2019年會計?？碱}

1、2019 年會計?？碱}簡答題17%，所得稅采用當1、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率 資產負債表債務法核算，全年累計實現(xiàn)利潤 1000 萬元，所得稅稅率為 25%。 年發(fā)生以下業(yè)務：(1) 去年 12 月購入管理用固定資產， 原價為 181萬元，預計凈殘值為 1 萬元， 法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊， 折舊年限及預計凈殘值與稅法相一致。(2) 當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 100 萬元，其中研究階段支出 20萬元， 發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出 為 50 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開

2、發(fā)支出可按 150%加計扣除，研究開發(fā)支 出均為人工費用。 該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產在當期期末已達到預定用途。 企業(yè) 根據(jù)各方而情況判斷， 無法合理預計其為企業(yè)帶來的經濟利益的期限， 將其視為 使用壽命不確定的無形資產。 12 月31 日對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā) 生減值。3月1日，購入A股票12萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產； 年末甲公司持有的A股票的市價為180萬元。4月1日，購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產； 年末甲公司持有的B股票的市價為360萬元。(5) 當年因銷售產品承諾提供 3年的保修服務，年末預計負債賬面金額為 70萬元， 當年未

3、發(fā)生任何保修支出。 假定按照稅法規(guī)定， 與產品售后服務相關的費用在實 際支付時抵扣。(6) 11 月 1日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為 1200萬元，預計使用年限為 60 年，年末公允價值為 1500萬元。假設稅法按 60年采用平均年限法計提折舊 (此題假設折舊費用為該年全年 )。(7) 年末存貨賬面余額 100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值 94萬元。(8) 去年發(fā)生的虧損尚有 30萬元未彌補， 可以由當年稅前利潤彌補。 假設去年已 估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損， 已視同可抵扣暫時性差異， 確認相 應的遞延所得稅資產。(9) 企業(yè)當年除上述業(yè)務產生的暫時性差異

4、外， 確認應支付的職工薪酬共計 5000 萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為 4500 萬元；超標業(yè)務招待費 10萬元，國債利息收入 90萬元，違法經營罰款 20萬元。 要求 編制上述業(yè)務的有關會計分錄；多選題2、當企業(yè)以分立或者合并的方式改組，成立了對上市公司控股的公司的時候， 無形資產產權的處置方式有 () 。A. 直接作為投資折股，產權歸上市公司B. 產權歸上市公司，但允許控股公司或者其他關聯(lián)公司有償或無償使用該無形 資產C無形資產產權由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有償或無償使用D.由上市公司出資取得無形資產的產權簡答題3、某公司目前年息稅前利潤為 8

5、00萬元，資本全部由普通股構成，權益資本總 額為 1600 萬元，適用的所得稅稅率為 20%。該公司認為目前的資本結構不夠合 理，準備用平價發(fā)行債券 (每年付息一次， 到期還本， 不考慮籌資費 ) 回購部分股 票的方式予以調整。假設：(1) 債務的市場價值與賬面價值相同；(2) 公司將保持現(xiàn)有的資本規(guī)模和資本息稅前利潤率，每年將全部稅后凈利分派 給股東，即留存收益率為零。經過調查，可以考慮選擇的調整方案及其有關資料如下：債券的賬面價值(萬元)債券票面年利率股票的P值無風險報酬率股票市場的平 均收益率001.26%10%3006%1.36%10% 5007%1.46%10%7008%1.56%1

6、0%9009%1.66%10% 100010%1.76%10%要求：(1) 計算確定各種資本結構下公司的市場價值 (精確到萬元整數(shù)位 )；(2) 計算確定各種資本結構下公司的加權平均資本成本 (以市場價值權數(shù) )。單選題4、某外商投資企業(yè)銀行存款 (美元) 賬戶上期期末余額 50000 美元，市場匯率為1 美元=8.30 元人民幣，該企業(yè)采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月 10 日將其中 10000 美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1 美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為 1美元=8.32 元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美 元賬戶的業(yè)務，期末市場匯率為 1 美元=8.28

7、 元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財 務費用(匯兌損失)共計() 元。A.600B.700C.300D.-100多選題5、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有 () 。A. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B. 持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后 的凈額孰低進行計量C無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D內部研發(fā)項目形成的無形資產成本不包括研究階段發(fā)生的支出單選題6、關于記賬本位幣，下列說法正確的是 () 。A. 企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán) 境發(fā)生重大變化B. 企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更

8、C我國企業(yè)的記賬本位幣必須為人民幣D.我國企業(yè)財務報表的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種單選題7、甲公司為境內注冊的公司， 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%， 其 30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有 30%進口，出口產品和進口原材料通常以美元結算。甲公司以人民幣作為記賬本 位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。(1) 甲公司有關外幣賬戶在 2008年11月 30日余額如下： 項目外幣賬戶余額匯率人民幣賬戶余額 ( 萬元人民幣 ) 銀行存款 40006.8527400 應收存款 20006.8513700 應付存款 100

9、06.856850(2) 甲公司 2008 年 12 月發(fā)生有關外幣交易和事項如下： 2 日，將 100 萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.9 元人民幣，當日銀行買入價為 1 美元=6.82 元人民幣。 10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為 2000 萬美元。該原材料已驗收入 庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為 1美元 =6.84 元人民幣。另外，以銀行存款 支付該原材料的進口關稅 2920 萬元人民幣，增值稅 2325.6 萬元人民幣。 15日，出口銷售一批商品，銷售價款為 3000 萬美元，貨款尚未收到。當日市 場匯率為 1美元=6.82 元人民幣。假定不

10、考慮相關稅費。 20日，收到應收賬款 1500萬美元，當日存入銀行。當日市場匯率為 1 美元=6.8 元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。 31日，市場匯率為 1 美元=6.78 元人民幣。(3) 甲公司擁有乙公司 80%的股權。乙公司在法國注冊，在法國生產產品并全部 在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在法國采購。 2008年 11月末，甲公司應收乙 公司款項 1000 萬歐元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分， 2008 年 11月30日折算的人民幣金額為 9200萬元。2009年 12月 31日歐元與人民幣 的匯率為 1：9.6 。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝?/p>

11、第6至 11題。() 。下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應當考慮的因素是A. 影響商品和勞務銷售價格的貨幣B. 影響商品和勞務人工成本的貨幣C融資活動獲得的貨幣D.上交所得稅時使用的貨幣() 。多選題8、下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的有A. 內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產B. 無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷C計提減值后的無形資產價值恢復時應轉回原無形資產減值損失D.出售無形資產時支付的營業(yè)稅應計入到“營業(yè)稅金及附加”科目中多選題() 。9、下列各種會計處理方法，體現(xiàn)謹慎原則的做法是A. 固定資產采用年數(shù)總和法計提折舊B. 固定資產期末采用賬面價值與可收

12、回金額孰低法計價C在物價持續(xù)上漲的情況下，采用后進先出法計價D企業(yè)研究和開發(fā)無形資產過程中的費用，于發(fā)生時計入當期管理費用E.長期股權投資采用成本法核算單選題10、關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法錯誤的是 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出， 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出， 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，() 。ABCD.為費用應當于發(fā)生時計入當期損益 應確認為無形資產 可能確認為無形資產，也可能確認多選題11、（ 三）甲公司為境內注冊的公司， 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，其 30%收入來

13、自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原 材料有 30%進口，出口產品和進口原材料通常以美元結算。甲公司以人民幣作為 記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）2009 年 11月 30 日甲公司有關外幣賬戶余額如下： 項目外幣賬戶余額 （萬美元）匯率人民幣賬戶余額 （萬元人民幣 ） 銀行存款 40006.8527400應收賬款 20006.8513700應付賬款 10006.856850(2) 甲公司 2009年 12 月發(fā)生有關外幣交易和事項如下： 2 日，將 100 萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為 1 美元=6.9 元人

14、民幣，當日銀行買入價為 1美元=6.82 元人民幣。 10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為 2000 萬美元。該原材料已驗收入 庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為 1美元 =6.84 元人民幣。另外，以銀行存款 支付該原材料的進口關稅 2920 萬元人民幣，增值稅 2325.6 萬元人民幣。 15日，出口銷售一批商品，銷售價款為 3000 萬美元，貨款尚未收到。當日市 場匯率為 1 美元 =6.82 元人民幣。假定不考慮相關稅費。 20日，收到應收賬款 1500萬美元，當日存入銀行。當日市場匯率為 1 美元=6.8 元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。 31日，市場匯率為 1 美元=

15、6.78 元人民幣。(3) 甲公司擁有乙公司 80%的股權。乙公司在法國注冊，在法國生產產品并全部 在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在法國采購。 2009年 11月末，甲公司應收乙 公司款項 1000 萬歐元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分， 2009 年 11月30日折算的人民幣金額為 9200萬元。2009年 12月 31日歐元與人民幣 的匯率為 1:9.6 。下列關于資料三的處理，正確的有 () 。A. 長期應收款外幣賬戶不產生匯兌差額B. 長期應收款外幣賬戶產生的匯兌差額先計入財務費用，然后轉入合并資產負 債表的外幣報表折算差額項目C長期應收款外幣賬戶產生的匯兌差額直接計入合

16、并資產負債表的外幣報表折算差額項目D. 歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應列入合并資產負債表的少數(shù)股東權益項目E. 歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應列入合并資產負債表中的負債項目多選題12、下列交易或事項形成的資本公積中， 在處置相關資產時應轉入當期損益的有 () 。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.權益法下的長期股權投資，由于其他權益變動所形成的資本公積C可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E. 自有房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積單選題13、中國甲公司與日

17、本乙公司擬共同設立一中外合資經營企業(yè)。 在擬訂的下列合 同條款中，哪一條是違法的？A. 合營企業(yè)的注冊資本用美元表示B. 中方用以出資的土地使用權，其作價在合營期間不得調整C合營企業(yè)編制的財務與會計報告以美元為計算和表示單位D合營企業(yè)注冊資本的增加或減少的決議須經董事會一致通過單選題（ 中間價 ） （ 中間價 ） （ 中間價 ）14、在外匯業(yè)務中，當企業(yè)收到投資方投入的外幣資金， 應采用的折合匯率是 （） 。A. 收到投資款項期初即期匯率B. 收到投資款項期末即期匯率C收到投資款項當日即期匯率D收到投資款項按合同約定匯率單選題15、單位工程核算的組成包括 （） 內容。 直接費、間接費、管理費和

18、稅金 直接費、間接費、利潤和稅金 直接費、間接費、工程總成本 直接費、間接費、管理費和稅金ABCD多選題() 。16、國有企業(yè)的下列行為中，應當對相關國有資產進行評估的有A.以非貨幣資產對外投資B. 上市公司國有股東股權比例變動C. 整體改建為有限責任公司D. 資產涉訟單選題17、某企業(yè)2000年4月正日采用補償貿易方式從國外引進 1臺需要安裝的設備， 該設備到岸價為 10 萬美元，當日市場匯率為 1 美元兌換 8.30 元人民幣。 引進設 備時以人民幣支付進口關稅等 1 5萬元，交付安裝后發(fā)生安裝成本 20萬元人民幣， 該設備于 2000 年 12 月 31 日交付生產使用，若 12 月 3

19、1 日的市場匯率為 1 美元 兌換 8.50 元人民幣，則該設備的入賬價值為人民幣 () 元。A. 118 萬B. 35 萬C. 103 萬D. 120 萬單選題18 、下列項目中，我國會計法未作規(guī)定的是 () 。 A.BC.D.采用借貸記賬法 記賬本位幣 會計年度 會計核算對象和內容多選題19 、期末發(fā)生的下列事項中，影響當年度利潤表中營業(yè)利潤的有 A.() 。B.C.D.E.出租無形資產的各期攤銷額 生產過程中發(fā)生的廢品損失 企業(yè)當期應交的土地使用稅 管理部門設備發(fā)生的修理支出 生產中已不再需要待處置的存貨多選題20、下列各項中，屬于利潤表提供的信息有 ABCD實現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)生的營業(yè)成本

20、 投資收益 企業(yè)的利潤或虧損總額1-答案：編制有關會計分錄。暫無解析2-答案： A,B,D 解析 當企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對上市公司控股的公司時，無 形資產的處置方式有： 直接投資入股， 產權歸上市公司， 控股公司不再使用該 無形資產； 產權歸上市公司， 但允許控股公司或其他關聯(lián)公司有償或無償使用 該無形資產； 無形資產產權由上市公司的控股公司掌握， 控股公司與上市公司 簽訂關于購買無形資產使用的許可協(xié)議， 由上市公司有償使用； 由上市公司出 資取得無形資產的產權。故選 ABD。3- 答案： 暫無解析4-答案： C 解 析 本 期 登 記 的 財 務 費 用 ( 匯 兌 損失)=(

21、50000 X 8.30-10000X 8.32) -40000X 8.28 + 10000X (8.32 -8.25)=1300 元5-答案： B,D暫無解析6- 答案： A 解析 企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經 濟環(huán)境發(fā)生重大變化。 企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)， 可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。 但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。7- 答案： D暫無解析8- 答案： A,B,C,D暫無解析9- 答案： A,B,C,D 解析 謹慎性原則，是指在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產和收 益，

22、不低估負債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。例如： (1) 計提八項 減值準備； (2) 在物價持續(xù)上漲的情況下，采用后進先出法計價； (3) 固定資產 采用加速折舊方法計提折舊； (4) 企業(yè)研究和開發(fā)無形資產過程中的費用， 于發(fā) 生時計入當期管理費用，等等。10-答案： C 解析 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無 形資產成本。11- 答案： B,D 暫無解析12- 答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積屬于資本溢 價或股本溢價，處置時不能轉入當期損益。13- 答案： C 考點 中外合資經營企業(yè)的注冊資本、 財會報

23、告等 解析 根據(jù)中外合資經營 企業(yè)法實施條例 (2001 修訂版) 第 18 條的規(guī)定，合營企業(yè)的注冊資本，是指 為設立合營企業(yè)在登記管理機構登記的資本總額， 應為合營各方認繳的出資額之 和。合營企業(yè)的注冊資本一般應當以人民幣表示， 也可以用合營各方約定的外幣 表示。因此選項A正確。該條例笫48條規(guī)定，場地使用費在開始用地的 5年內 不調整。以后隨著經濟的發(fā)展、 供需情況的變化和地理環(huán)境條件的變化需要調整時，調整的間隔期應當不少于 3 年。場地使用費作為中國合營者投資的， 在該合 同期限內不得調整。因此選項 B正確。該條例第33條規(guī)定，下列事項由出席董 事會會議的董事一致通過方可作出決議： (

24、一)合營企業(yè)章程的修改； ( 二) 合營企 業(yè)的中止、解散； (三)合營企業(yè)注冊資本的增加、減少； (四) 合營企業(yè)的合并、 分立。因此選項D正確。根據(jù)該條例第第75;條的規(guī)定，合營企業(yè)的賬目，除 按記賬本位幣記錄外，對于現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣款項以及債權債務、收益 和費用等， 與記賬本位幣不一致時， 還應當按實際收付的貨幣記賬。 以外國貨幣 作為記賬本位幣的合營企業(yè)，其編報的財務會計報告應當折算為人民幣。因此， 合營企業(yè)編制的財務與會計報告以美元為計算和表示單位是違法的， 選項 c 是符 合題意的。14- 答案： C 解析 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算， 不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算， 外幣投入資本與相應的貨幣 性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。15-答案： B單位工程核算的組成包括直接費、間接費、利潤和稅金。16-答案： A,C,D(3) 合并、分立、破產、解散； 產權轉讓； (6) 資產轉讓、置換； (8) 以非貨幣資產償還債務； (9) 接受非國有單位以非貨幣資產