行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南固定資產(chǎn)清查

1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南固定資產(chǎn)清查一、單位自查中固定資產(chǎn)清查要點1、工作目標：完成取證2、工作內(nèi)容：對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進行全面的清理、 核對和查 實 。主要是對單位的固定資產(chǎn)的清查。對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、 資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關財務、 會計制度， 進行分類整理并收集合法證據(jù)， 以備中介 機構鑒證。3、工作方法：在財產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來， 把清理資產(chǎn)同核查負債和凈資產(chǎn)結合起來。 重點做好固定資產(chǎn)的清理和核查， 以及做好單位 有關擔保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。二、單位自查中固定資產(chǎn)清查方法和程序（ 1）清查內(nèi)容截止 2006年 1

2、2 月 31 日填報單位的固定資產(chǎn)。（ 2）清查工作的責任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負責，財務部門配合。（ 3）清查工作的方法和程序財務部門填寫各 “固定資產(chǎn)清查明細表” ， 檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細賬合計數(shù)、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。各資產(chǎn)使用部門參照 “固定資產(chǎn)清查盤點指引 ” ， 在財務部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準日 “固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標簽（牌） ，以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的

3、，要根據(jù)清查結果進行修改、完善；2）在實物盤點過程中，需同時關注固定資產(chǎn)的狀態(tài)；3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化） ， 確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“固定資產(chǎn)清查明細表” 的編制；4）在“固定資產(chǎn)清查明細表” 中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關詳細依據(jù)（如：技術鑒定資料） ，作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。相關部門配合財務部檢查房屋產(chǎn)權證、 車輛運營證等權屬證明文件， 明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權歸屬， 對于權屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關手續(xù)或專門提供依據(jù)上報。對于在第三方單位存放的所有權屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，

4、 具備實地清點條件的各單位需派出工作人員進行現(xiàn)場清點， 無法進行現(xiàn)場清點的， 應通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。根據(jù)上述清查情況，完成 固定資產(chǎn)清查明細表”的填制。三、固定資產(chǎn)清查盤點指引（ 1）盤點總體要求清查范圍內(nèi)各單位對盤點工作應給予高度重視， 為便于盤點工作的順利進行， 各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實際情況必須成立由單位主管領導負責， 固定資產(chǎn)使用部門、 財務部門、 物資供應部門及其他相關部門的負責人等組成固定資產(chǎn)盤點工作小組， 使盤點工作有專人負責。 根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求， 各單位做出本單位的盤點計劃并上報本單位資產(chǎn)清查辦公室。參加盤點的工作人員必須

5、嚴格按照盤點計劃規(guī)定的盤點程序步步到位，對固定資產(chǎn)、在建工程及工程物資進行分類、標識、核對，填寫盤點明細表； 對盤盈、 盤虧、 毀損及報廢的資產(chǎn)必須查明原因并以文字說明。財務部門牽頭根據(jù)盤點的實際情況， 編制固定資產(chǎn)盤點匯總表及文字說明材料， 由單位負責人、 財務負責人、 使用部門負責人等在盤點匯總表及文字說明材料上簽字，確認盤點結果。盤點工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時間要求進行， 不得以任何借口拖延。（ 2）盤點基準日盤點基準日為： 2006年 12 月 31 日（ 3）盤點范圍所有權屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。 存放于各單位的所有權屬于第三方單位的以上資產(chǎn)， 在進行盤點準備工作時須單獨擺放，

6、 貼標簽明示并在中介機構審驗時提供相關依據(jù)； 對于在第三方單位存放的所有權屬于本單位的以上資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單， 具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點， 無法進行現(xiàn)場清點的， 應通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。（ 4）盤點時間各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求， 結合本單位的實際情況安排具體盤點的時間，本單位中各部門的盤點時間必須統(tǒng)一。（ 5）組織與實施盤點人員的組織各單位需根據(jù)盤點總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點工作小組， 至少有一名主管領導進行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作， 確保盤點工作的順利進行。 另外， 所有參與盤點工作的人員應被分為若干盤點工作小

7、組， 指定小組負責人，明確各小組的工作范圍，工作職責。盤點準備工作1） 在進行盤點工作之前， 各單位財務人員應對資產(chǎn)賬簿進行整理，補記盤點截止日之前尚未登記的相關記錄，保證資產(chǎn)賬簿記錄的完整性；2）根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃，以保證清查工作的持續(xù)性；3）根據(jù)本指引并結合本單位的實際情況制訂固定資產(chǎn)清查程序，特別關注對房屋建筑物、 交通運輸工具的清查， 有任何問題應及時上報資產(chǎn)清查辦公室；4）準備固定資產(chǎn)清查明細表，填列賬面數(shù)；5）印制資產(chǎn)清查專業(yè)標簽；6）清理與固定資產(chǎn)有關的設備采購合同、房屋產(chǎn)權證、車輛行駛證等權屬文件；7）明確從賬到物、從物到賬的盤點方法，對于需要使

8、用計量器具盤點的資產(chǎn)項目應明確指出并規(guī)定計量方法，準備相關計量器具；8）將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨擺放，標簽明示；9）與為本單位保管資產(chǎn)的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點事宜或發(fā)送函證；10）結合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財務部門及其他有關部門在盤點工作中的職責、 相互配合的要求， 將盤點工作具體落實到每個參與部門， 每個參與的工作人員； 在實地盤點工作前召開盤點工作會，使所有參與盤點人員了解盤點計劃內(nèi)容。實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應認真進行清點， 對已盤點資產(chǎn)粘貼財產(chǎn)清查標簽或其他盤點標識， 填寫盤點表， 保證所有資產(chǎn)均被清點。另外， 在實地盤點時注意觀察資產(chǎn)的實

9、物狀態(tài)， 在清查盤點表相關欄目中進行注明。盤點結果的確認1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查截止日至盤點日的變化；2）將財產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)卡片、財務賬進行核對，初步確定盤盈盤虧數(shù)額；3）對盤盈盤虧、毀損報廢的各項資產(chǎn)需查明原因，提供技術鑒定資料及做文字說明；4）在以上基礎上完成清查明細表；5）清查明細表需經(jīng)相關人員共同簽名，確認盤點結果；6）編制上報資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負責人、財務負責人及資產(chǎn)使用部門負責人等簽字確認。盤點總結工作各單位在盤點工作結束后， 需認真總結在管理方面存在的問題， 提 出改進意見、制訂改進措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平。（ 6）報送材料各單位在此次盤點工

10、作中需報送以下材料：根據(jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)盤點的要求及安排制訂具體的盤點方案，及時上報資產(chǎn)清查辦公室。盤點文字說明材料。盤盈、盤虧的技術鑒定資料及盤點表存檔，待中介機構審驗。四、固定資產(chǎn)損溢應提供的證據(jù)：1、盤盈的固定資產(chǎn)應提供證據(jù)：（ 1）固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等） ；（ 2）保管人對于盤盈情況的說明；（ 3）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料） ；（ 4）單項或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認依據(jù)的，應委托社會中介機構進行資產(chǎn)評估，出具評估報告。2、盤虧的固定資產(chǎn)應提供證據(jù)：（ 1）固定資產(chǎn)清

11、查盤點表；（ 2）盤虧情況說明（單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關部門要逐項做出專項說明， 由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明） ；（ 3）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（ 4）單位內(nèi)部有關審批文件等。3、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應提供證據(jù)：（ 1）單位內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明；（ 2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由單位作出專項說明， 應當委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定， 出具的鑒定材料；（ 3）不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、 車輛報

12、損證明； 房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（ 4）單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（ 5）涉及索賠的，應有理賠情況說明。4、被盜的固定資產(chǎn)應提供證據(jù)（ 1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（ 2）單位內(nèi)部有關核批文件；（ 3）涉及索賠的，應有理賠情況說明。有關證據(jù)的內(nèi)容一、清查損溢證據(jù)總體要求（一）在進行賬務清理、財產(chǎn)清查的基礎上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、 盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、 毀損及其他相關損溢等情況， 依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關財務會計制度規(guī)定， 認真、 細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。（二） 行政事業(yè)單位在資

13、產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、 盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關損溢等情況的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：1、具有法律效力的外部證據(jù)；2、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；3、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)。（三）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、 毀損及其他相關損溢等情況的有關證明的取證與證據(jù)甄別。 在取得各項相關證據(jù)和資料后， 行政事業(yè)單位應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性； 承擔資產(chǎn)清查專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。（ 四） 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權、 債

14、務等情況在進行認真分析的基礎上， 作出詳細說明， 報財政部門審核批準后及時調(diào)整入賬。二、申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù)（ 一） 特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)， 是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、 盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、 毀損及其他相關損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：1、會計核算有關資料和原始憑證；2、有關資產(chǎn)清查盤點表；3、有關資產(chǎn)原始價值的證明；4、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同及協(xié)議；5、報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門出具的鑒定文件或資料 （數(shù)額較大、 影響較大的資產(chǎn)損失項目， 應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證） ；6、單位的內(nèi)部核批文件及有

15、關情況說明；7、內(nèi)部專項審計報告及相關的請示、批復；8、其他內(nèi)部報告。（二）具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機關、公安機關、 行政管理部門、 上級主管單位、 專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權及損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：1、行政管理部門的有關批復、立項文件；2、有關部門資產(chǎn)劃轉調(diào)撥文件；3、 有關部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權證明文件， 如房產(chǎn)證、 機動車行駛證、土地權屬來源證明， 國有土地使用證、 房屋所有權證、 建設用地批準書等；4、司法機關的裁決或裁定；5、公安機關的立案結案證明、回復；6、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；7、單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

16、8、政府部門的公文及明令禁止的文件；9、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；10、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；11、符合法律條件的其他證據(jù)。（ 三） 社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明： 是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算的基礎上，進行職業(yè)判斷和客觀評判， 對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。三、證據(jù)的收集上報各單位在填列資產(chǎn)清查基礎表時， 結合單位實際情況， 取得并復印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進行上報。四、證據(jù)的審批所有擬作為本次資產(chǎn)