財(cái)務(wù)內(nèi)審費(fèi)用審計(jì)上篇

1、費(fèi)用審計(jì)-上篇有位審計(jì)人員在對(duì)公司費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有一份現(xiàn)金支岀的，無(wú)任何票據(jù)，僅一張申請(qǐng)單，寫(xiě) 著因?yàn)槟衬吃?，所以需要政府公關(guān)費(fèi)多少元（超過(guò) 5000 了），然后老總簽字了，會(huì)計(jì)就把老總簽字的這 張說(shuō)明附在后面了，岀納那邊現(xiàn)金就直接岀去了。他就有疑問(wèn)，這種政府公關(guān)費(fèi)光明正大入賬有何風(fēng)險(xiǎn)？ 有什么法律條款？費(fèi)用審計(jì)和貨幣資金審計(jì)是內(nèi)審新人經(jīng)常會(huì)接觸到的審計(jì)項(xiàng)目。一方面是因?yàn)檫@些審計(jì)無(wú)論在什么公 司，審計(jì)內(nèi)容和方法都比較固定，而且不是很難，另外一方面是可以出績(jī)效。費(fèi)用審計(jì)這么簡(jiǎn)單，可是部分審計(jì)人員對(duì)于費(fèi)用審計(jì)還是存在一些誤區(qū)，他們認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)就是看看 預(yù)算有沒(méi)有，有預(yù)算就是沒(méi)問(wèn)題，超預(yù)

2、算了就要算問(wèn)題。然后在審計(jì)報(bào)告中把年度預(yù)算與實(shí)際使用情況做 一個(gè)對(duì)比。20*】手蜃屯仝E管湮費(fèi)用預(yù)靠與實(shí)孑応亀衰主踴單位：人民幣元序 號(hào)31名編1率艷趣比例12*公司3皿司q對(duì)于這種審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理是這么看的，我這個(gè)月預(yù)算是超了，我下個(gè)月少用點(diǎn)就行，反正不 超過(guò)年度的費(fèi)用預(yù)算總額。這個(gè)不是什么問(wèn)題。預(yù)算只是一個(gè)管控的方式，所以通過(guò)預(yù)算分析得到的只是 一些異?；蛘邔徲?jì)線索，而并不是真真的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。也有的審計(jì)人員認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)先進(jìn)行符合性測(cè)試，再在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，充分運(yùn)用屬性抽樣和變量抽 樣相結(jié)合。這個(gè)一看就是外審過(guò)來(lái)的。概述：在內(nèi)審中的費(fèi)用審計(jì)，除了我們熟悉的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，

3、還有待攤以及預(yù)提費(fèi)用。本章節(jié)主要介紹費(fèi)用中的管理費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用金額以及舞弊概率，費(fèi)用審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)這五種費(fèi)用。一、基礎(chǔ)知識(shí)篇費(fèi)用分類(lèi)費(fèi)用通常指的是三項(xiàng)期間費(fèi)用，即銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入到產(chǎn)品成本中，而是直 接計(jì)入到當(dāng)期的損益中。管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的為管理和組織經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用包含的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，包括折舊，如無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；一些稅費(fèi)，如車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管 理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保 險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)

4、費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。制造費(fèi)用雖然名稱(chēng)上是費(fèi)用，但是其并非期間費(fèi)用。制造費(fèi)用不直接計(jì)入到產(chǎn)品的成本中，而是間接 計(jì)入成本。主要是因?yàn)橹圃熨M(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入成本中。所以制造費(fèi)用與期間 費(fèi)用是有本質(zhì)上的區(qū)別的。具體的管理費(fèi)用項(xiàng)目管理費(fèi)用很多，所以一一列舉也不是很合適，這里選擇了幾個(gè)容易出現(xiàn)問(wèn)題的2 級(jí)明細(xì)科目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。稅務(wù)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最

5、高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5 %。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的表現(xiàn)形式有很多種，比如請(qǐng)客吃飯、贈(zèng)送物品等。為了控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)有下面的控制：先由費(fèi)用申請(qǐng)人填制費(fèi)用申請(qǐng)單，詳細(xì)注明招待時(shí)間、招待負(fù)責(zé)人或宴請(qǐng)事由、招待客人身份及陪同人，如果費(fèi)用申請(qǐng)人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢 后由助理填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單 ，附餐費(fèi)、商業(yè)發(fā)票等原始單據(jù)。大額開(kāi)支還需要附酒店的點(diǎn)菜單或者說(shuō)流水單、接送客人的行車(chē)記錄、住宿身份證記錄等能證明客人 確實(shí)存在且來(lái)過(guò)的原始記錄。部分公司還會(huì)要求現(xiàn)場(chǎng)拍照作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的證明。贈(zèng)送禮品需要分年度送 禮以及臨時(shí)送禮。年度送禮一般是根據(jù)總部的安排進(jìn)行統(tǒng)一贈(zèng)送，臨時(shí)性安排則根據(jù)權(quán)限進(jìn)

6、行。業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了上面講的吃吃飯，還有送送禮、給點(diǎn)錢(qián)。送錢(qián)分為兩種，一個(gè)是定期的送禮，比如送 稅務(wù)局或者消防等部門(mén)，另外一種是解決重大公關(guān)事件的，比如送給報(bào)紙媒體的，幫忙消除影響，寫(xiě)軟文 的。定期的送禮有預(yù)算，會(huì)有詳細(xì)列明送禮的名單，職務(wù)，對(duì)方單位，聯(lián)系電話(huà)，地址，送禮事由，送禮 經(jīng)辦人，送禮方式（快件、面交等） 。每次送禮都需要公司領(lǐng)導(dǎo)的審批并經(jīng)相關(guān)部門(mén)備案。送禮結(jié)束，要對(duì) 差異事項(xiàng)或者效果進(jìn)行評(píng)估，未送部分禮金等需要回收。各個(gè)部門(mén)的送禮信息限定在本部門(mén)，禁止在不同 部門(mén)之間溝通。泄密者一律開(kāi)除，并確認(rèn)簽署相關(guān)申明。當(dāng)然送禮的東西，一般會(huì)以超市購(gòu)物卡、當(dāng)?shù)靥?色的物品為主，這一塊的采購(gòu)是需要

7、關(guān)注的。至于一些不當(dāng)?shù)膴蕵?lè)場(chǎng)所消費(fèi)，一般公司不允許報(bào)銷(xiāo)的。差旅費(fèi)： 指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。國(guó)內(nèi)的發(fā)票目前是定 額和機(jī)打兩種形式，國(guó)外發(fā)票一般是手工填寫(xiě)的。為了控制差旅費(fèi)會(huì)有下面的控制：分子公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元 或者是贈(zèng)送早餐等。住宿報(bào)銷(xiāo)時(shí)一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴(yán)格的公司不能報(bào)銷(xiāo) 洗衣等費(fèi)用。交通方面一般要求提前一個(gè)月進(jìn)行安排。一般由公司行政部進(jìn)行訂票。飛機(jī)票的報(bào)銷(xiāo)時(shí)需要行程單的，當(dāng)然有些公司還需要電子票。部分公司會(huì)和票務(wù)公司簽訂合作協(xié)議， 票務(wù)公司會(huì)根據(jù)實(shí)際情況給于返點(diǎn)。有些票務(wù)公司會(huì)拿到低價(jià)的飛

8、機(jī)票，但是賣(mài)給消費(fèi)者的時(shí)候是加了價(jià) 的，所以這個(gè)時(shí)候他提供給你的行程單是假的，雖然可以正常上飛機(jī)。部分公司出于對(duì)差旅費(fèi)的控制， 會(huì)采用包干的方式， 也就是說(shuō)給你多少額度， 額度內(nèi)的住宿費(fèi)、 伙食費(fèi)、 通訊費(fèi)，你可以找任何代票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。當(dāng)然員工自制的白條發(fā)票是不允許的。在查包干制的差旅費(fèi)的時(shí)候不 能按照正常的審計(jì)思路去進(jìn)行，而是只查票據(jù)是否合理即可。這個(gè)還是需要看各地的稅務(wù)局的做法，有些 地區(qū)對(duì)于包干制的差旅是不需要票據(jù)的。只要去稅務(wù)局申請(qǐng)，批準(zhǔn)下來(lái)后，會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候也不需要票 據(jù)，直接填補(bǔ)貼即可。對(duì)于出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有些會(huì)計(jì)是將其做入差旅費(fèi)，其實(shí)是不合理的。會(huì)務(wù)費(fèi)： 召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的

9、一切合理費(fèi)用，包括租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、 餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。會(huì)務(wù)費(fèi)有兩種情況，一種是本單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)生的費(fèi)用剔除從參加會(huì)議者收取 的部分以后的余額，或者全部由會(huì)議組織者支付；另一種是參加上級(jí)或其他單位組織的會(huì)議，由會(huì)議組織 者收取的代辦費(fèi)用。以上兩種情況中都包含了召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切費(fèi)用，當(dāng)然也可能有餐費(fèi)、住宿等費(fèi) 用。第一種情況所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該能夠區(qū)分內(nèi)容，并且按照不同的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，把租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、 會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)等列為“公務(wù)費(fèi) -會(huì)議費(fèi)”，把餐費(fèi)、住宿費(fèi)等列為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” ，一般不應(yīng)該出現(xiàn) 所謂的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級(jí)或其

10、他單位組織的會(huì)議，屬于“會(huì)務(wù)費(fèi)”范圍， 憑會(huì)議組織者開(kāi)具的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票在“公務(wù)費(fèi)-會(huì)議費(fèi)”報(bào)銷(xiāo)列支，和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”就沒(méi)有關(guān)系。咨詢(xún)費(fèi)：托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢(xún)?nèi)藛T或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報(bào)酬。如向律師或律師事務(wù)所咨 詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)，向稅務(wù)師咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)等，以及向雖沒(méi)有國(guó)家認(rèn)可的相 關(guān)職稱(chēng)，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)都可以列入咨詢(xún)費(fèi)支岀。通訊費(fèi)：通訊費(fèi)除了給予員工的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，還包含公司的固定電話(huà)費(fèi)以及寬帶使用費(fèi)。員工補(bǔ)貼根據(jù) 級(jí)別會(huì)有兩種方式，一種是固定補(bǔ)貼，另一種是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。固定補(bǔ)貼的發(fā)票則需要移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳購(gòu)買(mǎi)充值卡, 并開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票。如果是直接通

11、過(guò)營(yíng)業(yè)廳的充值機(jī)充值則會(huì)是個(gè)人名義的發(fā)票，這樣會(huì)計(jì)入個(gè)人所 得，計(jì)個(gè)人所得稅。實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)則根據(jù)電信部門(mén)的話(huà)費(fèi)賬單即可，統(tǒng)一由公司支付。也有些公司是給員工統(tǒng) 一辦理了套餐以及短號(hào)，超岀套餐部分自己支付。發(fā)票國(guó)內(nèi)的發(fā)票分普通發(fā)票和增值稅發(fā)票，管理費(fèi)用所涉及到的發(fā)票都是服務(wù)業(yè)發(fā)票。按照發(fā)票的面額可 以分為定額發(fā)票以及機(jī)打票。定額發(fā)票因?yàn)椴缓每刂?，而且容易出現(xiàn)假發(fā)票，所以目前是更多的是機(jī)打發(fā) 票。機(jī)打發(fā)票需要關(guān)注 2個(gè)地方，一個(gè)是抬頭，另外一個(gè)是印章，抬頭需要以公司的名義開(kāi)具，不能以個(gè) 人名義，而印章需要與消費(fèi)的地方一致。對(duì)于包干制的會(huì)涉及到自己搞發(fā)票，有的會(huì)采用購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的方式來(lái)報(bào)銷(xiāo)，一般購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的稅點(diǎn)

12、是在 5-6%。我們經(jīng)常在火車(chē)站岀口看到的一些婦女抱著小孩，嘴里一直嘀咕著發(fā)票發(fā)票。這些發(fā)票往往都是假 的，最好還是別買(mǎi)。國(guó)外發(fā)票一般都是沒(méi)有像我國(guó)那樣，稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定樣式核發(fā)的，有很多防偽標(biāo)識(shí)。國(guó)外的發(fā)票很多 都是自制的，一般就是一張紙，上面是簡(jiǎn)單的情況說(shuō)明，更多的情況下就是手寫(xiě)的，也不會(huì)給蓋一個(gè)企業(yè) 的章。有些是個(gè)電子的發(fā)票，需要直接打印岀來(lái)。下面給大家展示兩張國(guó)外的發(fā)票，其實(shí)就感覺(jué)是個(gè)購(gòu)物小票或者收據(jù)：7匕H/比器罐範(fàn)I r國(guó)人現(xiàn)在是越來(lái)越有錢(qián)了，有錢(qián)就去國(guó)外享受。國(guó)外紅燈區(qū)的女人一看有錢(qián)，想賺中國(guó)人的錢(qián)，就學(xué) 了一句中文“有發(fā)票”。老大遠(yuǎn)看到中國(guó)人就喊有發(fā)票。時(shí)間一長(zhǎng)，財(cái)務(wù)不干了，不給

13、報(bào)銷(xiāo)了，要求發(fā)票內(nèi) 容是日用品才行。于是，站街女就學(xué)會(huì)了兩句中文：“有發(fā)票”、“日用品”。就是因?yàn)閲?guó)外的發(fā)票在國(guó)內(nèi)是沒(méi)辦法查真?zhèn)蔚摹ＹM(fèi)用報(bào)銷(xiāo)在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)階段，有兩種情況比較特殊，部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)、遺失票據(jù)、跨期報(bào)銷(xiāo)的情況。部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)，部門(mén)助理申請(qǐng)，自己審核，進(jìn)入了財(cái)務(wù)審核流程的情況，這樣子就規(guī)避了審批 流程。一般按照控制的要求是需要該部門(mén)經(jīng)理的上一級(jí)來(lái)審批。比如是分子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的費(fèi)用，則需 要總部的財(cái)務(wù)部的審核，不能自己審批。遺失票據(jù)會(huì)有很多情況，比如放在衣服里被洗掉等等。遺失票據(jù)的管控一般是申請(qǐng)人說(shuō)明遺失原因， 包含住宿地點(diǎn)，時(shí)間，金額，由部門(mén)經(jīng)理對(duì)此做狀況做確認(rèn)。之后申請(qǐng)人使用其他費(fèi)

14、用發(fā)票來(lái)代替原發(fā)票 進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。要去住宿的地方補(bǔ)一個(gè)發(fā)票不太現(xiàn)實(shí)，而且酒店是不會(huì)再開(kāi)一個(gè)發(fā)票給你的。一般是到本地的 旅館開(kāi)個(gè)住宿發(fā)票，但是這樣就可能需要補(bǔ)稅點(diǎn)或者給點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。至于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中的跨期報(bào)銷(xiāo)，這種情況主要是會(huì)影響所得稅前扣除，只要金額小，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)不是什么大問(wèn)題 二、審計(jì)思路業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體就是虛報(bào)和浮報(bào)，表現(xiàn)的形式很多，比如：購(gòu)買(mǎi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，實(shí)質(zhì)上是宴請(qǐng) 朋友或者用于私人消費(fèi)； 按照定額發(fā)票的面額來(lái)報(bào)銷(xiāo)， 比如實(shí)際宴請(qǐng)就 1000 元，但是報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo) 5000元； 下屬模仿簽字報(bào)銷(xiāo)，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷(xiāo)是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào) 銷(xiāo)；所需

15、資料：業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式審計(jì)程序：1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。2、將對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、 宴請(qǐng)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫(xiě)清楚（包括招 待人員、隨同人員、招待事由） 。3、對(duì)于異常的報(bào)銷(xiāo)，需要電話(huà)回訪或者上門(mén)拜訪，電話(huà)回訪酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開(kāi)發(fā)票， 一般接電話(huà)的都會(huì)有所表示；對(duì)于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過(guò)登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁(yè)面

16、。 輸入發(fā)票號(hào)碼就能辨識(shí)發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬 頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。對(duì)于申請(qǐng)是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專(zhuān)用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱(chēng)，還有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章五個(gè)字）5、 對(duì)不能在網(wǎng)上查詢(xún)的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)（縣 ）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定： （一）申 請(qǐng)單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等） ；（二）以個(gè)人名義申請(qǐng)的，提 供個(gè)人的居民身份證原件及復(fù)印件； （三）申請(qǐng)鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件； （四）鑒定發(fā)票申請(qǐng) 表。

17、當(dāng)然有些地方還可以通過(guò)電話(huà)來(lái)查詢(xún)。6、對(duì)于國(guó)外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫(xiě)的發(fā)票，只能通過(guò)對(duì)業(yè) 務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無(wú)法從單據(jù)本身來(lái)核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過(guò)對(duì)賬單 進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過(guò)發(fā)票的真?zhèn)蝸?lái)核實(shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。7、對(duì)于送禮審計(jì)，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒(méi)有未經(jīng)審批的。至于是不是對(duì)象有收到 禮金或者禮物，是不太適合電話(huà)回訪的。比如像媒體公關(guān)費(fèi)的贈(zèng)送是可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽到表來(lái)管控，暗地里 的送禮是不太可能搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執(zhí)。有一種情況比較特殊，比如臨時(shí)送禮的，而且送禮的人說(shuō)是對(duì)方指定的禮品

18、，這個(gè)是不合理的。至少 規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 存在浮報(bào)費(fèi)用的情況；司機(jī)或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)未經(jīng)授權(quán)；對(duì)政府機(jī)關(guān)宴請(qǐng)摘要過(guò)于明顯，比如摘要中注明了宴請(qǐng)稅務(wù)局局長(zhǎng)XX;將業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單附于會(huì)計(jì)憑證后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單上還是很具體的申請(qǐng)事項(xiàng)，一般都建議將申請(qǐng)單單獨(dú)保管；存在超額報(bào)銷(xiāo)，比如就是500 塊錢(qián)的宴請(qǐng)，但是報(bào)銷(xiāo)時(shí)按照最大報(bào)銷(xiāo)級(jí)別進(jìn)行報(bào)銷(xiāo);贈(zèng)送物品采購(gòu)價(jià)格不合理;存在私自購(gòu)買(mǎi)禮品且價(jià)格異常 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制： 對(duì)于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時(shí)間，但是發(fā)票的號(hào)碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對(duì)一個(gè)部門(mén)比如銷(xiāo)售部或者采購(gòu)部進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要把所有的發(fā)票

19、都列在 excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個(gè)人買(mǎi)個(gè)基本發(fā)票，但是在不同的時(shí)間報(bào)銷(xiāo)。還有一種情況是整數(shù)金額報(bào)銷(xiāo)，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。差旅費(fèi)： 舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)不合理費(fèi)用;利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處審計(jì)程序：1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出差旅費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析差旅費(fèi)事項(xiàng)合理性。3、住宿發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常 的費(fèi)用。4、可以通過(guò)丁丁地圖（）或者百度地圖來(lái)核實(shí)，比如公司地點(diǎn)與住宿地點(diǎn)兩者的距離、酒店與機(jī)場(chǎng)的 距離等。在丁丁地圖中，有

20、一欄是查詢(xún)打的費(fèi)用的。費(fèi)用精確程度與實(shí)際打的費(fèi)用相差很小。5、電話(huà)溝通住宿酒店，是否存在返金的情況，一般都是協(xié)議酒店是扣除了所謂的返金。6、飛機(jī)票的真?zhèn)问峭ㄟ^(guò)登錄信天游網(wǎng)站（） ，輸入電子客票號(hào)碼、印刷序號(hào)和校驗(yàn)碼來(lái)核實(shí)。另外部 分公司是與票務(wù)代理公司簽訂了代理協(xié)議，會(huì)有一些返點(diǎn)。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務(wù)公司 的返點(diǎn)是否被挪用，返點(diǎn)的金額不多。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 報(bào)銷(xiāo)了非正常費(fèi)用的住宿費(fèi)用，比如洗衣費(fèi)、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報(bào)銷(xiāo)兩筆住宿費(fèi) 用；報(bào)銷(xiāo)了虛假的出租車(chē)費(fèi)用，比如打車(chē)去客戶(hù)公司，報(bào)銷(xiāo)的出租車(chē)票為同一輛車(chē)；報(bào)銷(xiāo)了額外的差旅費(fèi) 用，比如保險(xiǎn)費(fèi)和飛機(jī)改簽費(fèi)等；與票務(wù)公司的

21、返點(diǎn)未入賬；住宿地方與公司很近，走路就 200 米，但是 還是每天有上下班的打的費(fèi)用等等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制： 有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒(méi)有超過(guò)個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計(jì) 程序。會(huì)務(wù)費(fèi)：舞弊動(dòng)機(jī)： 利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請(qǐng)、宴請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會(huì)等具有私人交際性質(zhì)的 招待費(fèi)用；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過(guò)給好處費(fèi)的辦法 讓酒店換購(gòu)超市購(gòu)物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的諸如 午餐費(fèi)之類(lèi)的費(fèi)用作為“會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷(xiāo)；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)掩蓋請(qǐng)客送禮，把會(huì)議（活 動(dòng)）

22、經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會(huì)議中心的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋 贈(zèng)利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個(gè)人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大 會(huì)議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則” 。審計(jì)程序：1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析會(huì)議費(fèi)用事項(xiàng)合理性；還需要注意發(fā) 票上的紅章與會(huì)議舉辦單位的一致性。3、對(duì)于自辦會(huì)議所需購(gòu)置的大金額的物品，比如大于1000 元，查看其三家比價(jià)以及市場(chǎng)價(jià)的核實(shí)。4、檢查會(huì)議活動(dòng)的立項(xiàng)資料。包括舉辦會(huì)議或

23、活動(dòng)的依據(jù)文件，舉辦會(huì)議或活動(dòng)的申請(qǐng)報(bào)告，會(huì)議或 活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和使用的預(yù)算報(bào)告。會(huì)議活動(dòng)的審批資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)，級(jí)別類(lèi)型，會(huì)議地 點(diǎn)、會(huì)期天數(shù)、參加人數(shù)、會(huì)議議程、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與額度，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)審批簽字情況等資料。5、會(huì)議活動(dòng)舉辦情況資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)、級(jí)別類(lèi)型、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議議程及天數(shù)（議 程日期表）、參加人數(shù)（簽到花名冊(cè)） 、會(huì)議主要材料文本集、財(cái)務(wù)成員及負(fù)責(zé)人名單與分工、物品管理成 員及負(fù)責(zé)人名單與分工。6、檢查會(huì)議活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支資料。收據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷(xiāo)記錄，銀行賬戶(hù)及賬號(hào)，財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)及記 賬憑證與報(bào)表，物品購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審批單，設(shè)備器材購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：會(huì)議用物品采購(gòu)價(jià)格偏高；會(huì)議購(gòu)置物品被挪用或者占用；虛假會(huì)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。