對外投資稅收政策的國際比較(二)

1、對外投資稅收政策的國際比較（二）二、我國對外投資稅收政策及其完善我國觀行對 外投資稅收政策的主要 內(nèi)容 作文/zuowen/1.外國稅收抵免。我國采用分國限額抵免 方法 ，對于當(dāng)年外國 稅額超過其抵免限額的， 其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中抵免， 也不得列為費(fèi)用支出， 但可在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 國內(nèi)稅法對間接 抵免未作規(guī)定，在我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，一般采用10%的股權(quán)比重作為納稅人享受間接抵免的條件。 思想?yún)R報/sixianghuibao/關(guān)于饒讓抵免的適用對象， 分兩種情況：（1）納稅人在與 中國 締 結(jié)有饒讓抵免條款的避免雙重征稅協(xié)定的國家， 按所在國稅法及政府 規(guī)定獲得

2、的所得稅減免的；（2）對外 經(jīng)濟(jì) 合作 企業(yè) 承攬中國政府 援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組 織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目。獲得當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)） 政府減免所得稅的。 上述兩種情況由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)審核后，視同已繳所得稅進(jìn)行抵免。論文代寫2.所得稅減免優(yōu)惠。無論東道國與我國是否簽有避免雙重征稅協(xié) 定，境外投資企業(yè)自正式投產(chǎn)或開業(yè)之日起5年內(nèi)，對中方從境外分 得的應(yīng)稅利潤免征所得稅。 論文代寫3.關(guān)稅優(yōu)惠。對在 發(fā)展 中國家不能獲得可兌換貨幣的合營企業(yè)，中方以分得的利潤購買或以貨易貨的方式換回我國所需要的其他產(chǎn) 品，除國家禁止進(jìn)口的產(chǎn)品外，若經(jīng)

3、營有虧損的，可申請減免進(jìn)口關(guān) 稅；但若屬于產(chǎn)品返銷。則按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。對中方作為投資運(yùn) 出的設(shè)備、器材或原材料， 憑商務(wù)部的批準(zhǔn)文件和境外投資企業(yè)的合 同副本，海關(guān)予以放行， 并免征出口關(guān)稅。 思想?yún)R報/sixianghuibao/4.境外投資企業(yè)遇有 自然 災(zāi)害等 問題 的處理。納稅人在境外 遇有風(fēng)、水、火、震等自然災(zāi)害。損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活 動確有困難的?；蛴捎谒趪ǖ貐^(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或 政治 動亂等不可 抗拒的客觀因素造成損失較大的， 在取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥埂?領(lǐng)館等 駐外機(jī)構(gòu)的證明后， 按規(guī)定可對其境外所得給予一年減征或免征的照 顧。 開題報告/html/lunwenzhi

4、dao/kaitibaogao/（二）我國對外投資稅收政策存在的不足 作文/zuowen/不可否認(rèn)的是，我國現(xiàn)行的對外投資稅收政策在解決跨國投資活 動中的國際重復(fù)征稅、 實(shí)現(xiàn)國際投資的稅負(fù)公平、 積極鼓勵國內(nèi)企業(yè) “走出去 ”等方面發(fā)揮了積極作用。但是，從我國實(shí)施企業(yè) “走出去”發(fā) 展戰(zhàn)略的高度來要求。 從我國對外投資的形勢和發(fā)展態(tài)勢來看， 參照 各國有關(guān)對外投資稅收制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，我國對外投資的現(xiàn)行相關(guān)稅收 制度仍存在不足。1.涉外稅收政策的量點(diǎn)仍傾向于。 “引進(jìn)來 ”，而“走出去 ”的相關(guān)稅收政策較為薄弱。 目前 ，我國的對外開放正由 “引進(jìn)來 ”為主轉(zhuǎn)向 “引進(jìn)來 ”和“走出去 ”并重，而

5、相應(yīng)的涉夕卜稅收政策未能及時調(diào)整；改革開放以來， 為吸引外國投資， 我國對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實(shí) 施了多種形式的一整套的稅收優(yōu)惠政策， 相比之下， 我國對到境外投 資的稅收鼓勵政卻重視不夠。 在國內(nèi)稅法中， 現(xiàn)行的對外投資稅收政 策只是零星地散布于某些 法律 、法規(guī)和部門規(guī)章中， 沒有形成體系。 在對外稅收協(xié)定的具體條款中，更多地是考慮我國作為吸引外資的收 入來源地國家的稅收利益，而較少從我國作為對外投資的居住國角度 考慮問題。 代寫論文2.對外投資的稅收政策導(dǎo)向不明，形式單一。稅收政策作為政府 政策的一部分，應(yīng)當(dāng)配合國家 “走出去 ”經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，對企業(yè) 的對外投資活動在宏觀上予以合

6、理的引導(dǎo)。 目前，我國在稅收政策上 沒有體現(xiàn)出在對外投資的產(chǎn)業(yè)、地區(qū)以及投資方式上的政策導(dǎo)向，從 稅收優(yōu)惠的方式看，也主要是減免稅， 沒有采用海外投資準(zhǔn)備金等間 接稅收優(yōu)惠，形式比較單一，對外投資稅收政策尚未形成體系。 論 文網(wǎng)3.外國稅收抵免制度過于簡單。目前，在我國國內(nèi)稅法中對境外 已納稅款的抵免只有直接抵免的規(guī)定，間接抵免的規(guī)定基本為空白， 僅在我國對外簽訂的部分稅收協(xié)定中有間接抵免的規(guī)定。 從我國對外 投資實(shí)踐看， 與東道國政府或企業(yè)設(shè)立的合資企業(yè)是主要方式， 約占 對外投資企業(yè)的70%，其余30%是我方獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)、 合作經(jīng)營企 業(yè)或設(shè)立的海外分公司。 在境外建立子公司的形式具有獲得注冊地的 法律保護(hù)、負(fù)有有限責(zé)任、減少投資風(fēng)險等優(yōu)勢，因此。我國對外投資將更多地采取設(shè)立子公司的形式