會(huì)計(jì)從業(yè)資格-----會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-----第六章--賬務(wù)處理程序知識(shí)要點(diǎn)

1、第六章 賬務(wù)處理程序1、概念：賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括 憑證、帳簿的種類、格式憑證與帳簿之間的聯(lián)系方法 由原始憑證到記賬憑證到明細(xì)帳、總帳到報(bào)表的工作程序和方法等2、意義 有利于會(huì)計(jì)工作程序規(guī)范化，保證信息質(zhì)量 保證會(huì)計(jì)記錄完整性、正確性 提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性3、要求 切合實(shí)際有利于全面、正確、及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 有利于簡(jiǎn)化手續(xù)、提高效率、節(jié)約人財(cái)物力4、賬務(wù)處理程序的種類主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序1、概念：記賬憑證賬務(wù)處理程

2、序是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或 原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù) 處理程序。2、特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬這是最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù) 處理程序都是以此為基礎(chǔ)發(fā)展形成的。一、記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序127 頁(yè)的文字說(shuō)明與圖示結(jié)合理解。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?6 1：滬東公司為一般納稅人，使用增值稅率17%。存貨實(shí)際成本核算，利潤(rùn)采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。采用記賬憑證賬務(wù)處理程 序，使用通用記賬憑證。 2009年 4月 1日，總賬及有關(guān)明細(xì)賬戶余額見教材128、129頁(yè)表，已填入后面所列丁

3、字帳中。 4 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、購(gòu)入原材料，價(jià)款 50000，稅款 8500，入庫(kù)、付款；2、銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價(jià) 300000，稅款 51000，商品發(fā)出，收到 251000生. 產(chǎn)成本 220000；3、購(gòu)入舊設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 21000，已付。設(shè)備不需安裝，交付使用（不考慮增值 稅）；4、基本車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 80000，一般消耗領(lǐng)用原材料 10000；5、用銀行存款支付基本車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等400006、用銀行存款支付本月短期借款利息700，支付產(chǎn)品展覽費(fèi) 20000；7、基本車間本月生產(chǎn)工人薪酬 30000，車間管理人員薪酬 10000。通過(guò)銀行支付；8、計(jì)提管理部門本月

4、固定資產(chǎn)折舊4600；9、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 60000；10、結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本 210000；11、結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得 56300；12、以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出 11000；13、結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶；14、預(yù)交本月所得稅 33000。要求： 1、設(shè)賬，登記月初余額；2、對(duì) 4 月份業(yè)務(wù)做分錄，編憑證。3、登記賬簿；4、月末結(jié)賬，編試算平衡表。1、設(shè)賬，登記月初余額：見后面的丁字帳；2、對(duì) 4 月份的業(yè)務(wù)做分錄：（ 1）購(gòu)入原材料，價(jià)款 50000，稅款 8500，入庫(kù)、付款；借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500（ 2）銷售給甲公司產(chǎn)品一

5、批，售價(jià) 300000，稅款 51000，商品發(fā)出，收到 251000. 生產(chǎn)成本 220000； 借：銀行存款251000應(yīng)收賬款甲100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額） 51000（ 3）購(gòu)入舊設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 21000，已付。設(shè)備不需安裝，交付使用（此處不考慮 增值稅）；借：固定資產(chǎn) 21000貸：銀行存款 21000（ 4）基本車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 80000，一般消耗領(lǐng)用原材料 10000；借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用10000貸：原材料 90000（5）用銀行存款支付基本車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)40000借：制造費(fèi)用 40000貸：銀行存款 40000（ 6）

6、用銀行存款支付本月短期借款利息700，支付產(chǎn)品展覽費(fèi) 20000；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 700銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款 27000（ 7）基本車間本月生產(chǎn)工人薪酬30000，車間管理人員薪酬 10000。通過(guò)銀行支付；借：生產(chǎn)成本30000制造費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬40000借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000（ 8）計(jì)提管理部門本月固定資產(chǎn)折舊 4600；借：管理費(fèi)用 4600 貸：累計(jì)折舊 46009）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 60000； 借：生產(chǎn)成本 60000貸：制造費(fèi)用 6000010）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本 210000； 借：庫(kù)存商品 210000貸：生產(chǎn)成本 21

7、000011）結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得 56300； 借：固定資產(chǎn)清理 56300貸：營(yíng)業(yè)外收入 5630012）以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出 11000； 借：營(yíng)業(yè)外支出 11000貸：銀行存款 1100013）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。 將前述業(yè)務(wù)逐筆下賬，就可以結(jié)出損益類賬戶發(fā)生額，將各發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000營(yíng)業(yè)外收入56300貸：本年利潤(rùn)356300借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000營(yíng)業(yè)外支出11000管理費(fèi)用4600財(cái)務(wù)費(fèi)用700銷售費(fèi)用2000014）預(yù)交本月所得稅 33000。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 33000 貸：銀行存款 33

8、000頁(yè)的試算平衡表， 就可以編制會(huì)計(jì)報(bào)表了。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍1 、優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，易于理解 總分類賬較詳細(xì)，便于查賬、對(duì)賬2 、缺點(diǎn)：登記總分類賬工作量較大3 、適用范圍 規(guī)模較小交易或事項(xiàng)較少的單位第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1、概念：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑 證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編 制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，再根據(jù) 匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以 登記總分類賬。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟138頁(yè)的文字說(shuō)明與圖示結(jié)合理解。二、匯

9、總記賬憑證的編制方法方法：按每個(gè)科目設(shè)置，按對(duì)應(yīng)科目匯總；時(shí)間：一般 5 天，最長(zhǎng)不超過(guò) 10天，每月編制一張分類 匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證1、匯總收款憑證編制方法 按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置（在匯總 收款憑證的左上角），定期按貸方歸類匯總，每月編一 張，據(jù)以登記總賬。見 139 頁(yè)。二、匯總記賬憑證的編制方法2、匯總付款憑證編制方法 按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置（在匯總收款憑證的左上角），定 期按借方歸類匯總，每月編一張，據(jù)以登記總賬?，F(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)進(jìn)行匯總。見 140 頁(yè)。3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法 按每一貸方科目設(shè)置

10、（在左上角），按借方科目歸類匯總，每月編一張，據(jù)以登記 總賬?？赡芤唤枰毁J，可能一貸多借；但不會(huì)出現(xiàn)一借多貸和多借多貸。見 140 頁(yè) 月份內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí)，可不編匯總轉(zhuǎn)賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的總賬格式及登記方法 在三欄式總分類賬中設(shè)對(duì)方科目欄。 141 頁(yè)。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1、特點(diǎn)：現(xiàn)根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證， 再據(jù)以登記總分類賬。2、優(yōu)點(diǎn) 減輕登記總賬工作量為及時(shí)編表提供條件 按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總能反對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬3、缺點(diǎn) 轉(zhuǎn)帳憑證按貸方匯總，忽略了交易或事項(xiàng)的性質(zhì) 不利于會(huì)計(jì)核算的分工 轉(zhuǎn)帳憑證較多時(shí)，匯總工作量較大4、適用范圍 規(guī)模

11、較大、交易或事項(xiàng)較多 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序1、概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù) 記賬憑證定期編制科目匯總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點(diǎn)：設(shè)置科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟 142 頁(yè)的文字說(shuō)明與圖示結(jié)合理解。二、編制方法：按 143 頁(yè)的科目匯總表匯總后試算平衡，就可以登記總分類賬了。可以將一定時(shí)期（ 10天、 15天、 30天）全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)（143頁(yè)），也可以按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)帳的記賬憑證分別匯總。三、總賬的登記 總賬根據(jù)

12、科目匯總表登記。如果按月編科目匯總表，則月末一次登記，摘要欄寫 “本月發(fā)生” 如果按旬編制，則按旬登記，摘要欄寫“本旬發(fā)生”四、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證按科目定期歸類，編匯總表 根據(jù)匯總表粉刺或分期登記總分類賬2、優(yōu)點(diǎn) 減輕了登記總賬工作量 可以進(jìn)行試算平衡 簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)3、缺點(diǎn)：不能反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。4、適用范圍 規(guī)模大、業(yè)務(wù)多業(yè)務(wù)曬得單位也能用 三種賬務(wù)處理方法要點(diǎn)總結(jié)：1、三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是：登記總分類賬的依據(jù)不同； 2、三種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)是：（1）都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編記賬憑證（2）都是根據(jù)收付款憑證登記日記賬。（3）都是根據(jù)記賬憑證或原始憑證登記明細(xì)賬。（4）日記賬、總賬、明細(xì)賬在編制報(bào)表前都要進(jìn)行對(duì)賬。（5）都是根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制報(bào)表（6）報(bào)表相同（7）原始憑證、記賬憑證、賬簿報(bào)表都相同，但科目匯總表程序多一個(gè)科目匯總 表，匯總記賬憑證程序多編匯總記賬憑證。三種賬務(wù)處理方法要點(diǎn)總結(jié)：3、科目匯總表程序的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠試算平衡；最大缺點(diǎn)是打亂了賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4、三種程序中保持了賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的是記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬 務(wù)處理程序。5、三種程序中只適合業(yè)務(wù)少