自考過(guò)關(guān)寶典財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析題計(jì)算題名詞解釋小抄本模板

1、1某公司 佃95年、佃96年末的比較資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。比較資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)名稱：B公司金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目1995年1996年1996年比1995年增減差額流動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn) 3000 2800 -200 -6.67存貨 5000 6200 1200 24流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 8000 9000 1000 12.5固定資產(chǎn)凈額 14000 16000 2000 14.29資產(chǎn)總計(jì) 22000 25000 3000 13.64負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債 4000 4600 600 15長(zhǎng)期負(fù)債 2000 2500 500 25所有者權(quán)益：實(shí)收資本13000 13000公積金 1800 2700 900 5

2、0未分配利潤(rùn) 1200 2200 1000 83.33所有者權(quán)益合計(jì) 16000 17900 1900 11.88負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 22000 25000 3000 13.64要求：根據(jù)上表資料對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。答：(1)總資產(chǎn)有較快的增長(zhǎng)；(2) 總資產(chǎn)增長(zhǎng)的主要原因是固定資產(chǎn)增長(zhǎng)較快，說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)能力增強(qiáng)。(3) 存貨有較大的增長(zhǎng)，可能是新設(shè)備投產(chǎn)引起的，有待進(jìn)一步調(diào)查分析。(4) 速動(dòng)資產(chǎn)下降，說(shuō)明企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)設(shè)備和存貨等，使企業(yè)現(xiàn)金和有價(jià)證券大量減少，可能會(huì) 影響企業(yè)短期債務(wù)的償還，應(yīng)引起注意；(5) 實(shí)收資本沒(méi)變，投資人沒(méi)有追加投資；(6) 公積金和未分配利潤(rùn)大幅度增

3、長(zhǎng)，說(shuō)明是企業(yè)籌措資金的主要來(lái)源。(7) 長(zhǎng)期負(fù)債增加，可見(jiàn)是企業(yè)籌措資金的另一渠道；(8) 流動(dòng)負(fù)債增加，速動(dòng)資產(chǎn)下降，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期償債能力下降。總之，該企業(yè)1996年比1995年有了大規(guī)模擴(kuò)充，籌措資金的主要來(lái)源是企業(yè)的內(nèi)部積累，輔之以長(zhǎng)期 貸款，情況較好，但是要關(guān)注企業(yè)的短期償債能力。2、天山公司簡(jiǎn)化的比較損益表如下:2002年及2003年 單位：元項(xiàng)目2003 年2002 年銷售收入600000500000銷售成本360000320000銷售毛利240000180000營(yíng)業(yè)費(fèi)用170000150000凈利潤(rùn)7000030000要求：編制天山公司共同比損益表，并作簡(jiǎn)要評(píng)價(jià) 答：天山公司

4、共同損益表(利潤(rùn)表)項(xiàng)目 2003年 2002年銷售收入100%100%銷售成本60%64%銷售毛利40%36%營(yíng)業(yè)費(fèi)用28.33%30%凈利潤(rùn)11.67%6%天山公司2003年的費(fèi)用及成本項(xiàng)目比重均略有下降，從而使銷售毛利率及凈利潤(rùn)均有所上升。可 見(jiàn)，該企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目的變化都是有利的。3、某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下:（單位：萬(wàn)元）2003年2004年2005 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 凈流量152028803970投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量12602450-2860籌資活動(dòng)現(xiàn)金 凈流量5008001500現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價(jià)物凈增加240370-390要求：（1）根據(jù)上述資料，以2

5、003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析；（2）進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析 評(píng)價(jià)。答：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析如下:2003年2004年2005 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 凈流量100189%261%投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100194%227%籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100160%300%現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價(jià)物凈增加100154%163%（2）簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年、205年逐年遞增且增幅 較大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入量逐年遞增且增幅大于 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量；投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年 2005 年逐年負(fù)增長(zhǎng)且增幅較大，可能是由于證券市場(chǎng)低迷所 致；籌資活

6、動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年、2005年逐年負(fù)增長(zhǎng)且 增幅較大，可能是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致投資者失去信心 所致；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 2004年、2005年逐年負(fù) 增長(zhǎng)且增幅較大，主要是由于投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和籌資 活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)增長(zhǎng)所致。5、資料:（1）華大公司和李偉公司規(guī)模差異較小的 IT制造業(yè)，2002年至2007年的銷售收入如下表所示: 表8-2單位：萬(wàn)元年度200220032004200520062007年年年年年年華大102512501400120015001750公司000000李偉公司10009500112001450192025800000（2）2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)

7、率的行業(yè)平均值如表 8-3所示: 表8-3年度2003年2004年2005年2006年2007年銷售增長(zhǎng) 率（行業(yè)平 均值）12.07%18.82%35.34%22.33%19.77%需求：根據(jù)上述資料:（1）請(qǐng)計(jì)算華大公司和李偉公司 2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率。（2） 結(jié)合同行業(yè)平均值對(duì)華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率做出簡(jiǎn)要的評(píng)價(jià) 答：（1）華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率計(jì)算列表如年度20032004200520062007年年年年年華大公21.9512%-14.2925%16.67司%李偉公-5%17.8929.4632.434.38司%

8、1%（2）結(jié)合同行業(yè)平均值對(duì)華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)如下 華大公司5年的銷售增長(zhǎng)率欺負(fù)變化較大，2004、2005年度出現(xiàn)了大幅度的下降，2006年又開(kāi)始回 升, 2007年又大幅度的下降，且與行業(yè)平均值偏離較大，實(shí)務(wù)中應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況作進(jìn)一步的分析。 李偉公司5年的銷售增長(zhǎng)率呈曲線上升，雖然每年上升的幅度不大，但銷售增長(zhǎng)率上升的幅度大于行 業(yè)平均值，說(shuō)明李偉公司處于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位。6、分析閱讀下列審計(jì)報(bào)告，并指出屬于哪種類型的審計(jì)報(bào)告，其特點(diǎn)是什么？對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響 有哪些？2007年度審計(jì)報(bào)告滬金審財(cái)（2007）第11號(hào)A股份有限公司全體股東：流

9、動(dòng)資產(chǎn)34流動(dòng)1340負(fù)債36其中：存貨90 7長(zhǎng)期負(fù)債37 0固定資產(chǎn) 凈值14 40無(wú)形資產(chǎn)100所有 者權(quán)益3274總計(jì)49總計(jì)498080以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo) 做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。我們審計(jì)了后附的A有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司） 財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007 年度的利潤(rùn)表，股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及賬務(wù)報(bào) 表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù) 報(bào)表是A公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的 事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵循職業(yè)首先規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合 理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決 于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)容控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的 有效性發(fā)表意見(jiàn)，審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)

11、性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以 及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)A公司2007年12月31日的應(yīng)賬款余額XXX萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的XX%，由于A公司未能提 供債務(wù)人地址，以及債務(wù)人的具體明細(xì)資料，使得我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充 分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證及其他審計(jì)程序，可能產(chǎn)生的影響外；A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。在所有重大方面允反映了A公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所限公司

12、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)上海 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師二八年四月十日答：此報(bào)告是保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公 允的，但還存在下列情形：（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。對(duì)財(cái)務(wù)分析影響是：對(duì)附有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，其可信度有所降低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審 計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映是恰當(dāng)?shù)模承┦马?xiàng)的存在會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響， 從而使出

13、具無(wú)保留意見(jiàn)的條件不完全具備，因此只能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)表使用者應(yīng)仔細(xì)閱讀 審計(jì)報(bào)告，分析出具保留意見(jiàn)的原因，然后分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。企業(yè)簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元其他資料：該公司當(dāng)年的稅后凈利為 725萬(wàn)元，債務(wù)利息為308萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率；（2）速動(dòng)比率；（3）資產(chǎn)負(fù)債率；（4）有形凈值債務(wù)率；（5） 利息保障倍數(shù)答：(1)流動(dòng)比率 =3440/1336=2.57(2)速動(dòng)比率 =( 3440-907)/1336=1.90(3) 資產(chǎn)負(fù)債率 =(1336+370) /4980=34.26%(4) 有形凈值債務(wù)率 =(1336+370)

14、/(3274-100)=53.75%(5) 利息保障倍數(shù)=【725( 1-33%) +308】/308=4.513、某公司年初流動(dòng)資產(chǎn) 220 萬(wàn)元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為 280 萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為 100 萬(wàn)元，所得稅 稅率為 30%，銷售凈得率為 20% ，要求：計(jì)算該公司流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。解：凈利潤(rùn)=100X (1 30%)=70萬(wàn)元(2) 銷售收入=7020=350萬(wàn)元(3) 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 =(220+280)2=250萬(wàn)元(4) 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率 =100250=40%(5) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =350250=14次4、某企業(yè)當(dāng)年的賒銷收入凈額為 1680 萬(wàn)元，銷貨成本為

15、 800 萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)比重為 30% ，由應(yīng)收賬 款和存貨兩部分構(gòu)成，存貨周轉(zhuǎn)率為 4 次，當(dāng)年負(fù)債平均余額為 800 萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為 2，一年按 360 天計(jì)算。要求：( 1 )計(jì)算應(yīng)收賬款、存貨平均余額以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；( 2)計(jì)算營(yíng)業(yè)周期。答：( 1 )存貨平均余額 =800/4=200(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款平均余額 =800*2*30%-200=280(萬(wàn)元) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =1680/280=6(次)( 2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/4=90 (天 ) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/6=60(天) 營(yíng)業(yè)周期 =90+60=150(天)簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的目的。答：財(cái)務(wù)分析的目的是通

16、過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他企業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，得出簡(jiǎn)潔明了的分析 結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)。具體可以分為：一、為投資決策、信貸決策、銷售決 策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；二、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。2、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。答： ( 1 )會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀。對(duì)其解讀一般包括：會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析、會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表 結(jié)構(gòu)分析。( 2)盈利能力分析( 3)償還能力分析( 4)營(yíng)運(yùn)能力分析( 5)發(fā)展能力分析( 6)財(cái)務(wù)綜合 分析。3、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)信息需求主體及其各主體關(guān)注的主要財(cái)務(wù)信息。 答：答：財(cái)務(wù)信息需求主體主要包括：股東及潛在投資者、債權(quán)人、企

17、業(yè)內(nèi)部管理者、政府、企業(yè)供應(yīng) 商。 ( 1)股東及潛在投資者需求的信息主要與企業(yè)價(jià)值評(píng)估有關(guān)，影響企業(yè)價(jià)值的主要因素是未來(lái)的 盈利能力，同時(shí)投資者還需要關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)，注重企業(yè)財(cái)務(wù)安全性的信息。(2)債權(quán)人關(guān)注的是企業(yè)未來(lái)還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信用和違約風(fēng)險(xiǎn)(3)企業(yè)內(nèi)部管理者與股東之間存在委托代理關(guān)系，接受委托對(duì)股東的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，使其保值增值。企業(yè)內(nèi)部管理者在日 常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要充分利用已有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析， 找出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)和不足， 以便于改進(jìn)。 同時(shí)， 從財(cái)務(wù)信息獲得的內(nèi)容上看，企業(yè)內(nèi)部管理者具有先天的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樗麄兗仁秦?cái)務(wù)信息的需求者，也是 財(cái)務(wù)信息的

18、供給方。( 4)政府對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先政府作為社會(huì)公共 管理部門，其主要收入來(lái)源是稅收，企業(yè)作為納稅主體，需要接受政府監(jiān)督其是否合法納稅。此時(shí)政府 主要需要與增值稅、所得稅等有關(guān)的財(cái)務(wù)信息；其次政府還可能是企業(yè)投資者，所需求的內(nèi)容也與其他 企業(yè)股東大致相同。( 5)企業(yè)供應(yīng)商也是企業(yè)相關(guān)利益人，他們非常關(guān)注與企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力 有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，并做出分析，判斷企業(yè)未來(lái)狀況，以制定合理的信用政策。4. 簡(jiǎn)述我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)容：答：按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -基本準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征包括以下八個(gè)方面的內(nèi)容：可靠 性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形

19、式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性5. 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析程序： 答：財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，并不是一蹴而就的，它必須依據(jù)科學(xué)的程序和方法，才能得出合理、可 靠的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析包括以下幾個(gè)基本程序：（ 1）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容。確定分析目標(biāo) 是財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)，它決定了后續(xù)分析內(nèi)容和分析結(jié)論。（ 2）收集分析資料。確定分析目標(biāo)和內(nèi)容后， 財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)備實(shí)施的內(nèi)容收集所需的資料。（ 3）確定分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析結(jié)論應(yīng)當(dāng) 通過(guò)比較得出， 單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)是難以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的， 所以確定合理的分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)就非常重要。 （4） 選擇分析方法。在現(xiàn)代的財(cái)務(wù)分析中，大量使用數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型，以強(qiáng)化分

20、析結(jié)果的可靠性，并盡 量減少分析人員的主觀影響。（ 5）做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。在依據(jù)財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，選擇合適的 分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，使用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ê?，將得出?jì)算分析結(jié)果，作為決策的直接依據(jù)。6. 采用比率分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在構(gòu)成比率時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些問(wèn)題？答：（ 1）比率的構(gòu)建是根據(jù)分析需要而定的，不是只有書(shū)本中列示的那些，所列示的只是比較常用的 罷了。（ 2）構(gòu)建比率時(shí)應(yīng)當(dāng)注意分子分母的兩個(gè)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟(jì)關(guān)系，不能隨便使用兩個(gè)指標(biāo)就拼 湊一個(gè)比率。（ 3）當(dāng)構(gòu)建比率的兩個(gè)指標(biāo)之一來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表，另一個(gè)指標(biāo)來(lái)自于利潤(rùn)表或者現(xiàn)金 流量表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)取期間內(nèi)的平均數(shù)，這是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債

21、表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，表示某一時(shí)刻的 財(cái)務(wù)狀況，而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表示期間報(bào)表，表示一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，兩者的口徑不 同所致7. 何為因素分析法？如何進(jìn)行分析？ 答：所謂因素分析法就是通過(guò)順序變換各個(gè)因素的數(shù)量，來(lái)計(jì)算各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)總的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響 程度的一種方法。該方法一般可以分為以下四個(gè)步驟：（ 1）確定分析對(duì)象，運(yùn)用比較分析法，將分析 對(duì)象的指標(biāo)與選擇的基準(zhǔn)進(jìn)行比較，求出差異數(shù)。（ 2）確定分析對(duì)象的影響因素（ 3）確定分析對(duì)象指 標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式（ 4）按照一定順序依次替換各個(gè)因素變量，計(jì)算各 個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象指標(biāo)的影響程度。8. 簡(jiǎn)述影響企業(yè)貨幣資

22、金持有量的因素答:企業(yè)貨幣資金持有量由以下因素決定：（ 1）企業(yè)規(guī)模。顯而易見(jiàn)，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)量就越多， 所需要的貨幣資金數(shù)額越大（ 2）所在行業(yè)特性。行業(yè)因素是影響許多財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)鍵，對(duì)于隸屬不同 行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大差距，例如金融企業(yè)一般具有大量的貨幣資金，而制造業(yè) 的貨幣資金量相對(duì)要小得多（ 3）企業(yè)融資能力。如果企業(yè)有較強(qiáng)的融資能力就可以不必保持很大的貨 幣資金數(shù)量。（ 4）當(dāng)企業(yè)負(fù)債中短期債務(wù)占較大比重時(shí)，以備不久的償付之需。9. 對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從哪幾方面著手？答：（ 1）應(yīng)收賬款的賬齡。應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款不能收回的可能性就越大，發(fā)生壞賬的可

23、 能性就越大。（ 2）應(yīng)收賬款的債務(wù)人分布。觀察企業(yè)應(yīng)收賬款的債務(wù)人是集中還是比較分散，有的企 業(yè)的主要客戶非常少，主要向一兩個(gè)客戶進(jìn)行銷售，由此形成的應(yīng)收賬款可能具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，原因在 于一旦其客戶面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)的壞賬可能大大增加，或者企業(yè)為了保障自身的銷售收入和利潤(rùn)，不 得不接受客戶比較苛刻的購(gòu)貨條件，導(dǎo)致賬齡增加，或者現(xiàn)金折扣上升。但是如果企業(yè)的客戶群非常分 散，客戶眾多，一方面會(huì)降低上述風(fēng)險(xiǎn)，但是另一方面也增加看應(yīng)收賬款的管理難度和管理成本，因此 在進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以上因素。（ 3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)當(dāng)關(guān)注計(jì)提方法和計(jì) 提比率。首先應(yīng)當(dāng)觀察企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提方法是

24、否在不同期間保持一致，企業(yè)是否對(duì)計(jì)提方法的改變做 出了合理的解釋。企業(yè)計(jì)提比率是否恰當(dāng)，是否低估了壞賬比率，是否有利用壞賬調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為等。10. 簡(jiǎn)述對(duì)于存貨進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。答：（ 1）存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異。存貨的賬面價(jià)值和可變現(xiàn)凈值相比較，正常情況 下，應(yīng)當(dāng)大多是存貨的可變現(xiàn)凈值較高，如果可變現(xiàn)凈值較低，會(huì)使得企業(yè)日后陷入虧損境地，影響企 業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 （2）存貨的周轉(zhuǎn)狀況。存貨是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，判斷存貨數(shù)據(jù)質(zhì)量高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是觀 察存貨能否在短期內(nèi)變現(xiàn)，因此存貨周轉(zhuǎn)的速度直接關(guān)系到存貨數(shù)據(jù)質(zhì)量。（3）存貨的構(gòu)成。企業(yè)的存貨類別較多，每種類別的存貨對(duì)于企業(yè)

25、的盈利能力以及自身的周轉(zhuǎn)情況都是不相同的，對(duì)于生產(chǎn)銷售 多種產(chǎn)品的企業(yè)，分析人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)判斷每種產(chǎn)成品的市場(chǎng)狀況和盈利能力，每種產(chǎn)品對(duì)外界環(huán)境變化 的敏感程度，哪種產(chǎn)品是企業(yè)主要的利潤(rùn)來(lái)源，企業(yè)是否將較多的資源配置在日后有發(fā)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)品上 等。再有分析企業(yè)產(chǎn)品是否在同一產(chǎn)業(yè)鏈上具有上下游的關(guān)系，這種關(guān)系能否增加企業(yè)存貨的銷售，降 低存貨的成本。（ 4）存貨的技術(shù)構(gòu)成。由于當(dāng)今技術(shù)發(fā)展迅速，產(chǎn)品的更新?lián)Q代很快，不同技術(shù)層次 的存貨價(jià)值會(huì)有較大的差異，同時(shí)在生產(chǎn)成本上也有差別。所以應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析企業(yè)存貨的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力， 判斷該存貨的市場(chǎng)壽命。11. 簡(jiǎn)述對(duì)于不同存貨，可變現(xiàn)凈值的確定方法 答：（產(chǎn)成品

26、，商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存 貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定可變現(xiàn)凈值。（2）用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售 價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定可變現(xiàn)凈值。（3）為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)，以合同 售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)或減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用后的金額確 定其可變現(xiàn)凈值。12. 存貨出現(xiàn)哪些情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在可

27、變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的情況？答：（ 1）市價(jià)持續(xù)下降，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望。（ 2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成 本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（ 3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代原有的庫(kù)存原材料已經(jīng)不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該 原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于賬面成本。（ 4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，或者消費(fèi)者偏好改變而使 市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。13. 簡(jiǎn)述在分析判斷存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。答：（ 1）如果企業(yè)的銷售具有季節(jié)性，那么僅僅使用年初或者年末的存貨數(shù)據(jù)，會(huì)得到錯(cuò)誤的周轉(zhuǎn)結(jié) 論，這時(shí)應(yīng)當(dāng)使用全年各月的平均存貨量（ 2）注意存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差別，企業(yè)對(duì)于相同的存貨流 轉(zhuǎn)，如

28、果存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法不同，最后得到的期末存貨價(jià)值一般也不相同，但是這種差異與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整 .（3）如果能夠得到存貨內(nèi)部構(gòu)成的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)分類別分析周轉(zhuǎn)情況，觀察具體 是何種存貨導(dǎo)致了本期存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，以便分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的未來(lái)趨勢(shì)。14. 簡(jiǎn)述企業(yè)的權(quán)益性投資的類別答：（ 1）對(duì)投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資。（ 2）與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位 實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資。（ 3）對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。（ 4）對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)

29、益性投資15. 簡(jiǎn)述對(duì)持有至到期投資進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。答：（ 1）對(duì)債權(quán)相關(guān)條款的履約行為進(jìn)行分析。應(yīng)當(dāng)觀察被投資企業(yè)是否存在到期不能付息的情況， 如果是分期還本的債權(quán)， 還應(yīng)該注意是否企業(yè)到期不能支付本金 ;該項(xiàng)投資持有至到期后， 是否被投資單 位不能按時(shí)還本，存在違約行為。上述種種不能完全履行債權(quán)條款的行為都會(huì)使得持有至到期投資的質(zhì) 量下降。（ 2）分析債務(wù)人的償債能力。雖然被投資企業(yè)截至分析前都已經(jīng)按照條款履約，但是應(yīng)當(dāng)在 關(guān)注債務(wù)人未來(lái)的償債能力，關(guān)注其現(xiàn)金流是否充分，是否存在違約風(fēng)險(xiǎn)。（3）持有至到期投資收益的確認(rèn)。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，投資企業(yè)并不是在

30、收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)投資收益，而 是依據(jù)債權(quán)條款，按照時(shí)間的推移，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)利息無(wú)論是否收到現(xiàn)金都確認(rèn)投資收益。如果出 現(xiàn)被投資單位不能按時(shí)付息行為，企業(yè)的投資收益將僅僅停留在賬面上，沒(méi)有現(xiàn)金支撐。16. 簡(jiǎn)述進(jìn)行固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題？答：（ 1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性。企業(yè)固定資產(chǎn)代表了生產(chǎn)能力的強(qiáng)弱，但是并不是固定資 產(chǎn)數(shù)量越大越好，超量的固定資產(chǎn)占?jí)浩髽I(yè)資金，而且不能在短期內(nèi)變現(xiàn)，造成企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)困難；再有， 固定資產(chǎn)的數(shù)量與行業(yè)之間有很大關(guān)系，應(yīng)查看企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額是否符合行業(yè)水平。（2）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)并非完全為生產(chǎn)所需，還有相當(dāng)數(shù)量的非生產(chǎn)用的固定資

31、產(chǎn)，以及生產(chǎn)中 不需要用的固定資產(chǎn)。據(jù)此可以評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)的利用率以及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的比率，如果這兩個(gè)比 率較低，應(yīng)當(dāng)降低對(duì)固定資產(chǎn)總體質(zhì)量的評(píng)價(jià)。（ 3）固定資產(chǎn)的折舊政策。固定資產(chǎn)的價(jià)值與其技術(shù) 水平直接相關(guān)，具有同樣的用途的固定資產(chǎn)，如果在技術(shù)上有差距，則價(jià)值間的差距將非常明顯。17. 簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件。 答：同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。（ 1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或者出售在技 術(shù)上具有可行性 ;（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（ 3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包 括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)

32、形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的， 應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（ 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有 能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（ 5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。18. 簡(jiǎn)述流動(dòng)負(fù)債按照不同的標(biāo)準(zhǔn)分類的內(nèi)容。答：（ 1）按照償付手段的不同，可以分為貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性流動(dòng)負(fù)債。貨幣性流動(dòng)負(fù)債是指 需要以貨幣來(lái)償還的流動(dòng)負(fù)債，如短期負(fù)債、應(yīng)付賬款等；非貨幣性流動(dòng)負(fù)債是指不需要使用貨幣償還 的流動(dòng)負(fù)債，主要包括預(yù)收賬款。（ 2）按照償付金額是否確定，可以分為金額確定的流動(dòng)負(fù)債和金額 需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。金額可以確定的流動(dòng)負(fù)債是指確切的債

33、權(quán)人和償付日期并有確切的償付金額的流 動(dòng)負(fù)債。金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債是指沒(méi)有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖有確切的債權(quán)人和償付日期 但其償付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)提費(fèi)用等。（3）按照形成方式分類，可以分為融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和營(yíng)業(yè)活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債。 前者是指企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)籌集 資金形成的流動(dòng)負(fù)債，主要包括短期借款和預(yù)提的借款利息；營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在正常 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債，主要包括外部往來(lái)形成的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等，以及內(nèi)部往來(lái)形 成的應(yīng)付職工薪酬等。19. 簡(jiǎn)述將或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。答：（ 1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)。（

34、 2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（ 3）該義務(wù)的 金額能夠可靠地計(jì)量。20. 簡(jiǎn)述企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)。答：（ 1）未決訴訟。當(dāng)企業(yè)涉及一項(xiàng)尚未判決的訴訟案件或仲裁案件時(shí)，如果敗訴，將會(huì)承擔(dān)債務(wù)責(zé) 任。如果企業(yè)預(yù)計(jì)案件判決的結(jié)果很可能是企業(yè)敗訴，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)。企業(yè)售出附有保修期的產(chǎn)品后，如果發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，則應(yīng)負(fù)責(zé)修理或者退還，所以在會(huì)計(jì)期末， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)未來(lái)可能發(fā)生的保修費(fèi)用，確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）虧損合同。虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。如果合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿 足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確

35、認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ 4）重組義務(wù)。重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè) 組織形式，經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。企業(yè)重組并不必然形成預(yù)計(jì)負(fù)債，企業(yè)因重組承擔(dān)了 重組義務(wù)，并同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在以下情況的，表面企 業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：第一。有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆?工人數(shù)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；第二，該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。其次。需要判斷重組義務(wù)是 否滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，只有在滿足條件的時(shí)候才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。21. 簡(jiǎn)述融資租賃的確認(rèn)條件答：下述條件滿足其中之一的，應(yīng)當(dāng)作為融資租賃：（ 1）在租

36、賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給 承租人。（ 2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資 產(chǎn)的公允價(jià)值，因?yàn)樵谧赓U開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（ 4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值， 幾乎相當(dāng)于考慮開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租 賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（ 5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。22. 簡(jiǎn)述影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素（1）企業(yè)內(nèi)部管理水平。一般而言，企業(yè)內(nèi)部管理水平高，則可以較少的流

37、動(dòng)資產(chǎn)支撐較多的長(zhǎng)期資 產(chǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；相反，營(yíng)運(yùn)能力較低的企業(yè)會(huì)將企業(yè)有限的資源投放在流動(dòng)資產(chǎn)上，從而造成較 多的應(yīng)收賬款和存貨等項(xiàng)目。（ 2）企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模的大小也會(huì)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成影響，一般而言， 規(guī)模較大的企業(yè)具有更強(qiáng)的融資能力， 反之，小規(guī)模企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難， 為了應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 必須持有較多的流動(dòng)資產(chǎn)以降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平。（ 3）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)資金較多地來(lái)自于 流動(dòng)負(fù)債，那么為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就不得不保持較大規(guī)模的流動(dòng)資產(chǎn)，以便及時(shí)清償債務(wù)；如果企業(yè) 資金更多來(lái)自于長(zhǎng)期負(fù)債和股權(quán)融資，就可以將更多的資金投放到長(zhǎng)期資產(chǎn)上，但是如果長(zhǎng)期負(fù)債在到 期的最后一年會(huì)

38、成為流動(dòng)負(fù)債，此時(shí)企業(yè)為了償債，會(huì)持有較多的流動(dòng)資產(chǎn)。（4）行業(yè)因素。行業(yè)因素對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有較大的影響，不同行業(yè)的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)之間會(huì)有較大的不同。（5）經(jīng)濟(jì)周期。企業(yè)自身具有產(chǎn)品周期，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也表現(xiàn)出周期特征，這兩種周期一般都具有四個(gè)階段：成長(zhǎng)階段、 繁榮階段、衰退階段和復(fù)蘇階段。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)隨著不同階段的變化而變化。因此，經(jīng)濟(jì)周期和企業(yè) 產(chǎn)品周期會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況。23. 簡(jiǎn)述影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素。答：（ 1）企業(yè)面臨的籌資環(huán)境。企業(yè)籌資環(huán)境決定了企業(yè)可選擇的籌資方式。（2）資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)能夠獲得多種籌資方式時(shí)，資本成本就成為選擇具有籌資方式的一個(gè)重要因素，所以企業(yè)

39、在 選擇資本結(jié)構(gòu)時(shí)需要綜合考慮各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)和成本，并進(jìn)行權(quán)衡考慮。（3）行業(yè)因素。行業(yè)是影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的重要因素，每個(gè)行業(yè)的盈利模式不同，現(xiàn)金流狀況差異較大，同時(shí)因?yàn)樾袠I(yè)也是影 響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的重要因素。（ 5）獲利能力和投機(jī)機(jī)會(huì)。24. 簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策時(shí)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。答：（ 1）資金需要量。這是資本結(jié)構(gòu)決策的第一步，企業(yè)一般按照自身的資金需求來(lái)設(shè)定需要融資的 數(shù)量。（ 2）資本成本。不同的融資方式具有的資本成本稱為個(gè)別資本成本，如果企業(yè)準(zhǔn)備用一種融資 方式解決資金需求，則需要比較不同融資方式中個(gè)別資本成本，選擇較低的一個(gè)，如果企業(yè)準(zhǔn)備選擇幾 種融資方式，則應(yīng)當(dāng)在股東價(jià)值最

40、大化的目標(biāo)下關(guān)注中和資本成本。（3）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。在確定了資金需求量和資本成本之后， 企業(yè)管理層的態(tài)度將決定企業(yè)選擇何種資本結(jié)構(gòu)。 負(fù)債融資的資本成本低， 但是對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平高，權(quán)益融資反之。25. 簡(jiǎn)述資金需要量分析的具體步驟。答：（ 1）依據(jù)未來(lái)的銷售增長(zhǎng)狀況，確定未來(lái)的銷售收入金融；（ 2）根據(jù)未來(lái)銷售狀況確定發(fā)生的銷 售成本和相關(guān)期間費(fèi)用，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表； （3）依據(jù)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策，確定留存在企業(yè) 內(nèi)部的利潤(rùn)數(shù)量；（ 4）在前一年資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售增長(zhǎng)數(shù)據(jù)與流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)之間的 歷史比率關(guān)系，在敏感性分析的基礎(chǔ)上估計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額；（5）根據(jù)長(zhǎng)期投資的結(jié)果確

41、定需增加的長(zhǎng)期投資資金需要量（ 6）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表，確定資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額之間的差異。即 資金需要量。26. 簡(jiǎn)述企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的類型答：（ 1）保守型資本結(jié)構(gòu)。在這種資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，資本成本較高。在選擇融 資方式時(shí)，會(huì)更多使用權(quán)益融資，即使在負(fù)債融資中，也以中長(zhǎng)期負(fù)債為主。（2）適中型資本結(jié)構(gòu)。在該種資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)一般使用流動(dòng)負(fù)債解決流動(dòng)資金需求，使用權(quán)益資金或者長(zhǎng)期債務(wù)支持長(zhǎng)期資 金需求。（ 3）風(fēng)險(xiǎn)型資本結(jié)構(gòu)。在該種結(jié)構(gòu)下，權(quán)益資金較少，企業(yè)負(fù)債率比較高，同時(shí)企業(yè)還使用 流動(dòng)負(fù)債支持長(zhǎng)期資金需求，這樣，企業(yè)可以承擔(dān)較少的資金成本，如果投資收益足夠高，是

42、可以使用 這種資本結(jié)構(gòu)以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的。27. 簡(jiǎn)述在分析營(yíng)業(yè)收入時(shí)需要注意的問(wèn)題。答：（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入確定的具體標(biāo)準(zhǔn)。 （2）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的品種構(gòu)成。 （3）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的區(qū)域構(gòu)成。（4）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的比重。（ 5）行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。28. 簡(jiǎn)述確認(rèn)銷售商品收入的條件。答：（ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（ 2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán) 相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（ 3）收入的金融能夠可靠地計(jì)量。（ 4） 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（ 5）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。29. 簡(jiǎn)

43、述確認(rèn)勞務(wù)收入的條件。答：（ 1）在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠?qū)υ擁?xiàng)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠地估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比法確定提供勞務(wù) 收入。（ 2）在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠地估計(jì)，則不能按完工百分比發(fā)確認(rèn)收入，企 業(yè)應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理，對(duì)已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計(jì)，只確認(rèn)可能 發(fā)生的損失，而不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。30. 簡(jiǎn)述對(duì)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)需要注意的問(wèn)題。答：（ 1）關(guān)注企業(yè)存貨發(fā)出的方法及其變動(dòng)。企業(yè)日常存貨的發(fā)出方法有先進(jìn)先出、加權(quán)平均法、移 動(dòng)平均法和個(gè)別認(rèn)定法。如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法，應(yīng)關(guān)注企業(yè)所制定的計(jì)劃成本是否符合實(shí)際。（2）應(yīng)檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)

44、成本之間的匹配關(guān)系， 企業(yè)是否存在應(yīng)本期確認(rèn)的成本而延期確認(rèn)或應(yīng)后期 確認(rèn)的成本而本期提前確認(rèn)的情況；企業(yè)是否隨意變更成本計(jì)算方法，導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)人為波動(dòng)等。31. 什么是投資凈收益？分析企業(yè)投資收益時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ 答：投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。投資收益是指企業(yè)從事各項(xiàng)對(duì)外投資活動(dòng)取得的收益。 投資損失是指企業(yè)從事各項(xiàng)對(duì)外投資活動(dòng)發(fā)生的損失。投資收益大于投資損失的差額為投資凈收益，反 之為投資凈損失。應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)對(duì)外投資一般基于以下 2 個(gè)目的：（ 1）利用企業(yè)自身的閑置資金取得暫時(shí)性收益（2）出于自身戰(zhàn)略發(fā)展的要求，希望投資控制一些有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的資源。分析人員應(yīng)確定

45、企業(yè) 投資的目的，鑒于投資收益不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除了一些主要的投資公司之外，企業(yè)不應(yīng)動(dòng)用 正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金進(jìn)行投資。再有，企業(yè)投資收一般不具有可持續(xù)性，即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大 的投資收益，也不能對(duì)其評(píng)價(jià)過(guò)高32. 簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用核算的具體程序 答（1）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。 （2）按照準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中 有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)；（ 3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差 異時(shí)，確定為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性

46、差異，并據(jù)此計(jì)算本期的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅 資產(chǎn) ;（4）按照稅法規(guī)定確定本期的應(yīng)交所得稅；（ 5）確定本期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。33. 簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)責(zé)表債務(wù)下分析所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題？ 答：財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目來(lái)分析本項(xiàng)目 的質(zhì)量，應(yīng)關(guān)注企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定是否公允， 同時(shí)注意如果存在同一條件下的企業(yè)合并， 則遞延所得稅應(yīng)調(diào)整商譽(yù)， 以及對(duì)于可供出售的金融資金公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者 權(quán)益，對(duì)于這兩項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)導(dǎo)致的遞延所得稅不能計(jì)入所得稅。同時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)確 認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是否以未來(lái)期

47、間可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 超出 的部分因在后期不能轉(zhuǎn)回，所以在本期不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。34. 簡(jiǎn)述每股收益的內(nèi)容及分析時(shí)應(yīng)注意的方面。 答：每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤(rùn)或需要承擔(dān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。每股收益包括基 本每股收益和稀釋每股收益?；久抗墒找嬷豢紤]當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股 股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。 稀釋每股收益是以基本每股收 益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股 股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的

48、每股收益。 每股收益是投資者分析企業(yè) 盈利能力的重要指標(biāo)，但是財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注意每股收益計(jì)算的局限性，對(duì)于本期內(nèi)發(fā)生股和配股公司， 每股收益與前期相比可能有較大的下降，但是這種變化只是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)行在外的股票數(shù)量變動(dòng)引起的， 并不說(shuō)明企業(yè)盈利能力的下降。此外，企業(yè)還應(yīng)注意每股收益的行業(yè)差別，不同行業(yè)的企業(yè)每股收益有 一定差異，因此對(duì)每股收益的比較分析應(yīng)盡量在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行。35. 簡(jiǎn)述再進(jìn)行利潤(rùn)表趨勢(shì)分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。答：（ 1）如果可以取得詳細(xì)的資料，應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的變化原因，是因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品銷售價(jià) 格的變化，還是銷售數(shù)量的變化，進(jìn)而可以依據(jù)企業(yè)所占有的市場(chǎng)份額來(lái)分析企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展?fàn)?/p>

49、 況。（ 2）應(yīng)注意企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變化原因，是因?yàn)樵牧系膬r(jià)格變化還是其他原因，如果能夠獲 得進(jìn)一步的資料，應(yīng)進(jìn)行成本分解，以判斷成本變化原因。（ 3）定比報(bào)表的一個(gè)共同缺陷是難以看出 哪個(gè)項(xiàng)目更加重要，原因在于每個(gè)項(xiàng)目的基數(shù)都是 100，分析人員只能判斷每個(gè)項(xiàng)目在分析期間內(nèi)的變 化方向和大小，但是某些金額較小的項(xiàng)目，往往在此種分析中會(huì)產(chǎn)生引人注意的變化，而這些小金額的 項(xiàng)目在分析整體中一般是不重要的。所以使用定比報(bào)表的趨勢(shì)分析應(yīng)與比較報(bào)表分析相結(jié)合。36. 利潤(rùn)增減變動(dòng)的外部原因由哪些？答：（ 1）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的影響。（2）國(guó)家宏觀政策的調(diào)整 ;（3） 有關(guān)法律法

50、規(guī)的頒布執(zhí)行；（ 4）市場(chǎng)機(jī)制不健全，存在行業(yè)壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)（ 5）市場(chǎng)需求和價(jià)格發(fā)生較大的變 異（ 6）商品自身的周期性。第四章 現(xiàn)金流量表解讀37. 簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以及現(xiàn)金流量的內(nèi)容。答：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等 價(jià)物。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的活動(dòng)性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三 類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活 動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其 處置活動(dòng)。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)

51、資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。38. 簡(jiǎn)述編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法及特點(diǎn) .答：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，有兩種方法：一是直接法，二是間接法。所謂直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支 出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在直接法下，一般是以流量表中的營(yíng)業(yè)收入為起 點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所謂間接法，是指 以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金 流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。兩種方法得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)相等。采 用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)

52、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量 的來(lái)前景；采用間接法編制現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解 凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。39. 通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可以達(dá)到哪些目的？答：（ 1）評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵就是觀察利潤(rùn)受到現(xiàn)金流量支撐的程度，因?yàn)?利潤(rùn)的確認(rèn)計(jì)量基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，其實(shí)發(fā)生時(shí)間與收取現(xiàn)金的時(shí)間往往存在一定差異。對(duì)于企業(yè)更重 要的是取得現(xiàn)金的流入，而不是僅僅得到賬面的利潤(rùn)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中間接法的計(jì)算過(guò)程，可以充 分了解利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間差異的大小和原因

53、，真是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。（ 2）分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)資金的主要來(lái)源之一是負(fù)債，負(fù)債水平過(guò)低，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能獲 得財(cái)務(wù)杠桿收益，但是負(fù)債水平過(guò)高，又會(huì)引起較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力與企業(yè)現(xiàn)金 流量狀況直接相關(guān)，如果企業(yè)債務(wù)到期而沒(méi)有足夠的現(xiàn)金歸還，這種風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為真實(shí)的危機(jī)，甚至 導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，反之如果企業(yè)現(xiàn)金充裕，現(xiàn)金流量狀況穩(wěn)定，則可以承擔(dān)較高的負(fù)債水平，同時(shí)利用高 負(fù)債獲得高杠桿收益。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析正可以滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)未來(lái)償債現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和判 斷的需要。（ 3）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量必然也會(huì)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)

54、、籌資 活動(dòng)。這些方面的歷史現(xiàn)金流量信息都反映在現(xiàn)金流量表中， 從而構(gòu)成了未來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。 對(duì)現(xiàn)金流量表的分析就是將歷史現(xiàn)金流量與未來(lái)現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。40. 如何進(jìn)行現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析 ?答：在衡量企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)， 企業(yè)現(xiàn)金流量的指標(biāo)與利潤(rùn)指標(biāo)相比有較大差異， 利潤(rùn)指標(biāo)的總額是越大越好， 但是對(duì)現(xiàn)金流量的評(píng)價(jià)卻并非如此。所以對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析，應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）對(duì)三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量性質(zhì)都不相同， 但是各自的現(xiàn)金凈流量都是三種結(jié)果。 即大于零、 等于零、小于零。每種結(jié)果都與企業(yè)所在的經(jīng)營(yíng)

55、周期、 發(fā)展戰(zhàn)略以及市場(chǎng)環(huán)境等因素有關(guān)，在分析時(shí)，不能僅僅依據(jù)現(xiàn)金凈流量的大小做出優(yōu)劣判別。（2）對(duì)各個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析。在對(duì)三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析基礎(chǔ)上，再進(jìn)行各個(gè)現(xiàn)金流量 項(xiàng)目的質(zhì)量分析，分析的內(nèi)容包括判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的構(gòu)成，以及哪些項(xiàng)目在未來(lái)期間可以持續(xù)，哪些 項(xiàng)目是偶然發(fā)生的，各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的原因是什么等等。41何為現(xiàn)金流量？通過(guò)現(xiàn)金流量分析所揭示的信息有哪些方面的作用？ 答：現(xiàn)金流量是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出量。通過(guò)現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)信息使 用者可以評(píng)估企業(yè)以下幾個(gè)方面的能力：（ 1）企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力（ 2）企業(yè)償 還債務(wù)及支付企

56、業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力（ 3）企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的 原因（4）會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。第五章 償債能力分析42. 簡(jiǎn)述償債能力分析的意義和作用。 答：企業(yè)償債能力問(wèn)題是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn) 行分析，對(duì)于企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人都有著十分重要的意義和作用。（1）企業(yè)償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策。一個(gè)投資者在決定是否向某企業(yè)投資時(shí)，不僅僅考慮企業(yè)盈利能力， 而且還要考慮企業(yè)償債能力。（ 2）企業(yè)償債能力分析有利于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策。企 業(yè)經(jīng)營(yíng)者要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，

57、必須保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的暢通和順利進(jìn)行，而企業(yè)各環(huán) 節(jié)暢通的關(guān)鍵在于企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)速度。（ 3）企業(yè)償債能力分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸 決策。償債能力對(duì)債權(quán)人的利益有著直接的影響，因?yàn)槠髽I(yè)償債能力強(qiáng)弱直接決定著債權(quán)人信貸資金及 其利息是否能收回的問(wèn)題。而及時(shí)收回本金并取得較高利息是債權(quán)人借貸要考慮的最基本的因素。 （4） 企業(yè)償債能力分析有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 企業(yè)償債能力狀況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的綜 合反映，通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力的分析，可以說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。43. 簡(jiǎn)述短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的關(guān)系？ 答:企業(yè)短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力通稱為企業(yè)償債能力，它們共同構(gòu)成企業(yè)對(duì)各種債務(wù)的償還能力。 兩種償債能力既相互統(tǒng)一，又有顯著的區(qū)別 ;既有共同性，又各具有特殊性（ 1）短期