應(yīng)付利息,E選項計入“其他應(yīng)收款3、工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)時,對減少的貨物應(yīng)視同銷售并計算繳納增值稅.A、銷售代銷貨物B、委托代銷貨物C、將購入貨物用于集體福利D、將自產(chǎn)貨物分配給股東E、將委托加工的貨物對外投資【正確答

15、案】ABDE【解析】購入貨物用于集體福利不算銷售,增值稅計“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)職工的范圍包括.A、全職耳R工R兼職職工C、臨時職工D、董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會委員E、與裝修公司簽訂合同正在為企業(yè)提供裝修效勞的人員【正確答案】ABCDE【解析】 企業(yè)職工的范圍很廣： 不僅是簽訂合同的職工,還有在職期間及離職之后的職工 仍為企業(yè)提供與職工類似的效勞等都屬于這里所指的職工.5、以下業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納營業(yè)稅的有.A、出租無形資產(chǎn)B、銷售不動產(chǎn)C、從事金融保險業(yè)務(wù)D、提供加工和修理勞務(wù)E、從事娛樂業(yè)務(wù)【正確答案】ABCE【解析】提供加工和修配勞務(wù)應(yīng)交增值稅,其他均繳納營業(yè)稅.6、債務(wù)重組的

16、方式有.A、以低于債務(wù)賬面價值白現(xiàn)金清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)D、修改債務(wù)條件E、以上兩種或兩種以上的組合【正確答案】ABCDE【解析】債務(wù)重組的方式有：、以資產(chǎn)清償債務(wù)A.以現(xiàn)金資產(chǎn)清償B以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償、將債務(wù)轉(zhuǎn)資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合7、以下有關(guān)辭退福利的表述中,正確的有.A、確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的辭退福利,應(yīng)計入當(dāng)期損益B、職工雖未與企業(yè)解除勞動關(guān)系,但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,比照辭退福利處理C、對于職工沒有選擇權(quán)的辭退方案,應(yīng)根據(jù)擬辭退職工數(shù)量及每位職工的辭退補(bǔ)償?shù)?計量辭退福利負(fù)債D、對于自愿接受

17、裁減的建議,應(yīng)根據(jù)或有事項準(zhǔn)那么預(yù)計將接受裁剪建議的職工數(shù)量數(shù)量及每位職工的辭退補(bǔ)償?shù)?計量辭退福利負(fù)債E、實質(zhì)性辭退工作在1年內(nèi)完成,凡局部付款推遲到1年后支付的,應(yīng)對辭退福利折現(xiàn)后進(jìn)行計量【正確答案】ABCDE【解析】對辭退福利應(yīng)同時滿足以下條件：1企業(yè)已經(jīng)制訂正式的解除勞動關(guān)系方案或提出自愿裁減建議,并即將實施.2企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系方案或裁減建議.8、委托加工應(yīng)稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代繳的消費稅的列支方法包括.A、治理費用B、增加企業(yè)的生產(chǎn)本錢C、計入委托加工產(chǎn)品的本錢D、計入主營業(yè)務(wù)本錢E、抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅【正確答案】CE【解析】如果直接

18、銷售,計入委托加工物資的本錢,如果繼續(xù)加工,那么可以抵扣9、一般納稅企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)支付的增值稅,按規(guī)定不予抵扣.A、購進(jìn)在建辦公樓工程物資B、09年1月以前購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備C、購進(jìn)用于免稅工程的物資D、購進(jìn)準(zhǔn)備發(fā)放的獎品E、購進(jìn)加工商品的原材料【正確答案】ACD【解析】這三項的增值稅計入本錢,不予作進(jìn)項稅額抵扣.10、以下各項稅費中,應(yīng)計入治理費用的有.A、印花稅R房產(chǎn)稅C、城建稅D、車船稅E、教育費附加【正確答案】ABD【解析】城建稅和教育費附加計入營業(yè)稅金及附加11、一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶設(shè)置的專欄有.A、進(jìn)項稅額B、已交稅金C、銷項稅額D、出口退稅E、轉(zhuǎn)出未交增值稅

19、【正確答案】ABCDE【解析】一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶設(shè)置的專欄有進(jìn)項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅等.12、以下各選項中,不屬于債務(wù)重組規(guī)定的重組范圍的有.A、債務(wù)人改組B、延長還款期限并害&免局部債務(wù)C、債務(wù)人借新債換舊債重組【正確答案】ACDE【解析】 債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人根據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出的事項,B選項屬于債務(wù)重組中修改其他債務(wù)條件的一種.13、對債權(quán)人而言,以下有關(guān)債務(wù)重組的說法中.A、應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與受讓資產(chǎn)或股權(quán)的公允價值差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失B、受讓的固定資產(chǎn)按公允價值入賬C、修改債務(wù)條件的

20、債務(wù)重組,涉及的或有收益應(yīng)計入將來應(yīng)收金額中D、受讓的存貨按債務(wù)人的賬面價值計量E、債務(wù)重組損失減少資本公積【正確答案】AB【解析】 債務(wù)重組對債權(quán)人而言,應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與受讓資產(chǎn)或股權(quán)的公允價值差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失,受讓的固定資產(chǎn)按公允價值入賬.14、甲公司為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套,提供轎車企業(yè)自有一輛免費使用,所有轎車的月折舊均為1萬元,所有外租住房的月租金均為萬元.對止匕,甲公司的賬務(wù)處理包括.A、借：治理費用10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000B、借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：累計折舊10000C、借：治理費用15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000D、借：應(yīng)付職工薪酬

21、15000貸：銀行存款15000E、借：營業(yè)外支出25000貸：銀行存款15000D、將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票E、債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)累計折舊10000【正確答案】ABCD【解析】應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容：1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利費3.五險一金醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險、住房公積金4.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費5.非貨幣性福利6.其他職工薪酬,比方辭退福利三、業(yè)務(wù)題習(xí)題一應(yīng)交增值稅核算A公司為一般納稅人,存貨按實際本錢核算,增值稅率17%,適用消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%.2022年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 向B公司采購甲材料,專

22、用發(fā)票上注明價款900000元,增值稅153000元,另有運費2000元,發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),材料已驗收入庫,款項通過銀行支付.2、銷售乙產(chǎn)品5000件,單價200元,單位本錢150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅和消費稅.產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款委托銀行收取,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥.3、轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán),收入15000元已經(jīng)存入銀行.該項專利的賬面余值為80000元,累計攤銷75000元.4、 收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付價款80000元,農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫,條例規(guī)定增值稅扣除率為13%.5、 委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料本錢100000元,加工費用25000元.加工過程中發(fā)生增值稅4250元,消費稅25

23、00元,有受托單位代收代繳.材料加工完畢并驗收入庫,準(zhǔn)備直接對外銷售.加工費用和應(yīng)繳的增值稅、消費稅已通過銀行與D公司結(jié)算.6、購入設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價款180000元,增值稅30600元.設(shè)備已投入使用,款項通過銀行支付.7、公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,本錢50000元.8、月底對原材料進(jìn)行盤點,盤虧金額4000元,原因待查.要求：對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄.1、借：原材料902000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款10550002、借：應(yīng)收帳款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅銷170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費一

24、應(yīng)交消費稅100000借：主營業(yè)務(wù)本錢750000貸：庫存商品7500003、借：銀行存款15000累計攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入92504、借：原材料69600應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進(jìn)10400貸：銀行存款800005、借:委托加工物資100000貸:原材料100000借:委托加工物資27500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額4250貸:銀行存款317506、借:固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額30600貸:銀行存款2106007、借:在建工程58500貸:原材料50000153000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出85008、借:待處

25、理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料4000習(xí)題二練習(xí)債務(wù)重組的核算甲公司欠乙公司貨款350萬元,現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,短期內(nèi)無法支付.雙方協(xié)商,由甲公司以一批存貨和所持有的A公司股票抵債.其中：1抵償存貨的本錢為200萬元,已提跌價準(zhǔn)備15萬元,公允價值180萬元；2甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和治理,該批股票本錢150000元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元,重組日的公允價值為每股30元.乙公司對該項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備.受讓的存貨仍作為存貨核算和治理,受讓的A公司股票作為交易性投資治理.甲乙公司均為一般納稅人,適用增值稅率1

26、7%.要求：分別作出甲、乙公司的會計分錄.甲公司賬務(wù)處理如下：萬元1、借:應(yīng)付賬款350貸:主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額可供出售金融資產(chǎn)本錢15可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動10投資收益5營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益2、借:主營業(yè)務(wù)本錢185存貨跌價準(zhǔn)備15貸:存貨2003、借:資本公積-其他資本公積10貸:投資收益10乙：1、借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三練習(xí)應(yīng)付職工薪酬的核算2022年6月A公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、 本月職工薪酬共計200萬元,其中： 生產(chǎn)工人工資100萬元,車間治理人員工

27、資20萬元,廠部治理人員工資30萬元,銷售部門人員工資10萬元,內(nèi)部開發(fā)人員工資40萬元符合資本化條件,上述工資已經(jīng)通過銀行支付.2、根據(jù)所在地政府規(guī)定,根據(jù)工資總額的10%、12%、2咐口分別計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金,并以銀行存款向相關(guān)機(jī)構(gòu)繳納.3、根據(jù)06年職工福利費實際開支情況,公司預(yù)計07年應(yīng)承當(dāng)職工福利費義務(wù)金額為工資總額的5%;止匕外,按工資的2%、分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費.要求：1、計算各項職工薪酬2、編制全部會計分錄.答案1、各項職工薪酬的計算如下：生產(chǎn)成本制造費用治理費用銷售費用研發(fā)支出合計工資總額10000002000003000001000

28、004000002000000社會保險費24%24000048000720002400096000480000住房公積金%10500021000315001050042000210000職工福利費5%500001000015000500020000100000工會經(jīng)費2%20000400060002000800040000職工教育經(jīng)費%15000300045001500600030000合計143000028600042900014300057200028600002、第一,列支各項薪金借：生產(chǎn)本錢1430000制造費用286000治理費用429000銷售費用143000研發(fā)支出572000貸

29、：應(yīng)付職工薪酬一工資2000000- -社會保險費480000- -住房公積金210000- -職工福利費100000- -工會經(jīng)費40000- -職工教育經(jīng)費30000第二,發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資2000000貸：銀行存款2000000第三,繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費480000- -住房公積金210000貸：銀行存款690000習(xí)題四練習(xí)應(yīng)付職工薪酬核算甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè),有職工200人,其中一線生產(chǎn)工人180人,管理人員20人.07年3月,公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)給職工,每人一臺,該洗衣機(jī)單位本錢2000元,計稅價格3000元,增值

30、稅稅率17%.要求編制有關(guān)會計分錄.答案：1、甲公司發(fā)放自產(chǎn)洗衣機(jī)200臺:銷項稅額=3000*200*17%=102000借：生產(chǎn)本錢治理費用貸：應(yīng)付職工薪酬7020002、實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅銷102000借：主營業(yè)務(wù)本錢400000貸：庫存商品400000習(xí)題五練習(xí)債務(wù)重組核算07年7月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,貨款900000元,乙公司開出一張6個月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票.由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難,匯票到期無法歸還.經(jīng)協(xié)商,甲公司同意乙公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品歸還債務(wù).股票本錢為400000元,公允

31、價值320000元,作為交易性金融資產(chǎn)治理,甲公司取得后作為可供出售金融資產(chǎn)治理.乙公司抵債的商品本錢為400000元,公允價值450000元,增值稅稅率17%,甲公司取得后作為原材料治理.甲公司對該項債權(quán)提取了80000元的壞賬準(zhǔn)備.08年1月30日,雙方辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和債務(wù)解除手續(xù).要求分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理.1、甲公司的賬務(wù)處理借：可供出售金融資產(chǎn)320000原材料450000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進(jìn)76500壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收票據(jù)900000資產(chǎn)減值損失265002、乙公司的賬務(wù)處理631800(3000*180*)70200(3000*20*)第一、債務(wù)重組日,確

32、認(rèn)債務(wù)重組利得53500元900000-320000-450000-76500借：應(yīng)付票據(jù)交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動80000貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅銷76500交易性金融資產(chǎn)一本錢400000營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得53500借：投資收益80000貸：公允價值變動損益80000第三、結(jié)轉(zhuǎn)抵債存貨的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢400000貸：庫存商品400000習(xí)題六練習(xí)債務(wù)重組核算甲公司從乙公司購入原材料500萬元含增值稅,由于財務(wù)困難無法歸還,06年底進(jìn)行債務(wù)重組,經(jīng)協(xié)商,甲公司在2年后支付本金400萬元,利息按5%計算.同時規(guī)定,如果07年甲公司實現(xiàn)盈利,那么從08年起

33、按8%計息.007年末,甲公司報表顯示已經(jīng)盈利.利息按年支付.乙公司計提壞賬準(zhǔn)備50萬元.要求：分別作出債務(wù)重組日和債務(wù)展期內(nèi)甲公司和乙公司的賬務(wù)處理1、甲公司的賬務(wù)處理預(yù)計負(fù)債=400*3%=12萬元06年12月31日借：應(yīng)付賬款5000000貸：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組4000000預(yù)計負(fù)債120000營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得880000900000第二、將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損失80000元予以結(jié)轉(zhuǎn)07年12月31日支付利息借：財務(wù)費用200000貸：專艮行存款20000008年12月31日還清借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組財務(wù)費用預(yù)計負(fù)債貸：銀行存款如果07年甲公司未實現(xiàn)盈利,借：應(yīng)付賬款一

34、債務(wù)重組財務(wù)費用貸：銀行存款借：預(yù)計負(fù)債貸：營業(yè)外收入2、乙公司的會計處理06年12月31日借：應(yīng)收帳款一債務(wù)重組壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收帳款07年12月31日借：銀行存款貸：財務(wù)費用08年12月31日借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款一債務(wù)重組財務(wù)費用如果07年甲公司未實現(xiàn)盈利,借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款一債務(wù)重組4000000200000120000432000008年12月31日歸還債務(wù)的會計分錄為40000002000004200000120000120000400000050000050000050000002000002000004320000400000032000008年12月31日乙公司的會計分錄為：4200000財務(wù)費用習(xí)題七練習(xí)債務(wù)重組核算9月1日,甲公司從乙公司購置一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的加稅合計為117萬元,合同規(guī)定11月1日前償付貨款.由于甲