基礎會計學之財務報告概述

1、第一節(jié)第一節(jié) 財務報告概述財務報告概述財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動的結(jié)構(gòu)性表述?，F(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動的結(jié)構(gòu)性表述。財務報告至少應該包括以下部分：財務報告至少應該包括以下部分： 資產(chǎn)負債表；資產(chǎn)負債表；利潤表利潤表/損益表；損益表；現(xiàn)金現(xiàn)金流量表；流量表；所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表/股東權(quán)益變股東權(quán)益變動表；動表；附注。附注。會計報表的構(gòu)成：會計報表的構(gòu)成：1、報告式、報告式（將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按順序項目按順序上下排列上下排列；）；）2、賬戶式、賬戶式（我國采用）（我國采用） 根據(jù)根據(jù)

2、“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益” ，采用左右，采用左右對稱排列的結(jié)構(gòu)列示財務信息；對稱排列的結(jié)構(gòu)列示財務信息； 編制方法有以下幾種情況：編制方法有以下幾種情況：1、總賬對項目；明細總賬對項目；明細賬對項目。賬對項目。2、幾個總賬余額幾個總賬余額合并、抵減后對項目；幾個總賬合并、抵減后對項目；幾個總賬或明細賬余額分析結(jié)算后對項目或明細賬余額分析結(jié)算后對項目等。等。 具體填列：具體填列：1 1、根據(jù)總帳科目余額直接填列。、根據(jù)總帳科目余額直接填列。 如：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、如：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、其他應收款、短期借款、應付票據(jù)、其他應收款、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、

3、應付股利、應付利潤、應付職工薪酬、應付股利、應付利潤、實收資本、資本公積、盈余公積等等。實收資本、資本公積、盈余公積等等。2 2、根據(jù)若干個總帳科目余額計算填列。、根據(jù)若干個總帳科目余額計算填列。 如：貨幣資金，應根據(jù)庫存現(xiàn)金、如：貨幣資金，應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額之銀行存款、其他貨幣資金科目余額之和計算填列。和計算填列。 再比如：存貨（加總計算后還要再比如：存貨（加總計算后還要減去減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”）3 3、根據(jù)若干個明細科目余額計算填列。、根據(jù)若干個明細科目余額計算填列。 如：如：應收賬款應收賬款，應根據(jù)應收賬款、，應根據(jù)應收賬款、預收賬款明細科目余額的

4、借方余額填列；預收賬款明細科目余額的借方余額填列；（還要記得減去（還要記得減去“壞賬準備壞賬準備”。）。） 預收款項預收款項，應根據(jù)應收賬款、預收，應根據(jù)應收賬款、預收賬款明細科目余額的貸方余額填列；賬款明細科目余額的貸方余額填列； 應付賬款應付賬款，應根據(jù)應付賬款、預，應根據(jù)應付賬款、預付賬款明細科目余額的貸方余額填列；付賬款明細科目余額的貸方余額填列； 預付款項預付款項，應根據(jù)應付賬款、預，應根據(jù)應付賬款、預付賬款明細科目余額的借方余額填列；付賬款明細科目余額的借方余額填列；l企業(yè)設置企業(yè)設置“預付賬款預付賬款”科目科目： 銀行存款銀行存款 預付賬款預付賬款 原材料原材料 1000 100

5、0 2340 20001000 1000 2340 2000 應交稅費應交稅費應應 交增值稅（進項）交增值稅（進項） 340340 1340 1340l企業(yè)不設置企業(yè)不設置“預付賬款預付賬款”科目，預付業(yè)務科目，預付業(yè)務通過通過“應付賬款應付賬款”科目核算科目核算： 銀行存款銀行存款 應付賬款應付賬款 原材料原材料 1000 1000 2340 20001000 1000 2340 2000 應交稅費應交稅費應應 交增值稅（進項）交增值稅（進項） 340340 1340 1340結(jié)論結(jié)論“應付賬款應付賬款”項目的填列：項目的填列：應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款所屬明細賬所屬明細賬貸方貸方余額

6、填列；余額填列；“預付款項預付款項”項目的填列：項目的填列：應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款所屬明細賬所屬明細賬借方借方余額填列；余額填列；l企業(yè)設置企業(yè)設置“預收賬款預收賬款”科目科目：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 預收賬款預收賬款 銀行存款銀行存款 3000 3510 2000 20003000 3510 2000 2000 應交稅費應交稅費應應 交增值稅（銷項）交增值稅（銷項） 510 1510510 1510 l企業(yè)不設置企業(yè)不設置“預收賬款預收賬款”科目，通過科目，通過“應應收賬款收賬款”核算預收業(yè)務核算預收業(yè)務：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 3000 3

7、510 2000 20003000 3510 2000 2000 應交稅費應交稅費應應 交增值稅（銷項）交增值稅（銷項） 510 1510510 1510 結(jié)論結(jié)論“應收賬款應收賬款”項目的填列：項目的填列：應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款所屬明細賬所屬明細賬借方借方余額之和減去余額之和減去壞賬準備壞賬準備貸方貸方余額填列；余額填列；“預收款項預收款項”項目的填列：項目的填列：應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款所屬明細賬所屬明細賬貸方貸方余額填列；余額填列；4 4、根據(jù)總帳科目或明細賬科目余額直、根據(jù)總帳科目或明細賬科目余額直接填列。接填列。 如：如：長期借款長期借款，應根據(jù)長期借款，應根據(jù)長期

8、借款科目余額減去將于科目余額減去將于“一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動負債流動負債”后填列。后填列。5 5、根據(jù)總帳科目與其備抵科目抵消后、根據(jù)總帳科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。的凈額填列。l如：如： 應收賬款減去壞賬準備的余額填列。應收賬款減去壞賬準備的余額填列。（應收賬款應當先依照第（應收賬款應當先依照第3 3種填列方式計算，然種填列方式計算，然后扣除壞賬準備的差額才是最終填制金額）后扣除壞賬準備的差額才是最終填制金額）l 存貨各類別總賬余額加總數(shù)額減去材料存貨各類別總賬余額加總數(shù)額減去材料成本差異（節(jié)約額）、存貨跌價準備的金額填成本差異（節(jié)約額）、存貨跌價準備的金額填列。列。l長期股

9、權(quán)投資減去長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資減去長期股權(quán)投資減值準備的余額填列。的余額填列。l固定資產(chǎn)，應根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去固定資產(chǎn)，應根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備后的余額填累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備后的余額填列。列。l無形資產(chǎn)，應根據(jù)無形資產(chǎn)減去累計攤銷、無形資產(chǎn)，應根據(jù)無形資產(chǎn)減去累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備的余額填列。無形資產(chǎn)減值準備的余額填列。 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間期間現(xiàn)金現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。流入和流出的報表。 現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨，是指

10、企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時支付的存款，不能隨時用于支付的存款時支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。很小的投資。 期限短：是指從購買日起三個月內(nèi)到期限短：是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資。債券投資。 權(quán)益性證券投資權(quán)益性證券投資變現(xiàn)的金額通常不確變現(xiàn)的金額通常不確定，因而定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。不屬于現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金

11、流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以為的所有交易和事項，籌資活動以為的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、支付各項稅款。費用、支付各項稅款。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資

12、活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。購買和處置無形資產(chǎn)等?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及其債務籌資活動，是指導致企業(yè)資本及其債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票和接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得票和接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。和償還銀行借款、發(fā)行和償還公

13、司債券等。 短期借款、長期借款、應付債券、長短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款和應付利息核算的有關(guān)影響現(xiàn)金期應付款和應付利息核算的有關(guān)影響現(xiàn)金流量的業(yè)務均屬于籌資活動。流量的業(yè)務均屬于籌資活動。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。報表。 所有者權(quán)益變動表應當全面反映一定所有者權(quán)益變動表應當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還應當包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還應當包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。所有者權(quán)益變動表列示內(nèi)容：所有者權(quán)益變動表列示內(nèi)容：凈利