會計基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記

1、會計根底重點(diǎn)筆記第一章1、概述：是什么？ 一種經(jīng)濟(jì)治理活動定義：4做什么？核算和監(jiān)督根本職能'怎么做？以貨幣為主要計量單位工具特征：1以貨為主要計量單位2會計信息有專門方法會計分析方法財務(wù)治理a、分類：T會計檢查方法審計I會計核算方法b、會計核算方法的內(nèi)容設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證7種：,本錢計算登記賬薄財產(chǎn)清查【編制會計報表核算c、根本職能-L監(jiān)督3核算：確認(rèn)、記量、記錄、報告以貨幣為主要計量單位a、特點(diǎn) t核算發(fā)生事中、事后I核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)治理活動2、會計對象資金運(yùn)動a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容b、工業(yè)企業(yè)會計對象銀行存款原材料銀行存款投

2、入資金t在產(chǎn)品一,資金的調(diào)整與退出庫存現(xiàn)金I機(jī)器設(shè)備I庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供 一產(chǎn) 一銷商品流通業(yè)：供銷二、會計要素：對會計對象的具體化6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤1、資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成的a、定義 J由企業(yè)擁有和限制的I預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款b、按資金運(yùn)動分：yL非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)形態(tài)根本保持不變的注：商譽(yù)不是無形資產(chǎn)2、負(fù)債：由過去交易或事項(xiàng)形成的a、定義預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)a、分類流動負(fù)債如：短期借款,1年以內(nèi)按流動性分非流動負(fù)債如：長期借款 1年以上3、所有者權(quán)益a、定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由

3、所有者享有的剩余權(quán)益b、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益c、內(nèi)容： 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤盈余公積、未分配利潤又稱留存收益 備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù).反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點(diǎn)財務(wù)狀況的報表4、收入一在日常生活中發(fā)生的a、定義y會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營業(yè)務(wù)收入b、分類qI其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理5、費(fèi)用在日常生活中發(fā)生的a、定義：,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的I與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出.直接人工'生產(chǎn)本錢

4、營業(yè)本錢1直接材料 jI料工費(fèi) I制造費(fèi)用間接費(fèi)用b、范圍1治理費(fèi)用?廠部、行政部門?期間費(fèi)用J銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用6、利潤a、定義：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果.收入減費(fèi)用后的凈額收入 -費(fèi)用=利潤b、構(gòu)成,I直接計入當(dāng)期利得營業(yè)外收入或損失營業(yè)外支出c、“收入-費(fèi)用=利潤是編制利潤表的理論依據(jù) .反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表b、公式：治理費(fèi)用+ 投資收益+ 公允價值收益營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加一 4銷售費(fèi)用 一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41L財務(wù)費(fèi)用一I 損失 一I 損失營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)

5、外支出所得稅費(fèi)用=利潤總額*所得稅稅率凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用三、會計準(zhǔn)那么會計根本假設(shè)會計信息、質(zhì)量要求1、會計根本假設(shè)會計主體I持續(xù)經(jīng)營'會計分期貨幣計量、會計主體a、定義：經(jīng)營實(shí)體經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算反映的是空間范圍b、法律主體與會計主體的關(guān)系法律主體一定是會計主體會計主體不一定是法律主體、持續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素、會計分期：月度、季度、半年度、年度時間確定：按公歷的 1月1日至12月31日貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制二、會計根底：-J收付實(shí)現(xiàn)制1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè)收入-費(fèi)用=利潤注：以時間為依據(jù)無論款項(xiàng)是否收付2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：行政事

6、業(yè)單位以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).三、會計信息、質(zhì)量要求1、可靠性真實(shí)性2、相關(guān)性 3 、可理解性清淅明了,并不是簡單明了4、可比性橫向可比：同一時期不同企業(yè),縱向可比：不同時期不同企業(yè)5、實(shí)質(zhì)重于形式融資租憑的固定資產(chǎn)6、重要性主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入7、謹(jǐn)慎性不要高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或費(fèi)用8、及時性及時不等于提前、更不等于延后四、計量屬性歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值定義：預(yù)計售價進(jìn)一步加工本錢預(yù)計銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用現(xiàn)值折現(xiàn)值公允價值不一定是市場價格五、會計科目1、定義：指對會計要素的具體化2、分類：a、按會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系.總分類科目一級科目J二級科目I明細(xì)分類科目 1I三級科目

7、c、按其所屬會計要素的不同分r資產(chǎn)負(fù)債J所有者權(quán)益本錢損收I損益類I損費(fèi)資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金包括人民幣和外幣銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).股票、基金應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù)預(yù)付賬款：根據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項(xiàng).應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,以外的應(yīng)收及暫付的

8、款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備：是指對收不回來的或收回的可性極小的款項(xiàng)計提的準(zhǔn)備材料采購：是指方案本錢下,購入材料的相關(guān)本錢在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫的材料原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料本錢差異：是指材料的方案本錢與實(shí)際本錢之間的差額庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品商品進(jìn)銷差價：核算商品售價與過價之間的差額委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品, 主要包括低值易耗品各包裝物兩大類.道具存貨跌價準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價值低于本錢的局部應(yīng)當(dāng)計提的準(zhǔn)備長期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資固定資

9、產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營治理而持有的,使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)累計折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值在建工程：:是指為上述工程,安裝工程,大修理工程等工程中發(fā)生的支出工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用不含 1年.無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)待處理財產(chǎn)損溢：在清查中,等待處理的款項(xiàng)累計攤銷：指對無形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價值的權(quán)利終結(jié)或消失所計提的攤銷金額持有至到期投資：指到期日固定定,收回金額固定或可確定

10、且企業(yè)有明確意圖和水平持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)負(fù)債類短期借款：是指向銀行借入的歸還期限在一年以內(nèi)的借款含1年.應(yīng)付賬款：是指因購置產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)：是指因購置產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)商業(yè)匯票預(yù)收賬款：是指根據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng)其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報酬及福利應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金營業(yè)稅、增值稅.應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會決議應(yīng)支付給股東的分紅現(xiàn)金股利或利潤長期借款：是指向銀行借入的歸還期限在一年以上的借款

11、應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金1年以上所發(fā)行的債券.長期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi), 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所點(diǎn)份額的局部盈余公積：是指從凈利潤中按10%計提的公積金.本年利潤：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結(jié)存額期初凈利潤本錢類生產(chǎn)本錢：與產(chǎn)品真接相關(guān)的消耗.制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的消耗車間勞務(wù)本錢：企業(yè)對外提供務(wù)發(fā)生的支出.損益類收入

12、類主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動取得的收入.其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動以外的法動取得的收入營業(yè)外收入：與營業(yè)活動無關(guān)的收入.利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)本錢：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的本錢銷售產(chǎn)品本錢其他業(yè)務(wù)本錢：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的本錢銷售材料的材料本錢營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關(guān)的支出-損失,罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧.治理費(fèi)用：企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用廠部、行政部門、辦公銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料,提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用利息營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金增值稅除外資產(chǎn)減值

13、損失：由于計提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成內(nèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人,對每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加?資源稅城建稅 I教育費(fèi)附加第三章會計等式與復(fù)式記賬一、會計等式1、會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=權(quán)益1、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,增減金額相等2、權(quán)益內(nèi)部一增一減,增減金額相等3、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額增加4、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額減少2、收入-費(fèi)用=利潤3、在一定會計期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入-費(fèi)用二、復(fù)式計賬?一?會

14、計賬戶1、定義：根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu),用來反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體L總分類賬戶2、分類TL明細(xì)分類賬戶3、結(jié)構(gòu)“ T期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)?二?復(fù)式記賬1、記賬方法：采用一定的記賬符號借/貸1、定義：,計量單位：以代幣為主要計量單位 L利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額單式記賬法2分類：TJ復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法r每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)I同時以相等的金額1、定義：|在兩個或兩個以上I相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記2理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資

15、產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+-士 士 土 -+ +-借貸記賬法4分類：4收付記賬法增減記賬法3、借貸記賬法1定義：以“借和“貸作為一種記賬符號的復(fù)式記賬法2結(jié)構(gòu)：借資產(chǎn)+負(fù)債一所有者權(quán)益一本錢+收入一損益類TI費(fèi)用+賬戶科目/名稱貸資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益+本錢一收入+損益類彳I費(fèi)用資產(chǎn)：期末有余額,余額在借方負(fù)債：期末有余額,余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額,余額在貸方本錢：一般無余額,有余額在借方損益類：期末無余額借固定資清理貸對外出售、報廢、毀損、對外投資固定資產(chǎn)清理收到的價款殘料價等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價收入清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi).余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈

16、收益注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.假設(shè)損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)、本錢假設(shè)收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3記賬規(guī)那么：有借必有貸、借貸必想等.4、會計分錄1定義：對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素記賬方向：“借 “貸金額：變動的金額L簡單會計分錄：一借一貸2分類y一借多貸I復(fù)合會計分錄4多借一貸多借多貸4四確定一檢查確定賬戶的名稱確定賬戶的性質(zhì)?確定賬戶的金額 確定賬戶的方向'檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的

17、本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計數(shù) =全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計數(shù) =全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)注：試算平衡但不正確的幾種情況1、少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、借貸方向?qū)懛?、同類科目寫錯5、借貸雙方同時多記一定金額6、借貸雙方同時少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、依據(jù)相同2、期間相同3、方向相同4、金額相等第十章第一節(jié),款項(xiàng)和有價證券的核算一、庫存現(xiàn)金1、定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管的貨幣資金2、使用范圍出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個人交款等.A、收入的范圍,缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入L收取不

18、能轉(zhuǎn)賬單位或個人的銷售收入對個人的支出課本 P194前6項(xiàng)B、支出的范圍 q結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出L中國人民銀行確定的其他支出3、庫存現(xiàn)金的限額j般企業(yè)：35天I偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：15天4、日?，F(xiàn)金治理不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金Y不準(zhǔn)出租賬戶不準(zhǔn)套取現(xiàn)金不準(zhǔn)設(shè)置小金庫5、庫存現(xiàn)金的核算A、收入的核算歸還剩余差旅費(fèi)借：庫存現(xiàn)金治理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款B、支出的核算支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金6、庫存現(xiàn)金的清查日清月結(jié)方法：實(shí)地突擊盤點(diǎn)法二、銀行存款的核算1、定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金2、核算：A、收入的核算借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)額B、支出的

19、核算借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額貸：銀行存款3、銀行存款的清查方法：核對賬目法銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對 三、其他貨幣資金1、定義：具有特定用途的貨幣資金2、范圍：外培存款I(lǐng)銀行匯票本票存款'信用卡證存款存出投資款3、核算：1外埠存款開立外埠存款時借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款采購材料時借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額貸：其他貨幣資金一一外埠存款剩余資金轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款2銀行匯票本票存款取得銀行匯票時借：其他貨幣資金一一銀行匯票貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額貸：其他貨幣資金一一銀行匯票剩余資金轉(zhuǎn)回

20、借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3信用卡存款支付保證金時借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費(fèi)借：制造費(fèi)用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產(chǎn)一 概述：1、定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)2、賬戶設(shè)置1、交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借交易性金:資產(chǎn)貸購入交易性金融資產(chǎn)的本錢|出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢和公允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額余：表示企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值b、明細(xì)賬一一本錢公允價值變動2公允價值變動損益損益類a、結(jié)構(gòu)借公允價值變動損益貸公允價值小于賬面價值的差額| 公允價值大于

21、賬面價值的差額3投資收益損益類a、結(jié)構(gòu)借投資,攵益貸投資損失收益數(shù)額3、入賬價值以公允價值作為入賬價值考前須知：支付的交易費(fèi)用記入“投資收益借方已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利二賬務(wù)處理1、取得時借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢投資收益交易費(fèi)用應(yīng)收股利已宣告,尚未發(fā)放貸：銀彳T存款/其他貨幣資金一一存出投資款2、持有期間宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)發(fā)時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日a、公允價值大于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸：公允價值變動損益b、公允價值小于賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動4、出售時借：銀行存款投資收益或

22、貸貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢公允價值變動或借同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益或 借：投資收益貸：公允價值變動損益第二節(jié)財產(chǎn)物資的核算一 概述1、定義：2、分類：二入賬價值采購本錢相關(guān)采購費(fèi)用運(yùn)輸、入庫前的挑選整理費(fèi)等價外稅增值稅相關(guān)稅費(fèi) Y價內(nèi)稅記入本錢消費(fèi)稅=進(jìn)口關(guān)稅記入本錢L 一般納稅人：不計入本錢進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣價外稅T'小規(guī)模納稅人：計入本錢進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣,料2、自制的J工I費(fèi)3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同約定價值作為入賬價值4、盤盈：按重置本錢作為入賬價值三計價方法先進(jìn)先出法.全月一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法I個別計價法1 、先進(jìn)先出法2 、全

23、日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=期初結(jié)存貨實(shí)際本錢+本期收入存貨實(shí)際本錢/期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量 本期發(fā)出存貨實(shí)際本錢+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨實(shí)際本錢=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價或:期未結(jié)存存貨實(shí)際本錢=期初結(jié)存存貨實(shí)際本錢+本期收入存貨實(shí)際本錢-本期發(fā)出存貨實(shí)際本錢4、移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均單價=原有存貨實(shí)際本錢+本批購入存貨實(shí)際本錢/ 原有存貨數(shù)量+本批購入存貨數(shù)量本批發(fā)出存貨本錢=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價、原材料一賬房設(shè)置1、原材料資產(chǎn)類a 、結(jié)構(gòu)借原材料貸入庫材料的實(shí)際本錢發(fā)出材料的實(shí)際本錢 余：表示庫存材料的實(shí)際本錢2、在途物資資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)

24、借在途物資貸購入在途物資的本錢驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際本錢余：表木尚未入庫在途物資的采購本錢3、應(yīng)付賬款負(fù)債類a、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付4款貸實(shí)際支付的款項(xiàng)|購入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)3、預(yù)付賬款資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借預(yù)付款貸1 、預(yù)付的款項(xiàng)1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)2 、補(bǔ)付的款項(xiàng)2、收回多付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng).購入二賬務(wù)處理 < 發(fā)出 投入1、購入材料1料已到賬已付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款收料時借：原材料貸：在途物資3料已到,款未付發(fā)票賬

25、單以到無力付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款實(shí)際支付時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款XXX下月初紅字交沖銷借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款XXX4采用預(yù)付賬款形式購料預(yù)付時借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000收料時借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500貸：預(yù)付賬款 58500補(bǔ)付時借：預(yù)付賬款 28500貸：銀行存款 285002、發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料3、投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本:、庫存商品1

26、 庫存商品資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借庫存商品貸驗(yàn)收入庫的庫存商品銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的本錢2賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢外購的借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品五、固定資產(chǎn)一 概述1、定義2、分類二入賬價值價款1外購的T進(jìn)口關(guān)稅一相關(guān)稅費(fèi)注：增值稅不記入本錢2 自建的：到達(dá)可使用狀態(tài)前發(fā)生的窟的必要的支出3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬4 盤盈的：按重置本錢扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值三賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借固定資產(chǎn)貸增加的固定資產(chǎn)原始價值 減少的固定資產(chǎn)原始價值余：期未固定資產(chǎn)原始價值累計折舊

27、資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借累計折舊貸外置固定資產(chǎn)減少的折舊計提的折舊工程物資資產(chǎn)類余：表示固定資產(chǎn)計提的累計折舊額a、結(jié)構(gòu)借工程物資貸為在建工程購入的工程物資|領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資本錢在建工程資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借在建下程貸為在建工程支支付的完工程的本錢所有支出余：表布尚未完工在建工程的本錢固定資產(chǎn)清理四賬務(wù)處理1、外購的固定資產(chǎn)i不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款ii需要安裝的固定資產(chǎn)購入時：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款支付安裝費(fèi)時：借：在建工程貸：銀行存款到達(dá)可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、投入固定資產(chǎn)借：固定資

28、產(chǎn)貸：實(shí)收資本自營的3、自建的J出包的1自營的購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資不含稅分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品視同銷售借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品支付相關(guān)費(fèi)用時：借：在建工程貸：銀行存款到達(dá)可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程五固定資產(chǎn)的折舊1計提的期限當(dāng)月增加,當(dāng)月不計提折舊,下月計提1當(dāng)月減少,當(dāng)月計提折舊,下月不提2不需計提折舊范圍1單獨(dú)計價入賬的土地2已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3提前報廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)

29、提折舊公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額一上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額4會計核算借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計折舊賬面余額=賬面凈值+累計折舊賬面價值=賬面余額一累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六固定資產(chǎn)的處置出售 報廢j毀損I對外投資1轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2發(fā)出清理費(fèi)用時借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3取得殘料時借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4收取保險理陪陪款借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益假設(shè)收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入假設(shè)虧損：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一應(yīng)收賬款1、定

30、義：價款2、內(nèi)容J稅費(fèi)I代墊的運(yùn)雜費(fèi)3、賬戶設(shè)置借應(yīng)收賬款貸表小企業(yè)銷售材料、商 品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收 的款項(xiàng)實(shí)際收回的款項(xiàng)余：表小止業(yè)尚未收回 的款項(xiàng)伊業(yè)折扣4、折扣J現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬現(xiàn)金折扣：為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務(wù)費(fèi)用以折扣前的價格入賬.5、賬務(wù)處理例1、銷售產(chǎn)品一批價款10萬元,17%勺稅,款未收,產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額例2、 承例1因是成批銷售給予對方 10%勺商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 9應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額例3、 承例1為了近快回籠資金

31、給予對方現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30 不含稅假設(shè)對方5天付款：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款假設(shè)對方15天付款：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款假設(shè)對方超過20天付款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、應(yīng)收款項(xiàng)的減值1 、賬戶設(shè)置a 、壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)借壞賬可備貸確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備計提的壞賬準(zhǔn)備沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備余：表示以計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.計算+借方余額當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額 *壞賬準(zhǔn)備計提率-計提前壞賬準(zhǔn)備貨方余額 假設(shè)結(jié)果0：計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備假設(shè)結(jié)果v 0：沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)

32、收賬款以確認(rèn)的壞賬收回時：恢復(fù)債權(quán)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或:借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備三、預(yù)付賬款資產(chǎn)類1 、核算預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款四、其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)2、內(nèi)容：3、核算定額制i備用金JL非定額制a、定額制：撥付時：借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫存現(xiàn)金使用時：借：銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款XXX2備用金以外的賬務(wù)處理支付押金借：其他應(yīng)收款一一存出保證金貸：庫存現(xiàn)金收回押金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一應(yīng)付賬款1、定義：購置材料商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)2、核算：購料時：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付需未付的水電費(fèi)借：制造費(fèi)