會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教案

1、作者:日期:會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教案第五單元會計報表的編制5. 1資產(chǎn)負(fù)債表的編制主講教師：李曉臨課時：2學(xué)時教學(xué)目的?熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理?掌握資產(chǎn)負(fù)債表的報表結(jié)構(gòu)?掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法教學(xué)重點?資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法教學(xué)難點?資產(chǎn)負(fù)債表的編制中的分析填列教學(xué)方法?講解和演示教學(xué)用具?教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識回顧復(fù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)理論知識 ：1 .資產(chǎn)負(fù)債表的時間以什么時間為標(biāo)準(zhǔn)？2. 資產(chǎn)負(fù)債反映哪些會計要素 ？3. 資產(chǎn)負(fù)債表編制的原理是什么？4 .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是什么？5. 資產(chǎn)負(fù)債表與哪些會計報表有相互聯(lián)系？如果聯(lián)系?6. 資產(chǎn)負(fù)債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解？（一）

2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，年初數(shù)為上年末余額。（二）期末余額：1. 根據(jù)總賬科目余額填列的科目：短期投資（交易性金融資產(chǎn)）、短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付職工福利（應(yīng)付職工薪酬）。2 .根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬 款。某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額下表：科目名稱應(yīng)收賬款80, 0 001 0 0, 0 0020,000 . 00A公司80, 0 0 0B公司6 0, 0 00C公司40,000預(yù)付賬款1 60 , 0 0060 ,00 0D公司1 0 0 ,000E公司60,0 0 0F公司6 0, 000應(yīng)付賬款40

3、 0 ,0001 80, 00® 0.00G公司100,0 0 0H公司300, 00 0I公司1 8 0,000預(yù)收賬款600,0 0 04 2 0,00 00 0 .0 0J公司2 00,000K公司40 0 ,000L公司420,000該企業(yè)2 0 06年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：應(yīng)收賬款=8 0, 0 0 0+6 00, 000= 6 80,0 0 0預(yù)收賬款=4 20 ,000+100, 0 00=520, 00 0預(yù)付賬款=1 6 0,000+400 , 0 0 0=560, 0 00應(yīng)付賬款=180,0 0 0+60, 00 0 =2 40 , 0 00

4、3根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列：長期借款、長期期債權(quán)投資等。例：某企業(yè)長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2006年1月1日31 , 00 0, 0 0 0 .002 0 0 5年1月1日32 , 000, 00 0 .0020 0 4年6月1日34 , 00 0,000 . 0 0該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為：1,000, 0 00 + 2,000, 0 00=3,000, 000.00（元）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=4 ,000, 0 0 0 .0 0 （元）4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、長期股權(quán)

5、投資、在建工程等科目。5 綜合運用上述填列方法分析填列：如存貨需要根據(jù)原材料、委托加工物資、 材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成差異等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)， 再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。思考與訓(xùn)練根據(jù)所給期初資料和已記好的賬簿資料編制主要會計報表會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教案第五單元會計報表的編制5.2利潤表和利潤分配表的編制主講教師：李曉臨課時：2學(xué)時教學(xué)目的?熟悉利潤表和利潤分配表的編制原理?掌握利潤表和利潤分配表的編制方法教學(xué)重點?禾U潤表和利潤分配表的編制方法教學(xué)難點?利潤表的編制教學(xué)方法?講解和演示教學(xué)用具?教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識回顧1. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是什么？2.

6、資產(chǎn)負(fù)債表與哪些會計報表有相互聯(lián)系 ？如果聯(lián)系？3. 資產(chǎn)負(fù)債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解？1 .利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。2. 利潤表的編制報表各項目主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。3. 禾分配表的編制報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關(guān)明細(xì) 科目的發(fā)生額分析填列。4. 利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表 采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟 ：(1 )以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計 算出主營業(yè)務(wù)利潤。(2) 以主營業(yè)務(wù)利

7、潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤。(3) 以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外 支出，計算出利潤總額。(4 )以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤(或虧損)。會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教案第五單元會計報表的編制5.3 現(xiàn)金流量表的編制主講教師：李曉臨課時:4學(xué)時教學(xué)目的?熟悉現(xiàn)金流量表的編制原理?掌握現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)重點?現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)難點?現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)方法?講解和演示教學(xué)用具?教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識點三：整理和裝訂會計賬簿內(nèi)容概述和組織現(xiàn)金流量表的編制主要從以下幾方面去掌握：1 .現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

8、；2 .現(xiàn)金流量表編制的原理一權(quán)責(zé)發(fā)生與收付實現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換;3. 現(xiàn)金流量表編制的思路。現(xiàn)金流量表主表的編制有兩種方法：一是臺賬法，不做調(diào)整分錄。二是工作底稿法和T型賬戶法，即做調(diào)整分錄。本單元知識點講解知識點一：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表 ，它反 映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ，表明企業(yè)獲 得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，其他貨幣資金，以及現(xiàn)金 等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 價值變動風(fēng)險很小的投資。后面提及現(xiàn)金時，除非同時提及

9、現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。知識點二：現(xiàn)金流量的分類通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三 類:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量三類。其中：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及 其處置的活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。知識點三：現(xiàn)金流量表主表的具體內(nèi)容1. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù) 實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包

10、括：A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一主營業(yè)務(wù)收入 ；B、前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金一應(yīng)收賬款的減少 ；C、本期預(yù)收的賬款一預(yù)收賬款的增加；D、本期退回本期銷售的商品、前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金應(yīng)從本 項目內(nèi)扣除一相關(guān)科目的減項。E、企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金，也在本項目反映。 “收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。 “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目,反映企業(yè)除了上述各項目外， 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如存款利息收入、代收的運雜費、收取的押金保證 金,經(jīng)營租賃收到的租金，罰款收入、流動資

11、產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映，并在會計報表附注中披露。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付 的現(xiàn)金，包括：A、本期購入商品、材料，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （包括增值稅進(jìn)項稅額）一 主營業(yè)務(wù)成本；B、本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項一應(yīng)付賬款的減少；C、本期預(yù)付款項一預(yù)付賬款的增加；D、本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除一相關(guān)科目的減項。 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ) 貼等，以及為職工支付的其他費用。不包

12、括支付的離退休人員的各項費用，和支付給在建工程人員的工資等。（注：企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映; 支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支 付的現(xiàn)金”項目反映。)企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、 支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本 項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。 “支付的各項稅費”項目，

13、反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的各項稅費。包括：A、本期發(fā)生并支付的稅費；B、上期欠交本期支付的稅費；C、本期預(yù)交的稅費。包括上交稅務(wù)部門的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、礦產(chǎn) 資源補(bǔ)償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計入固定資 產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的稅費等。 “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外， 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、經(jīng)營租賃 所支付的現(xiàn)金、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。2 .投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容(1) “收回投資所收到的

14、現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn) 金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資 本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。(2) “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn) 金股利、利潤、利息等。不包括股票股利。(3) “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn) 損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。(如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資 活動有關(guān)的現(xiàn)金項

15、目反映)(4 ) “收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以 外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。比如:企業(yè)收回購買股票和債權(quán)時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已 到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。(5 ) “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反 映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定 資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中 單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其

16、首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動 的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。(6) “投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金 包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。值得注意的是：企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投 資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。(7) “支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以 外,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。比如:企業(yè)購買股票

17、和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息 ，應(yīng)在投資活動的“支付的其 他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。3. 籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容(1) “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包 括以發(fā)行股票方式籌資的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā) 行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行 費用后的凈額)等。特別注意的是：以發(fā)行股票、債券方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不從本項目內(nèi)扣除。而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)

18、金”項目反映。(2) “借款所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。(3) “收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外， 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。(4) “償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債務(wù)本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、禾和償付利息所支付的 現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。(5) “分配股利、禾和償付利息所支付的現(xiàn)金” 項目,反映企業(yè)實際支付的 現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資者的利息，包括借款利息

19、、債券利息等。(6) “支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)除了上述各項外， 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出， 如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃支付的租賃 費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。4. “匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時， 所 采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價 物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。知識點四：調(diào)整分錄編制原理步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式，利潤表遵 循“收入一費用=利潤”的會計等式，因此

20、會計等式也可以表述為“資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益+收入一費用”。步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物，下同）和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金+ 非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費用”，進(jìn)行移項得出“現(xiàn)金=負(fù)債+所 有者權(quán)益+收入一費用一非現(xiàn)金資產(chǎn)”。步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財務(wù)報告年度（或中期）的期初和期末同時適用，可 以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+期初收入一期初費用一期 初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益+期末收入一期末費用一 期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額=負(fù) 債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額一費用本

21、年發(fā)生額一非現(xiàn)金 資產(chǎn)凈增加額”。知識點五：調(diào)整分錄的實質(zhì)和特點1 .現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄賬戶的名稱不再是會計分錄的名稱，而是報表項目的名稱；比如:用銀行存款購買材料200000 平時做帳的會計分錄是：借：存貨 2 0 0 000貸:銀行存款200000如果要依據(jù)這筆業(yè)務(wù)編制會計分錄的話，首先將賬戶名稱替換為資產(chǎn)負(fù)債表 里的項目。借:存貨2000002 0 0 0 00貸：購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金2. 計算公式具體推導(dǎo)如下：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整和計算 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（價款+增值稅）=本期主營業(yè)務(wù)收入（包括代購代銷）+本期其他業(yè)務(wù)收入

22、（指材料銷售）+本期應(yīng)交增值稅的銷項稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷項稅額增加（如視同銷售 ）+本期應(yīng)收賬款減少（期末數(shù)-期初數(shù)）-本期計提的壞賬準(zhǔn)備-本期核銷壞賬導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少+本期收回前銷已核銷的壞賬+應(yīng)收票據(jù)減少（期末余額-期初余額）-本期票據(jù)貼現(xiàn)的貼息-本期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少 +本期預(yù)收賬款增加（期末余額-期初余額）-本期支付銷售退回的退貨款（價款+增值稅）（如果第一項已經(jīng)扣除退回，在 此不再退回） 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出（不含稅）+本期增值稅進(jìn)項稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增值稅進(jìn)項稅額的增加（如涉及進(jìn)項轉(zhuǎn)出）+本期

23、存貨增加（期末余額-期初余額）（未扣減存貨跌價準(zhǔn)備）+本期存貨改變用途、特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少（在建工程領(lǐng)用的存貨+盤虧的 存貨+非正常損失的存貨）-本期非購買活動導(dǎo)致存貨增加（盤盈的存貨）-本期計入生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、福利費、水電費、維修費、車間 辦公費等-本期計入生產(chǎn)成本、制造費用中的折舊費+本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少（期初余額-期末余額）-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少+本期預(yù)付款項增加（期末余額-期初余額）-本期收到購貨退回的退貨款（價款+增值稅）（如果第一項已經(jīng)扣除退回，在 此不再退回） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)

24、費用、管理費用中提取的工資、福利費、養(yǎng)老 保險金、住房公積金等-應(yīng)付工資扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初 余額）卜應(yīng)付福利費扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初余額） 支付的各項稅費=主營業(yè)務(wù)稅金及附加+計入其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、管理費用等稅費+所得稅+交納的增值稅-（除增值稅外的應(yīng)交稅金期末余額-除增值稅外的應(yīng)交稅金期初余額） -其他應(yīng)交款（期末余額-期初余額）注意：現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅款”項目填列的稅費必須由企業(yè)來承擔(dān)， 而代扣職工的個人所得稅不是有企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)代扣代繳行為與企業(yè)不代扣代繳 的結(jié)果應(yīng)該是一致的，所以交納的“個人所得稅”不能列入“支付的各項稅款”

25、項目,而應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出等（2 ）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整和計算 收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本 金及收益（出售、到期收回）+長期債券投資收到的本金=短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資的貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期投資、長期股權(quán)投資的收益-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致短期投資、長期股權(quán)投資長期債券投資的 減少 取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股 利

26、及利息 處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費 用的凈額（包括災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映） 受到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券是支付的已經(jīng)宣 告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目 以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資 租賃租賃費，其在籌資活動中的反映）或=用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)+支付在建工程人員的工資福利費等或=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如在建工程）的借方發(fā)生額 -本期收到以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)的增加-本期收到投資者投入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其