中級財務管理練習題十

1、20佃年中級財務管理練習題（十）單選題-1關于可供出售金融資產的計量，下列說法中正確的是 （）。A. 應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B. 應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益C持有期間取得的利息或現金股利，應當沖減成本D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益【答案】A【解析】解析可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初 始確認金額。可供出出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變

2、動計入資本公積（其他資本公積）。單選題-2甲企業(yè)2008年1月1日外購一棟寫字樓，購買價款為1000萬元，支付相關 稅費50萬元，該寫字樓自購入當日起即用于出租，該企業(yè)采用公允價值模式對 其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為1200萬元，2009 年6月30日，企業(yè)將該寫字樓收回，轉為自用，2009年6月30日該寫字樓的）萬元。公允價值為1250萬元，則應記入 固定資產”科目的金額為（A.1000B.1200C.1250D.1050【答案】【解析】解析企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值， 所以本題計

3、入固定資產科目的金額為 1250萬元。單選題-3某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是(A. 因同類行業(yè)技術改造升級將固定資產折舊年限由10年改為8年B.期末對按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整C. 年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用D. 投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式【答案】D【解析】解析選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更。單選題-4企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應當（）。A.借記公允價值變動損益”科目B.貸記公允價值變動

4、損益”科目C借記資本公積一一其他資本公積”科目D.貸記資本公積一一其他資本公積”科目【答案】B【解析】解析企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其公允價值 與原賬面價值的差額計入當期損益。轉換日，按該項投資性房地產的公允價值，借記 產”或無形資產”科目，按該項投資性房地產的成本，貸記 投資性房地產（成本）'科目，固定資按該項投資性房地產的累計公允價值變動，貸記或借記 投資性房地產（公允價值變動）'科目, 額，貸記或借記公允價值變動損益”科目。按其差單選題-5某上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的F列事項中，屬于調整事項的是（A.因

5、稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅 200萬元B.因報告年度走私而被罰款200萬元C對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元D.以存貨歸還報告年度形成的負債 200萬元【答案】C【解析】解析選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項 B 不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出； 選項C屬于調整事項，應增加報告年度 的主營業(yè)務收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。單選題-6某企業(yè)投資性房地產采用成本計量模式。2010年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為 300萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。采用直

6、線法計提折舊。2010年應該計提的折舊額為（）萬元。A.12B.20C.12.38D.10【答案】【解析】解析購入的作為投資性房地產的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產 一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以2010年應該計提折舊的時間為11個月。2010年計提折舊=（300-30） -20X11十12=12萬元0。因此，本題的正確答案為 G單選題-7企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉件，應當確認為（）。A.原材料B. 庫存商品C固定資產D.在建工程【答案】C【解析】考點固定資產的概念單選題-8振華公司在對20X8年 1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后,應在原已編制的20X

7、7年12月31日資產負債表中增加（A.遞延所得稅負債16萬元B.遞延所得稅資產75.萬元C.遞延所得稅負債211.萬元D.遞延所得稅資產26.萬元【答案】【解析】1.振華公司對20X8年1月8日發(fā)生的事項進行賬務處理的會計分錄為：借：應付賬款936000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）136000貸：原材料800000借：存貨跌價準備80000貸：資產減值損失80000借：所得稅費用26400貸：遞延所得稅資產26400單選題-9屬于資在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,產負債表日后調整事項的是（A .新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差B.自

8、然災害導致資產重大損失C計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】A【解析】解析自然災害導致資產重大損失、計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組、外 匯匯率發(fā)生較大變動屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。單選題-10存貨清查中，盤虧與毀損的存貨，由于計量誤差或定額內的自然損耗引起的,經批準,應記入（）。A.待處理財產損溢”B.營業(yè)外支出”C.其他應收款”D.管理費用”【答案】D【解析】解析存貨清查中，盤虧與毀損的存貨，由于計量誤差或定額內的自然損耗引起的，經 批準，應記入 管理費用”或營業(yè)費用”。單選題-11根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目

9、可以直接扣除的A.接受關聯方投資支付的超過標準的利息支出B.對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C為購買原材料向銀行貸款的利息支出D.為建造固定資產發(fā)生的合理的利息支出【答案】C【解析】解析選項A，企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。選項B,稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1 日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。 選項D,為建造固定資產發(fā)生的合理的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。單選題-1

10、2企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是A. 管理費用B. 應付利息C財務費用D.在建工程【答案】B【解析】（1）屬于籌建解析：長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則進行會計處理：期間的，計入管理費用。（2）屬于生產經營期間的，計入財務費用。（3）如果長期借款用于 購建 固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出，入在建工程成本；固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的 利息支出，計入財務費用。長期借款計算確定的應付未付利息，借記 在建工程”管理費 用”財務費用”等賬戶，貸記 應付利息”賬戶。單選題-13AS公司將

11、一自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提的固定資產減值準備為 200 萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，則計入 資本公積一一其他資本公積”科目的金額為（）萬元。A.6000B.4700C.5000D.1300【答案】D 【解析】解析轉換日計入 資本公積”的金額=6000-（5000-100-200）=1300萬元）。多選題-14F列關于長期借款所發(fā)生借款費用的會計處理中，正確的有（）。A.屬于生產經營期間，非購建固定資產的利息費用，記入財務費用”B.屬于籌建期間，非購建固定資產的利息費用，記入長期待攤費用”

12、C. 用于固定資產建造的利息費用，應全部記入在建工程”D.用于固定資產購建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在其借入時計入固定資產價值,之后的記入財務費用”E.用于固定資產購建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在允許資本化的期間內計入固 定資產的價值【答案】a,b,d【解析】解析用于固定資產建造的利息費用，應考慮與資產支出掛鉤的部分記入 在建工程”并 非全部記入在建工程”多選題-15甲公司經董事會和股東大會批準，于 20X9年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1) 對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量山權益法改為成本法。對A公司的投資4000萬元。20X9年年初賬面余額為4500萬元，其中

13、，成本為4000萬元，損益調整為500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本(2) 對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值 模式。該辦公樓20X9年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允 價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。(3) 管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20X9年計提的折舊額為350 萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(4) 發(fā)出存貨成

14、本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨20 X9年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。(5) 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。20 X9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎 為其資本化金額的150%。(6)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 X年 1月1日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產改為使用壽 命有限的無形資產。20X9年1月1日，該無形資產賬面余額為500萬元，已計提減值準備100萬元。該無形資產已使用4午，預計尚可使用年

15、限為5年，采用 直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的 情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。F列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的A.管理用無形資產于變更日的計稅基礎為300萬元B.管理用無形資產于變更日應追溯調整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產D. 變更日對出租辦公樓調增其賬面價值 2000萬元，調整期初留存收益和遞延所得稅負 債。E.對子公司（A公司

16、）投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更【答案】a,d,e【解析】解析變更日無形資產的計稅基礎=500-500十10X 4=3萬元）;將使用壽命不確定的無形資 產改為使用壽命有限的無形資產屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不能進行追溯調 整；符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎，但不符合確認遞延所得稅資產 的條件；投資性房地產后續(xù)計量模式的改變屬于會計政策變更， 變更日對出租辦公樓調增其賬 而價值，并調整期初留存收益和遞延所得稅負債。對子公司 （A公司）投資的后續(xù)計量由權益法 改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。多選題-16企業(yè)在確定資產預計未來現

17、金流量的現值應當考慮的因素包括（A.以資產的當前狀況為基礎B.預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量C對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致D.內部轉移價格E. 預計本期資產的現金流量，以當期資產的狀態(tài)確認，不用考慮前期的實際結果【答案】A,B,C,D【解析】解析選項E,預計資產未來現金流量，應當分析以前期間現金流量預計數與實際數的差異情況，以評判預計當期現金流量所依據假設的合理性。通常應當確保當期預計現金流量所依據假設與前期實際結果相一致。多選題-17F列各項所產生的利得或損失，應直接計入當期損益的有（）。A.出售無形資產所產生的收益B.交易性金融資產公允價值增加額

18、C. 可供出售金融資產公允價值的增加額D. 按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少【答案】A,B,D【解析】解析按照企業(yè)會計準則一一基本準則的規(guī)定，利得和損失應當根據具體情況分別直 接計入所有者權益或者計入當期損益。 上述各項中，按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形 資產所產生的收益、交易性金融資產公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房 地產其公允價值的減少，均應直接計入當期損益，而不計入權益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產公允價值 的增加額應當直接計入所有者權益。多選題-18廣發(fā)公司2009年1月1日從冀東公司購入大型生產設備作為固定資產使用,購貨合同約定，該設備的總價款為 3000

19、萬元，當日支付200萬元，余款分4年于每年末平均支付。支付安裝等相關費用32萬元，設備于3月31日安裝完畢交 付使用。設備預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%, （P/A，6%，4）=3.4651，題目以萬元為單位，計算結果保留兩位小數。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。F列關于固定資產初始確認時的說法中，正確的有（）。A.應計入在建工程的金額是2625.57萬元B.應計入在建工程的金額是2657.57萬元C.未確認融資費用應計入的金額是374.43萬元D.未確認融資費用應計入的金額是406.43萬元E. 3月31日

20、，應將在建工程賬戶2625.57萬元轉入固定資產賬戶中【答案】B,C【解析】解析計算總價款的現值=200+2800/4 X （P/A6%, 4）簡答題-佃甲公司是長期由長江集團控股的一家上市公司。（1）2010年6月30日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下: A公司。甲公司擁有A公司20%有表決權股份，長江集團擁有A公司10% 的有表決權股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名 由長江集團委派，其他4名由其他股東委派。根據A公司的公司章程，該公司財務和生產經營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。長江集團與A公司除甲公司以外的其他股東之間不存在關聯方關

21、系。甲公司對A公司股權系2010年1月1日支付銀行存款900萬元（含相關稅費5萬元）取得，取得時A公司可辨認凈資產公允價值為 4000萬元，與所有者權益 賬面價值相同，其中實收資本為 2500萬元，資本公積（均為資本溢價）500萬元,盈余公積100200萬元，未分配利潤200800萬元。 B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權股份，A公司擁有B公司25% 的有表決權股份。甲公司對 B公司股權系2010年4月20日取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠計量。甲公司在2010年4月20日，以一批存貨作為對價，取得B公司8%的股權, 該批存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為1

22、000萬元（不含增值稅），另支付手 續(xù)費30萬元。 C公司。甲公司擁有C公司60%的有表決權股份。甲公司該項股權系2009年2月20日取得，成本為2800萬元，購買日C公司可辨認凈資產公允價值總額 為5000萬元，該項企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并 為應稅合并。2009年1月 D公司。2009年1月1日，甲公司以銀行存款2200萬現金取得D公司股 份400萬股，占D公司總股份的25%,并對D公司形成重大影響。1日，D公司可辨認凈資產公允價值為 8000萬元。甲公司該項12元，同時E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表決權股份。股權系2010年2月取得，擁有E上市

23、公司50萬股股票，每股買價 支付相關稅費2萬元，準備長期持有。2010年12月31日E上市公司股票市價 為每股11元，甲公司預計該股票下跌是暫時性的。(2)2010年下半年，甲公司為進一步健全產業(yè)鏈，優(yōu)化產業(yè)結構，全面提升 公司的核心競爭力和綜合實力，進行了如下資本運作： 2010年8月，甲公司以銀行存款3800萬元從A公司的其他股東手中(不 包括長江集團)購買了 A公司60%的有表決權股份，相關股權轉讓手續(xù)于2010年 8月31日辦理完畢。該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員結構變更為：甲公司派 出5名，長江集團公司派出1名，其他股東派出1名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司實現

24、凈利潤900萬元，未發(fā) 生其他計入所有者權益的交易或事項。2010年8月31日，A公司可辨認凈資產公允價值為 5500萬元，原20%股權 公允價值為1100萬元。200萬元。2010年9月30日，甲公司支付銀行存款 4950萬元向丙公司收購其全資 子公司G公司的全部股權，另支付審計、法律服務、咨詢等費用共計 相關的股權轉讓手續(xù)于2010年9月30日辦理完畢，當日G公司可辨認凈資產公 允價值為5000萬元，賬面價值為3500萬元。長江集團從2008年開始擁有丙公司80%的有表決權股份，丙公司為2007年對G公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成，在2010年9月30日對G公司可辨認凈資產按照購買日公允

25、價值持續(xù)計量下的金額為4500萬元。2010年11月30日，甲公司支付銀行存款3200萬元從C公司的其他股東 手中進一步購買了 C公司40%的股權。當日，C公司的可辨認凈資產公允價值為 6000萬元，自購買日開始持續(xù)計量的金額為7000萬元。(3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增發(fā)新股 400萬股，大海公司以4000萬元現金認購。增發(fā)股份后，甲公司對 D公司仍具有重大影響。2009年 1月1日到2010年6月30日期間，以2009年1月1日D公司可辨認凈資產公 允價值為基礎計算，D公司累計實現凈利潤1600萬元。在此期間，D公司除所 實現利潤外，無其他所有者權益他變動。結合資料 和(2)回答下列問題:針對A公司的投資，作出2010年8