《經(jīng)濟(jì)法》期末考試案例分析題答案

1、 1 / 6 經(jīng)濟(jì)法期末考試案例分析題答案 經(jīng)濟(jì)法期末考試案例分析題答案 A卷 四、案例分析題(本題共2小題，每小題20分，共計(jì)40分) 1.華聯(lián)公司是一家股份制企業(yè)，本年度，會(huì)計(jì)部門發(fā)生了以下事項(xiàng)：（1）華聯(lián)公司的對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均有會(huì)計(jì)主管簽字、蓋章后報(bào)出。 （2）華聯(lián)公司為促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，規(guī)定銷售人員自己聯(lián)系銷售渠道，自找客戶，誰銷售誰負(fù)責(zé)收款，工資與銷售額掛鉤。 （3）華聯(lián)公司設(shè)置了大小兩套賬，大賬對(duì)外，小賬對(duì)內(nèi)。 （4）華聯(lián)公司從外地購(gòu)買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更正，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證

2、。 請(qǐng)指出該公司上述做法的錯(cuò)誤并說明理由。（20分） 答：對(duì)該公司上述做法存在的錯(cuò)誤分析如下： （1）華聯(lián)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外報(bào)送不符合有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)有總會(huì)計(jì)師簽名蓋章。（5分） （2）華聯(lián)公司制定的關(guān)于“誰銷售誰負(fù)責(zé)收款”的規(guī)定違反了企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，造成了內(nèi)控缺陷。銷售工作與收款工作是兩個(gè)不相容職務(wù)，“誰銷售誰負(fù)責(zé)收款”的規(guī)定不符合不相容職務(wù)相互分離的要求。（5分）（3）華聯(lián)公司設(shè)置大小兩套賬的行為違反了會(huì)計(jì)法的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，“不依法設(shè)賬，

3、或私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的”，均屬于違法行為。（5分）1/6 （4）經(jīng)辦人員直接在原始憑證上進(jìn)行更正的做法是錯(cuò)誤的，應(yīng)按規(guī)定將發(fā)票交原出具單位重開。根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始 2 / 6 憑證的數(shù)量、單位或金額等關(guān)鍵項(xiàng)目有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（5分） 2.某酒廠12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒含增值稅售價(jià)117元；（2）自產(chǎn)啤酒10噸，每噸成本1000元，不含增值稅售價(jià)1500元，無償提供給某啤酒節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的啤酒消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸；白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤；酒類產(chǎn)品增值稅稅

4、率17%；假設(shè)本月沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅額和增值稅額。（20分） 答： （1）該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下： 以自產(chǎn)糧食白酒用于廠慶活動(dòng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅額=2000×117÷（1+17%）×20%+2000×0.5 =40000+1000 =41000(元)（5分） （解題說明：白酒的消費(fèi)稅采用從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法。含稅價(jià)需換算為不含稅價(jià)再計(jì)稅。） 以自產(chǎn)啤酒無償提供給啤酒節(jié)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220 =2200（元）（5分） （解題說明：啤酒的消費(fèi)稅采

5、用從量計(jì)稅的辦法） 本月共應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=41000+2200 =43200（元） 2/6 3 / 6 （2）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅計(jì)算如下： 以自產(chǎn)糧食白酒用于廠慶活動(dòng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅額=2000×117÷（1+17%）×17% =34000（元）（5分） 以自產(chǎn)啤酒無償提供給啤酒節(jié)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅應(yīng)納增值稅額=10×1500×17% =2550（元）（5分） 本月共應(yīng)繳納增值稅額=34000+2550 =36550（元） （解題說明：白酒和啤酒的增值稅均采用從價(jià)計(jì)稅的辦法。含稅價(jià)需換算為不含稅價(jià)再計(jì)稅

6、。） B卷 四、案例分析題(本題共2小題，每小題20分，共計(jì)40分。) 1. 2013年8月某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)國(guó)有企業(yè)大型企業(yè)利華公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，了解到一下情況： （1）2012年5月人員徐某調(diào)離該公司，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人王某的監(jiān)督下，徐某將自己負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)賬簿移交給會(huì)計(jì)人員劉某。劉某在交接中因疏忽未發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面的問題。徐某事后極力推諉責(zé)任。 （2）2012年7月會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人宋某調(diào)離該廠，該廠廠長(zhǎng)張某任命自己的直系親屬李某為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某又任命自己的直系親屬小李在該廠的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納，并由小李兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作。 （3）2012年8月，張

7、某根據(jù)職工代表大會(huì)的建議，解聘了總會(huì)計(jì)師林某，并任命會(huì)計(jì)人員陳某擔(dān)任該廠的總會(huì)計(jì)師。 4 / 6 3/6 請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定對(duì)下列問題題作出說明： （1）徐某辦理完會(huì)計(jì)交接后是否還應(yīng)對(duì)原移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？（10分） （2）廠長(zhǎng)張某任命自己的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；李某任命自己的直系親屬擔(dān)任出納并兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作，有無違反會(huì)計(jì)法的規(guī)定？為什么？（10分） 答： （1）徐某在辦理完會(huì)計(jì)工作交接后還應(yīng)對(duì)原移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三十五條規(guī)定，移交人員對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)

8、計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 （10分） （2）廠長(zhǎng)張某任命自己的直系親屬李某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某任命自己的直系親屬小李在該廠會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納并兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作，違反了相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十六條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十二條規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（10分） 2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)

9、是增值稅一般納稅人，從事小汽車的生產(chǎn)、銷售。2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)機(jī)器修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，稅額8.5萬元；支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 5 / 6 （2）購(gòu)入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，稅額850萬元。（3）本月銷售自產(chǎn)小汽車取得含稅銷售額29250萬元。另外收取裝卸費(fèi) 11.7萬元，開具普通發(fā)票。 4/6 （4）將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛售價(jià)25萬元（不含增值稅）。 已知：小汽車的增值稅稅率為17%；小汽車的消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率

10、均為5%；運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率7%。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算如下數(shù)據(jù)： <1>該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅。（5分） <2>該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5分） <3>該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅額。（5分） <4>該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額。（5分） 答： （1）該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 =（29250+11.7）÷（1+17%）×17%+10×25×17% =4251.7+42.5 =4294.2（萬元）（5分） （解題說明：銷售小汽車另收的裝卸費(fèi)屬于增值稅混合銷售收入，需要并入銷售額計(jì)算增值

11、稅銷項(xiàng)稅額，并視為是含稅收入，與取得的小汽車含稅銷售額一起換算為不含稅銷售額后再計(jì)稅。將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，按同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算。） 6 / 6 （2）該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 =8.5+2×7%+850 =858.64（萬元）（5分） 5/6 （解題說明：購(gòu)進(jìn)機(jī)器修理用配件和購(gòu)入鋼材均取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；支付的購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，取得了運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，按題中給定抵扣率7%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。） （3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅額 =4294.2-858.64 =3435.56（萬元）（5分） （解題說明：該企業(yè)是增值稅一般納稅人，應(yīng)納增值稅額采用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”，計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額 =（29250+11.7）÷（1+17%）×5%+10