1審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述

1、西華大學(xué)管理學(xué)院 1 審計準(zhǔn)則與法規(guī)審計準(zhǔn)則與法規(guī) 主講：胡建平 西華大學(xué)管理學(xué)院 Email: TelQQ：287720483 西華大學(xué)管理學(xué)院 2 西華大學(xué)管理學(xué)院 3 主要參考文獻和資料來源主要參考文獻和資料來源 【1】中華人民共和國審計法規(guī)編委會.中華人民共和國審計法規(guī)與審計準(zhǔn)則及政策解讀(2013年權(quán)威解讀版）.上海：立信會計出版社，2013. 【2】蔡春、唐滔智.公司治理審計論.北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006. 【3】審計研究、中國審計、中國內(nèi)部審計等期刊 【4】中華人民共和國審計署網(wǎng)站http:/ 【5】中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站http:/ 【6】中國

2、內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站http:/ 西華大學(xué)管理學(xué)院 4 哈佛大學(xué)圖書館 西華大學(xué)管理學(xué)院 5 講課內(nèi)容安排 ? 第1講 概述 ? 第2講 審計基本法律法規(guī) ? 第3講 國家審計準(zhǔn)則 ? 第第4講講 內(nèi)部審計準(zhǔn)則（內(nèi)部審計準(zhǔn)則（重點） ? 第5講 外部審計準(zhǔn)則 西華大學(xué)管理學(xué)院 6 第第1講講 審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?1.我國的法律形式： ?憲法 ?法律 ?行政法規(guī) ?部門規(guī)章 ?地方性法規(guī) 西華大學(xué)管理學(xué)院 7 1.我國的法律形式我國的法律形式 ?憲法是國家根本大法，是其他法律的重要淵源。 ?法律由全國人民代表大會制定并通過。名稱一般為“XX法” ?行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，

3、或者 根據(jù)國家立法機關(guān)授權(quán)決定，依法制定的規(guī)范性文件。名稱一般為“條例”、或“規(guī)定”、或“辦法”等。 西華大學(xué)管理學(xué)院 8 1.我國的法律形式我國的法律形式 ?部門規(guī)章：國務(wù)院所屬的各部、委、行、署、以及具有行政管理職能的直屬機構(gòu)，是部門規(guī)章的制定主體。比如財政部、國家審計署、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家發(fā)改委、國家質(zhì)檢總局、商務(wù)部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門制定規(guī)章。名稱一般為“辦法”、“準(zhǔn)則”、“規(guī)定”等。 ?地方性法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人大及其常委會依據(jù)本地具體情況，可以依法制定地方性法規(guī)。地方性法規(guī)不得違反上位法，其實施的空間范圍是受限的。一般為“XX省XX條例”

4、、“XX省XX辦法”等。 西華大學(xué)管理學(xué)院 9 第第1講講 審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?2. 我國審計法律制度體系 ?憲法中關(guān)于審計的規(guī)定 ?審計法律 ?審計行政法規(guī) ?審計部門規(guī)章 ?審計地方性法規(guī) 西華大學(xué)管理學(xué)院 10 2. 我國審計法律制度體系我國審計法律制度體系 ?憲法中關(guān)于審計的規(guī)定 ?憲法對我國實行審計監(jiān)督制度，設(shè)立審計機關(guān)，以及對審計機關(guān)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，審計監(jiān)督的范圍和對象，審計監(jiān)督的基本原則等，都作出了明確的原則規(guī)定，由此奠定了我國審計法制建設(shè)的基礎(chǔ)。 ?第62條、第63條、第67條和第80條規(guī)定了審計長的任免條款；第86條規(guī)定審計長是國務(wù)院的組成人員之一。 ?

5、第91條規(guī)定，“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”，“審計機關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉”。 ?第109條規(guī)定：“縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。地方各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)?！?西華大學(xué)管理學(xué)院 11 2. 我國審計法律制度體系我國審計法律制度體系 ?審計法律 ?中華人民共和國審計法： 1994年全國人大常委通過；2006年修正 ?中華人民共和國注冊會計師法： 1993年全國人大常委

6、通過 ?中華人民共和國會計法： 1985年全國人大常委通過；1993年第一次修正；1999年第二次修訂 西華大學(xué)管理學(xué)院 12 2. 我國審計法律制度體系 ? 審計行政法規(guī) ? 中華人民共和國審計法實施條例：1997年10月21日國務(wù)院令第231號公布；2010年2月2日國務(wù)院第100次常務(wù)會修訂通過 西華大學(xué)管理學(xué)院 13 2. 我國審計法律制度體系我國審計法律制度體系 ?審計部門規(guī)章 ?審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定：審計署令第1號，2000年1月28日 ?中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則：審計署令第8號，2010年9月1日 ?審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定：審計署令第4號，2003年3月4日 ?企業(yè)內(nèi)部

7、控制基本規(guī)范（財會20087號 ）、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 （財會201011號 ）：財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定發(fā)布。 ?中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則：財會20064號 ，財政部制定發(fā)布，2007年1月1日起施行。 西華大學(xué)管理學(xué)院 14 2. 我國審計法律制度體系我國審計法律制度體系 ?審計地方性法規(guī) ?安徽省內(nèi)部審計條例：2011年8月19日安徽省人大常委通過 ?湖南省內(nèi)部審計辦法：湖南省政府255號令，2011年7月4日湖南省人民政府第87次常務(wù)會議通過 ?四川省內(nèi)部審計條例：四川省第十屆人大常委會公告第111號，四川省人大常委會2007年11月29日通過 ?廣州市內(nèi)部

8、審計條例：2002年7月1日起施行 ?南京市內(nèi)部審計管理辦法：南京市人民政府令第39號 ?四川省注冊會計師行業(yè)發(fā)展財政專項資金管理暫行辦法：川財會201346號 ，2013年7月25日 西華大學(xué)管理學(xué)院 15 第第1講講 審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?3.國際審計準(zhǔn)則 （ISAs，International Standards on Auditing ） ?國際審計準(zhǔn)則是一套國際專業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)管財務(wù)審計的操作。 國際審計準(zhǔn)則是由國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的。 西華大學(xué)管理學(xué)院 16 3.國際審計準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則 國際會計師聯(lián)合會國際會計師聯(lián)合會 (International Federa

9、tion of Accountants，IFAC) ?成立于1977年10月14日的德國慕尼黑，其前身是國際會計職業(yè)協(xié)調(diào)委員會，成立于1972年的澳大利亞悉尼第10屆國際會計師大會上。其最高領(lǐng)導(dǎo)是代表大會及理事會。其代表大會的成員非個人，而是世界各國的會計師職業(yè)團體。國際會計師聯(lián)合會的總部設(shè)于美國的紐約，它在瑞士日內(nèi)瓦注冊，宗旨是統(tǒng)一會計及審計標(biāo)準(zhǔn)，提升世界的會計專業(yè)，協(xié)調(diào)及促進國際的發(fā)展和信息交流。 ?IFAC 下設(shè)國際審計實務(wù)委員會（IAPC），2001 年更名為國際審計與保證準(zhǔn)則委員會（IAASB），該委員會通過發(fā)布各種審計和保證業(yè)務(wù)方面的公告，在全世界范圍內(nèi)提高審計實務(wù)和相關(guān)服務(wù)的統(tǒng)一

10、程度，在理事會的支持下，促進自愿接受這些公告。 ?中國注冊會計師協(xié)會于1997年5月8日正式成為國際會計師聯(lián)合會成員。 西華大學(xué)管理學(xué)院 17 3.國際審計準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則 ?國際審計準(zhǔn)則的采用 ?國際審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容：包括一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則 。 ?2009 年11 月，國際審計準(zhǔn)則（ISAs）的采用工作已經(jīng)有序展開，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）發(fā)布的多項國際審計準(zhǔn)則已被采用或被作為全球126 個國家和地區(qū)制定國家準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。 延伸閱讀： 劉金星.國際審計準(zhǔn)則趨同研究.會計之友，2011（6上）：71-74. 西華大學(xué)管理學(xué)院 18 第第1講講 審計準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計

11、準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?4.審計準(zhǔn)則的含義與作用 ?審計準(zhǔn)則的含義 審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的原則，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。 審計準(zhǔn)則一般可分為：政府審計準(zhǔn)則、外部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 西華大學(xué)管理學(xué)院 19 4.審計準(zhǔn)則的含義與作用審計準(zhǔn)則的含義與作用 ?審計準(zhǔn)則的作用 ?制定、頒布審計準(zhǔn)則，公開、明確審計的基本規(guī)范要制定、頒布審計準(zhǔn)則，公開、明確審計的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計作用的必要條件和重要求，是充分、有效地發(fā)揮審計作用的必要條件和重要保證。保證。 1.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。 2.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)。 3.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介。 4.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的