會計學原理復習要點

1、學習必備歡迎下載會計是以貨幣為主要計量單位，對企事業(yè)、機關單位或 其他經濟組織的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反 映和監(jiān)督的一項經濟管理活動，同時也是一項經濟管理工 作。會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能，具體來 講，就是會計是用來做什么的，對于這問題，馬克思曾有精 辟的論述，他指出：“過程越是按社會的規(guī)模進行作為對 過程進行控制和觀念總結的簿記就越是必要”現代會 計的基本職能就歸納為核算職能和監(jiān)督職能。會計核算就是對大量的經濟業(yè)務通過記錄、計算、歸類、整理和匯總，并通過記賬、算賬、報賬等程序，全面、完整、 綜合地反映經濟活動過程和結果，并為經濟管理提供有用的 信息。會計監(jiān)督主要是

2、以國家的財經法規(guī)、政策、制度、紀律 和會計信息為依據，對將進行和已經進行的經濟活動進行合 理合法的監(jiān)督。會計對象是會計行為的客體，它是會計工作的內容，也 是會計核算和監(jiān)督的內容。會計正是利用貨幣為主要計量尺 度，以企業(yè)在生產過程中的資金運動為對象，對企業(yè)生產經 營活動進行核算和監(jiān)督的。會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體 化，是反映會計主體的財務狀況和經營成果的基本單位。我 國企業(yè)會計準則- -基本準則嚴格定義了資產、負債、所 有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素，這六大會計要 素又可以劃分為兩大類，即反映財務狀況的會計要素（又稱 為資產負債表要素）和反映經營成果的會計要素（又稱

3、利潤 表要素）。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債 和所有者權益； 反映經營成果的會計要素包括收入、 費用以 及利潤。會計假設：會計核算的基本前提又稱會計假設，是指組 織正常會計核算工作應當具備的前提條件。主要包括會計主 體、持續(xù)經營、會計期間和貨幣計量四個方面的內容。會計 主體假設是指假設會計所核算的是一個特定的企業(yè)或單位的經濟活動，而不是漫無邊際的。持續(xù)經營是假設企業(yè)正常 的生產經營活動能永遠地進行下去，即在可以預見的將來， 企業(yè)不會倒閉。假定企業(yè)正常生產經營活動可以人為地分割 為若干相等的、較短的時間段落，這就是會計分期假設。我 國以日歷年度作為企業(yè)會計年度，即從公歷 1 1 月

4、 1 1 日起到 1212月 3131 日作為一個會計年度。還可進一步按照日歷分為會計 半年度、會學習必備歡迎下載計季度與會計月度。其中，凡是短于一個完整的 會計年度的報告期間均稱為會計中期。貨幣計量是指企業(yè)在 會計核算中要以貨幣為統(tǒng)一的主要的計量單位，記錄和反映 企業(yè)生產經營過程和經營成果。會計方法指從事會計工作所使用的各種技術方法，一般 包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。其中會 計核算方法是會計方法中最基本的方法，本書主要介紹的是 會計核算方法。會計核算方法 包括以下七個方面的內容：（一）設置賬 戶（二）復式記賬（三）填制和審核憑證（四）登記會計賬 簿（五）成本計算（六）財產清

5、查（七）編制會計報表（1 1）經濟業(yè)務發(fā)生后，取得和填制會計憑證；（2 2）按會計科目對經濟業(yè)務進行分類核算，并運用復式記 賬法在有關會計賬簿中進行登記；（3 3）對生產經營過程中各種費用進行成本計算；（4 4）對賬簿記錄通過財產清查加以核實，保證賬實相符；（5 5）期末，根據賬簿記錄和其他資料，進行必要的加工計 算，編制會計報表。會計等式：又稱會計平衡公式、會計方程式，是表明各 會計要素之間基本關系的恒等式，分為基本會計等式和擴展 的會計等式。經濟會計核算工作程序包含以下幾個步驟:學習必備歡迎下載（1 1）基本會計等式為：資產 = =負債+ +所有者權益 該公式反映了同一價值運動的兩個方面，

6、一個是來龍，一個是去脈。表明了某一會計主體在某一特定時點所擁有的 各種資產，同時也表明了這些資產的內在聯(lián)系。（2 2）擴展的會計等式：利潤 = =收入- -費用；本質上利潤最終是歸屬企業(yè)所有者的，因此，企業(yè)經過一段時間的生產 經營活動后，基本會計等式就會演變?yōu)椋嘿Y產= =負債+ + （所有者權益+ +利潤）= =負債+ +所有者權益+ + （收入- -費用），該公式 也是擴展的會計等式。會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項 目。合理的對會計要素具體內容按項目進行分類，設置會計 科目，是進行會計核算方法的重要基礎。會計科目是設置賬 戶的名稱，同時也是各單位設置賬戶的一個重要依據。會計

7、科目根據會計要素分為資產類科目、負債類科目、所有者權 益類科目、成本類科目和損益類科目。會計賬戶：是在將會計對象劃分為會計要素的基礎上， 對會計要素的具體內容所做的進一步分類，可以分類地、連 續(xù)地記錄經濟業(yè)務增減變動情況，再通過整理和匯總等方 法，反映會計要素增減變動及其結果，從而提供各種有用的 數據和信息。因此，可以說賬戶是會計信息的“儲存器”。復式記賬法是指對任何一項經濟業(yè)務（交易或事項）都 以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶中相互聯(lián)系的進 行登記，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方 法。復式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經濟業(yè)務， 提供有用的會計信息；能夠清晰地反映資金運

8、動的來龍去 脈，便于對業(yè)務內容的了解和監(jiān)督；能夠運用發(fā)生額、余額 的平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。借貸記賬法：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復 式記賬方法。 也是目前國際上通用的一種記賬方法。 我們可 以從記賬符號、賬戶結構、分錄編制、試算平衡和記賬規(guī)則 五個方面來理解這種記賬方法。1 1、記賬符號：“借”、“貸”，主要用來表示每一類賬戶 的增加和減少情況。2 2、賬戶結構：該方法下，任何賬戶都分為借、貸兩方，而且把賬戶的左方稱為 “借方”，把賬戶的右方稱為“貸方”， 記賬學習必備歡迎下載時，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即一方表 示增加，另一方就表示減少。3 3、 記賬規(guī)則：有借必

9、有貸（賬戶登記方向），借貸必相 等（賬戶登記金額）4 4、分錄編制：5 5、試算平衡會計分錄是指預先確定每一筆經濟業(yè)務所涉及的賬戶 名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄，從而可以正 確的記錄經濟活動的發(fā)生情況，它是會計語言的表達式。會 計分錄的編制過程：確認涉及要素；確認登記賬戶；分析增 減變化；確定記賬方向；確定記錄金額；寫出完整分錄。試算平衡是指根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則 的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、 完整性。分為賬戶發(fā)生額試算平衡和賬戶余額試算平衡兩種 公式。試算平衡工作一般在月末結出各個賬戶的本月發(fā)生額 和月末余額后，通過編制總分類賬戶發(fā)生額試算平

10、衡表和總 分類賬戶余額試算平衡表來進行的。會計憑證：記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任和據以登記賬 簿的書面證明。按填制程序和用途的不同，會計憑證可以分 為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，載明經濟業(yè) 務具體內容和完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原 始資料和主要依據。原始憑證按來源分為自制原始憑證和外 來原始憑證。記賬憑證是根據原始憑證進行歸類、整理編制的會計分 錄憑證，它是登記賬簿的直接依據，記賬憑證按用途不同分 為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。記賬憑證按其包括的 內容不同，可以分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯 總表（亦稱記賬憑證匯總表、賬戶匯總表）三類。

11、從原始憑 證到記賬憑證是經濟信息轉換成會計信息的過程，是會計的 初始確認階段。專用記賬憑證按其反映經濟業(yè)務的內容不同，又可分為 收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。會計賬簿是指以會計憑證為依據，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地 記錄和反映企業(yè)、機關和事業(yè)等單位經濟活動全部過程的簿 籍，這種簿籍是由若干具有專門格式，又互相連結的帳頁組 成的。帳頁一旦標明會計科學習必備歡迎下載目，這個帳頁就成為用來記錄該 科目所核算內容的賬戶。按照賬簿的用途分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 按照賬簿的外表形式分為訂本式賬簿（特種日記賬和總分類 賬必須采用訂本賬）、活頁賬（一般明細賬均采用活頁賬） 和卡片賬（固定資產明細賬等）對賬的

12、含義：就是核對賬目。一般是在會計期間（月份、 季度、年度）終了時，檢查和核對帳證、帳帳、帳實、帳表 是否相符。2.2.對賬的內容：（1 1）賬證核對：將各種賬簿記錄與會計憑證進行核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。（2 2）賬賬核對：對各種賬簿之間的有關數字進行核對。 包括：總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余 額合計數核對相等；明細分類賬各賬戶的余額合計數與有關 的總分類賬的余額核對相符；日記賬的余額與總分類賬各賬 戶的余額核對相符；會計部門各種財產物資明細分類賬的期 末余額與保管或使用部門的財產物資明細分類賬的期末余 額核對相符；本單位會計部門有關賬簿的發(fā)生額和余

13、額與外 單位相應賬簿的發(fā)生額和余額核對相符。（3 3）賬實核對：將賬面數字和實際的物資、款項進行核 對。賬實核對包括現金日記賬賬面余額與庫存現金相互核 對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行各賬戶的銀行對賬單相 互核對；各種材料物資明細賬賬面余額與材料物資實存數額 相互核對；各種應收、應付款項明細賬賬面余額與有關的債 權、債務單位相互核對。以上通常通過財產清查來進行（4 4）賬表核對：將賬簿記錄與各種會計報表相互核對。二、結賬1 1、結賬的含義：結賬就是把一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務，在全部登記 入賬的基礎上，結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額， 并將期末余額轉入下期或下年新賬（期末余額結轉到下期即

14、 為下期期初余額）。2.2. 結賬步驟：（1 1）檢查結賬日止以前所發(fā)生的全部經濟業(yè)務是否都已經 登記入賬。值得注意的是，各種收入和費用應該按照權責發(fā) 生制的要求進行學習必備歡迎下載處理。（2 2）編制結賬分錄。在有關經濟業(yè)務已經登記入賬的基礎 上，要將各種收入、成本和費用等賬戶的余額進行結轉，編 制各種轉賬分錄，結轉到利潤賬戶，再編制利潤分配的分錄。（3 3）計算發(fā)生額和余額。計算出各賬戶的發(fā)生額和余額， 并進行結轉，最終計算出資產、負債和所有者權益類賬戶的 本期發(fā)生額和余額。錯帳更正：錯帳的原因一般是在填制記賬憑證環(huán)節(jié)或登 記賬簿環(huán)節(jié)；錯帳的查找方法：差數法（漏記）、除二法（方向記反），除

15、九法（數字金額顛倒）：（1 1）劃線更正法：適用于記賬憑證正確，但記賬時發(fā) 生錯誤。學習必備歡迎下載注意事項：對錯誤的數字必須全部劃掉；劃掉的數字必 須保持清晰可見。（2 2）紅字更正法：也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。適 用于記賬憑證中會計科目用錯并已入賬而引發(fā)的錯帳?！纠科髽I(yè)用銀行存款 2 2 500500 元支付產品銷售廣告費。 錯誤分錄為：借：管理費用2 2 500500貸：銀行存款2 2 500500錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法丄_A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：管理費用2 500貸：銀行存款2 500B 編制正確分錄并記賬：借：銷售費用2 500貸：銀行存款2 500紅字更正法還適用于更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯帳?！纠坑勉y行存款 5050 元支付辦理銀行業(yè)務手續(xù)費。分錄為:注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。不規(guī)范的更正方法學習必備歡迎下載借：財務費用500500學習必備歡迎下載貸：銀行存款500500錯賬：分錄中金額寫多更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字 與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：借：財務費用450貸：銀行存款450（3 3）補充登記法：