外貿(mào)企業(yè)工作流程介紹.doc

1、51外貿(mào)企業(yè)工作流程介紹一.外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)類型自營進口自營出口代理進口代理出口內(nèi) 貿(mào)進料加工來料加工二.進出口企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置及外部聯(lián)系（一）一般地，進出口公司設(shè)立的內(nèi)部職位和部門有：董事長/總經(jīng)理、辦公室、計劃/財務(wù)部、貿(mào)易管理部、外銷業(yè)務(wù)部（多個）、儲運/單證部。對于大型外貿(mào)企業(yè)，每個外銷業(yè)務(wù)部可能是一家分公司（內(nèi)部再劃分科室）、儲運部變成貨運公司；另外可能有貨源（采購）部、內(nèi)銷部、企業(yè)管理部門、樣宣部門、電腦部等；當(dāng)然，更可能有外地分（子）公司、直屬倉庫和下屬生產(chǎn)工廠。有些企業(yè)將單證部的工作歸入業(yè)務(wù)部門，即部門中設(shè)立單證員。有一人從頭到尾完成出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。（二）與進出口公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的外

2、界：國內(nèi)外客戶及其中間商貨源廠商倉庫、發(fā)運點貨運代理公司、船公司、航空公司等運輸企業(yè)海關(guān)、報關(guān)代理港口、裝運碼頭商品檢驗、檢測、檢疫等機關(guān)中國貿(mào)促會、各商會經(jīng)貿(mào)部委、外資委、經(jīng)委、計委等國家行業(yè)管理機關(guān)與各級政府機關(guān)外匯管理局國內(nèi)外銀行保險公司財政局、稅務(wù)局、審計局、工商管理局等對于不同的外貿(mào)用戶，同樣稱“進出口業(yè)務(wù)部”，具體承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容可能不同； 即使是同一公司，在不同時期，部門和人員職能也可能會調(diào)整。我們設(shè)計的軟件至少應(yīng) 基本上適應(yīng)這種變動。三.外貿(mào)業(yè)務(wù)工作流程（一）出口管理的業(yè)務(wù)流程出口業(yè)務(wù)管理基本上是以出口貨物明細單或貨運委托書為中心，核 心功能是輔助業(yè)務(wù)人員快速出單和管理自己的

3、出口業(yè)務(wù)等。 該模塊的主要數(shù)據(jù)流 程圖如下：出口制單（二）進口業(yè)務(wù)流程分析（三）內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程分析（四）進口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖1該包含了進口所有客戶和出口的部分國外 客戶。分類管理客戶信息，為后續(xù)的業(yè)務(wù)提客戶資料該過程包含客戶的詢盤報盤（電話、傳真和E-Mail ）過程，這些信息形成客戶訂單信息?？蛻粲唵卧谟唵翁帒?yīng)有查詢現(xiàn)貨庫存的操作，以便指導(dǎo) ,銷售進程。進口合同入進口合同無，可以把 訂單信息轉(zhuǎn)有，可以把 訂單信息轉(zhuǎn) 入內(nèi)銷合同庫存判斷查詢庫存結(jié)果用于庫存判斷內(nèi)銷合同在做出倉前，需要對合同進行審財務(wù)審核進倉，通知實際進倉或做形式上的進倉（對于直運工廠的貨物），并反應(yīng)到庫存。進出倉（進倉單）進出倉

4、（出倉單）進倉單信息生成業(yè)務(wù)應(yīng)付款信出倉單信息生成業(yè)務(wù)應(yīng)收款信財務(wù)審核出倉單，通知實 際出倉，并反應(yīng)到庫存。批，主要是價格 方面（依據(jù)一段 時期的銷售限價 表），還有客戶的 資信程度，以便 決定價格和客戶 的付款方式。應(yīng)付款應(yīng)收款信息應(yīng)收 信息處理現(xiàn)款和放賬的情況。財務(wù)獲取該模塊記錄倉庫出貨的實際情況。（進口和處理（五）進口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖 2(六)加工貿(mào)易工作流(進料、來料)加工貿(mào)易方式是指除一般貿(mào)易方式外，利用外資以加工生產(chǎn)、裝配為內(nèi)容的貿(mào)易方式。常見的加工貿(mào)易方式有來料加工、進料加工、補償貿(mào)易等。1 .來料加工：是指由外商提供全部或部分原材料(主料)、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物

5、料，必要時還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供作價設(shè)備價款，我方用工繳費償還的貿(mào)易形式。這一加工方式也可采用靈活做法， 我方與同一外商同時簽訂原輔料進口合同和成品出口 合同，我方工廠按外商要求進行加工，進口原輔料進口合同和出口成品各作各價，但進口原輔料我方不付外商價款， 當(dāng)成品返銷外商后，我方收取成品出口值與外商來料進口值之間的 差價，這種方式不動用外匯，也不對開信用證，稱為“各作各價對口合同”來料加工。外商提供原材料，我方加工成品，稱“來料加工”；外商提供零部件，我方組裝成品，稱“來件裝配”；兩者統(tǒng)稱為來料加工裝配。來料加工裝配進口的料

6、件屬海關(guān)保稅貨物。2 .進料加工：是指我國有關(guān)經(jīng)營單位用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、 零配件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式。3 .進料加工與來料加工的區(qū)別來料加工進口的料件由外商提供，我方不支付外匯；進料加工是我方經(jīng)營單位用外匯購買進口料件；來料加工裝配進口的料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進料加工進口的料件，所有權(quán)屬我方經(jīng)營單位；來料加工裝配中，我方按合同要求進行加工，賺取工繳費，盈虧由外商承擔(dān)；進料加工中，我方經(jīng)營單位則自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險；來料加工裝配，進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，是連在一起的一筆交易； 進料加工進口與出口為兩筆交易，且都是以貨物所有

7、權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。加工貿(mào)易合同登記備案(1)申請合同備案。報關(guān)員應(yīng)在對外簽訂的來料加工合同自批準(zhǔn)之日起1個月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請辦理合同登記備案手續(xù)。(2)接受審核。加工企業(yè)應(yīng)接受海關(guān)對其單證及加工場所、設(shè)備等的審核和勘察，特別 是首次申請開辦加工裝配業(yè)務(wù)，或開展當(dāng)前敏感性商品加工項目的企業(yè)，應(yīng)該向海關(guān)詳細介紹企業(yè)生產(chǎn)能力、加工工藝、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營決策機制和企業(yè)會計賬冊制度等企業(yè)基本 情況，以便海關(guān)對企業(yè)的資信進行評估，為海關(guān)分類管理企業(yè)提供依據(jù)。(3)領(lǐng)取"登記手冊"。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。因此，凡被確認 為符合國家政策規(guī)定， 符合海關(guān)監(jiān)管要求的合同

8、， 均可向海關(guān)領(lǐng)取已蓋主管海關(guān)合同備案專 用章及手冊編號的“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。報關(guān)員憑此手冊向口岸海關(guān)辦理加工裝配合同項下料件、設(shè)備進口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。(4)海關(guān)核銷。合同執(zhí)行完畢后 1個月，經(jīng)營單位應(yīng)持憑登記手冊和經(jīng)海關(guān)簽章 的進出口專用報關(guān)單，以及進口料件使用表 、核銷申請表等有關(guān)單證，向海關(guān)辦理核 銷手續(xù)，海關(guān)審核無誤后，準(zhǔn)予核銷結(jié)案。加工貿(mào)易流程圖（來料加工，進料工作）在內(nèi)容上，登記手冊記錄詳細的合同報關(guān)情況。如：加工貿(mào)易手冊合同記錄內(nèi)容（外資企業(yè)進口料件加工復(fù)出口）合同號：總值：幣別：交貨期:進口料，件名稱規(guī)格單位數(shù)量單價成品單耗成品數(shù)量名稱進口料件報關(guān)登記表

9、:進口報 關(guān)日期運輸工具名 稱提單號貨物名 稱規(guī)格單 位數(shù) 量價 值進口數(shù)量 累計報關(guān)單海 關(guān)編號進口地海 關(guān)簽章出口成品登記表:出口報 關(guān)日期運輸工具名 稱運單號貨物名 稱規(guī)格單 位數(shù) 量價 值出口數(shù)量 累計報關(guān)單海 關(guān)編號出口地海 關(guān)簽章每一筆報關(guān)時，手冊中均應(yīng)記錄以下內(nèi)容：進口料件的基本情況（包括進口報關(guān)日期、運輸 工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價值等）填在登記手冊的“進口料件報關(guān)登記表”欄內(nèi)； 出口成品的基本情況（包括出口報關(guān)日期、運輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價值等） 填在登記手冊的“出口成品登記表”欄內(nèi)。（七）外向型加工企業(yè)工作流程生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)與一般的外貿(mào)公司不同在備貨階段

10、。具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)員安排工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，要求工廠做出生產(chǎn)計劃安排，并隨時監(jiān)控生產(chǎn)進度安排表物料清單出庫單采購清單生產(chǎn)進度安排表原材料J采購原材料-庫存原材料-生產(chǎn)品.庫存產(chǎn)業(yè)銷售發(fā)票-奢入庫單4領(lǐng)料單4入庫單提貨單廣料供應(yīng)商2七 口嗎發(fā)-示1外商注：黑箭頭表示貨物流， 綠箭頭表示資金流（八）倉庫業(yè)務(wù)流程圖采購發(fā)票 付款單銷售發(fā)票 收匯單注：黑箭頭表示貨物流,藍箭頭表示資金流生 產(chǎn) 廠 家產(chǎn)品采購產(chǎn)品庫存產(chǎn)品銷售產(chǎn)品外商發(fā)票4入庫單3提貨單3發(fā)票4四.外貿(mào)財務(wù)工作流程（一）財務(wù)工作崗位的設(shè)置外貿(mào)公司財務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍， 財務(wù)工作的不同特點和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)

11、的特點，經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位：會計主管崗出納崗出口核算崗進口結(jié)算崗庫存商品崗出口退稅崗復(fù)核崗總賬及財務(wù)退稅崗檔案崗在工作中應(yīng)持會計證上崗，會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。2.財務(wù)工作流程財務(wù)工作流程圖:財務(wù)工作基本流程圖設(shè)置會計賬套參數(shù)科目定義 內(nèi)部核算往來單位商品 貨幣 憑證字初始數(shù)據(jù)1。設(shè)置會計科目和賬戶企業(yè)的資金運動是復(fù)雜的，資金有各種來源，又按需要運用到各個方面。在資金運動中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復(fù)雜的會計對象，就必須采用一定的形式，對會計對象進行分類。 會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類的項 目。通過對各種會計對

12、象具體內(nèi)容的分析、比較，同時結(jié)合考慮經(jīng)濟管理的要求，對會計 對象具體內(nèi)容進行分類，對每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個名稱，即是會計科目。會計科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng)分類的反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此 引起的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變動情況、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出和經(jīng)營成果創(chuàng)造 了條件。會計科目的設(shè)置遵循以下原則：(1) 會計科目的設(shè)置，必須結(jié)合會計對象的特點；(2) 會計科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟管理的要求；(3) 會計科目的設(shè)置，既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性；(4) 會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對穩(wěn)定；(5) 會計科目的設(shè)置，從會計科目總體上應(yīng)保證完整性，從會計科目之間要具有互排性

13、。六大類科目：一、資產(chǎn)資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款 等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著 的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的 資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨 幣進行計量而且必須是經(jīng)濟資源。所謂經(jīng)濟資源就是能賺錢的東西。象報廢的機器就不 應(yīng)記作資產(chǎn)。二、負債負債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動負 債和長期負債。流動負債一般指時間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長但是在一個營 業(yè)周期內(nèi)償還的債

14、務(wù)，比這個長的就是長期負債。如短期借款屬于流動負債，期限為幾 年的銀行貸款就是長期負債了。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會形成當(dāng)前的債務(wù)。對于預(yù)期 要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的債務(wù)。負債是將來要支付的經(jīng)濟責(zé)任， 即使現(xiàn)在沒有貨幣也要作為負債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記 賬，把應(yīng)付利息作為一項負債處理。負債必須可以估價并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn) 或勞務(wù)來償付的確實的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢， 也就是債權(quán)人的錢。

15、由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不好或虧本時，減少的錢是所 有者權(quán)益，也就是說，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會增大， 所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營好壞而增減。所有者 權(quán)益不同于負債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負債表明企業(yè)欠誰的錢， 是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時，要先還負債，有剩余才會償還給投資者。四、收入收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金 流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費用匹配。收入 會導(dǎo)致企業(yè)資

16、產(chǎn)增加， 扣除相關(guān)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng) 營成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的一項基本指標(biāo)。五、費用費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費?？梢岳斫鉃槌杀?。包括為取得營業(yè)收入而 花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。費用一般包括料、工、費。料指材料； 工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用，（可以理解為管理人員工資）、財務(wù)費用（支付利息）、銷售費用（如廣告費）。費用與收入要匹配，即凡是取得 收入都要付出代價，若費用增長而收入不變，所有者權(quán)益就會減少。六、利潤收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。2.建立賬戶賬戶和科目兩個概念，兩

17、者之間有密切的關(guān)系；賬戶，是對會計對象的具體內(nèi)容進行 科學(xué)分類、反映、監(jiān)督的一種方法。賬戶與會計科目的共同點：首先，兩者都是對會計對象具體內(nèi)容進行的分類，會計科 目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算 的內(nèi)容、范圍是完全相同的。賬戶和會計科目的不同點：首先，會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且是系統(tǒng)反映、 監(jiān)督其增減變化及結(jié)余的情況的工具。 再者，會計科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表和經(jīng)濟管理所運用。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會計科目設(shè)

18、置的一些內(nèi)容。因此，設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，而會計科目未作為會計核算方法的組成部分?，F(xiàn)金”際尸r貸而餐盒贖尸，L濕行存款”賬尸*應(yīng)收賬款“賬戶<I "其他應(yīng)收款”賬戶廣流動資產(chǎn)賬戶結(jié)苴根即戶,'預(yù)時唯其*賬尸I制待攤費用獷賑戶Ir"材料'咪尸r資產(chǎn)類期戶存貸賬戶,I “產(chǎn)成品'，賬尸產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，非流動資產(chǎn)則L累計折舊忤賬戶鬼勘借款”賬尸 “底付賬款"嫄尸短劭負債賬戶，女應(yīng)時票鬼到膝戶 “其他應(yīng)付款”賬尸負憤類賬戶 1I “應(yīng)交稅金”賬尸“長腳借款”賬尸I長期負俵賬戶 j幣脫付債券"賬戶長期應(yīng)付款賺戶賬尸投入賁

19、本賬戶一一“實收資本”賑戶提取利潤賬尸一一 “公積金”賬尸慚育者權(quán)益類味戶t廣利潤”寐戶、未分配利潤幅尸一一一一 “利潤分配”詠尸營業(yè)性賬戶一一“營業(yè)收入撲做戶收益類陣尸 ，'非營業(yè)性囑戶一一副營業(yè)外收入“賬產(chǎn)七營業(yè)成本”賑戶 廠銷售過程賬尸 “營業(yè)稅金”賊尸J”制造成本刖賑戶營汕性賬再生產(chǎn)過程隙尸 yi ,'管理費用*貼戶i成本費用類賑封購進過程賬尸一一“材料采購”麻尸“營業(yè)外支出“喔戶i非營業(yè)性賬戶*同所得稅”賬戶資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個 會計期間內(nèi)（年、月、日），借方記錄的合計數(shù)額稱作借方發(fā)生額

20、，貸方記錄的合計數(shù)是 貸方發(fā)生額，在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余 額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下：資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額讓我們用丁字賬戶來表示：借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額A0增加額bXXXXXXCXXX本期發(fā)生顫 B 期耒余額(A+ B- C)XXXXXX本期發(fā)生額C由于會計平衡公式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與 資產(chǎn)類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，并且期末余額一般在貸方。負債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方

21、本期 發(fā)生額我們同樣用丁字賬表示:借方負債及所有者權(quán)益類帳戶貸方夠少顫 派少額XXXXXX期初余額A增加顫7 c 12)增加額.XXXXXXXXX本期發(fā)生額BXXX本期發(fā)生額C期末余髓g+C-B)XXXXXX借貸記賬法在復(fù)式記賬法中，使用最廣泛的就是復(fù)式記賬法了。所謂復(fù)式記賬法是以“借”、“貸”兩個字做為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。所以這個“借”“貸”不能從字面上去理解，“借”、“貸”可不是誰欠了誰，它只是一種符號而已，沒有實在的意義。要學(xué)習(xí)借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對象是會計要素的增減變化過程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益又是主要的會計要素，所以資產(chǎn)=負債+所

22、有者權(quán)益這個公式是借貸記賬法的基礎(chǔ)般來說規(guī)定賬戶借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)是：每個賬戶都分為“借方”和“貸方”的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以稱為“借記某賬 戶”；若在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，則可以稱為“貸記某賬戶”。在會計實務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負債及所有者權(quán)益的減少；以“貸”表示負 債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。具體地說，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶 的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的貸方；負債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在 其有關(guān)賬戶的貸方，負債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。凡賬戶若借方有 余額，表示為資產(chǎn)的余額。凡賬戶貸方有余額，表

23、示為負債及所有者權(quán)益的余額。一般 資產(chǎn)類賬戶都為借方余額，負債及所有者權(quán)益為貸方余額。其結(jié)構(gòu)是不同的。3.填制會計憑證會計核算的 基本流程是原始憑證-填制記賬憑證-登記賬簿-編制報表。會計憑證，通俗地講，就是你用來記賬的依據(jù)，賬不可亂記，必須要有書面文件證明 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生才可記賬，這種證明文件就是會計憑證。會計憑證是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿 的依據(jù)。會計主體辦理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的有關(guān)人員填制或取得會計憑證，詳細說明該項業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會計憑證上簽名或蓋 章，明確經(jīng)濟責(zé)任。填制或取得會計憑證后，要由有關(guān)人員進

24、行審核，經(jīng)審核無誤，并由審核人員蓋章后, 才可作為記賬依據(jù)。填制和審核憑證，是會計核算的專門方法之一。會計憑證的填制和審核，對于如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，有效監(jiān)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和 合法性，保證會計核算資料真實性、可靠性、合理性、發(fā)揮會計在管理中的作用，具有 重要意義。填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用。主要有如下四方面：1 .提供經(jīng)濟信自己和會計信息。會計人員可以根據(jù)會計憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類、匯總、并經(jīng)過會計處理，為經(jīng)濟管理者提供有用的會 計信息。2.監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動。通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有 關(guān)的

25、法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支的方針和計劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、 發(fā)展，控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效實施, 是發(fā)揮會計管理職能的重要內(nèi)容。3 .提供記賬依據(jù)。會計憑證是記賬的依據(jù)，通過會計憑證的填制、審核，按一定方 法對會計憑證進行整理、分類、匯總、為會計記賬提供真實、可靠的依據(jù)，并通過會計憑證的及時傳遞，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)適時地進行記錄4 .加強經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取提或填制適當(dāng)?shù)臅嫅{證，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù) 已經(jīng)發(fā)生，同時要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過會計 憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負其責(zé)，

26、并利用憑證填 制、審核的手續(xù)制度。進一步完善經(jīng)濟責(zé)任制。按照用途和填制程序分類，會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證。4 .憑證復(fù)核為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應(yīng)當(dāng)認真負責(zé)加強自審?fù)猓攧?wù)部門還應(yīng) 建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫?。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：(1) 記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內(nèi)容相符合；(2) 應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否正確；(3) 對憑證格式中有關(guān)項目的填列是否完備，有關(guān)負責(zé)人是否都已經(jīng)簽名或蓋章。 經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的錯誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時更正。只有經(jīng)過審核無 誤后的記賬憑證才能夠據(jù)以記賬。5 .記賬會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)

27、地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)機 關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的賬簿。它由用來進行記賬的專門格式的賬頁所組成。設(shè)置和登記賬簿是會計工作的一項重要內(nèi)容。會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿通常稱為日記賬， 它是按全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的先后順序進行登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對資金循環(huán)和收支活動進行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細分類賬兩類。總分類賬是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細分類賬是按照明細分類賬戶設(shè)置和登

28、記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項資產(chǎn)、權(quán)益、負債的增減變動情況；成本費用的開支和升降情況；收入的取得情況； 以及財務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會計報表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會計賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴密、層次 分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。(一) 日記賬

29、的設(shè)置和登記各企業(yè)一般沒有設(shè)置按照全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行登記的日記賬，而僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個別單位會設(shè)置序時登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬的用途是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對現(xiàn) 金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金 日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、 賬實相符。現(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過銀行 存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強對銀行存款進行日常的監(jiān)督和管理，并便于與 銀行進行賬項的核對

30、。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二）總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬亦稱為總賬， 它是按照一級會計科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負債及權(quán)益以及費用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括 地反映各企業(yè)機關(guān)和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會計報表提供必要的 資料?？傎~的登記方法，由于采用的會計核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。 它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的順序逐筆 登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三） 明細分類賬的設(shè)置和登記明細分類賬也稱為明細賬。它是根據(jù)經(jīng)營管理上的實際需要，按照某

31、些一級科目所 屬的二級科目、或明細科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負債和權(quán)益，以及費 用和收入、成果增減變動等明細情況的賬簿。由于設(shè)置和運用明細分類賬，能夠詳細地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加 強資金管理和使用，并呆為編制會計報表提供必需的明細資料。因此，一般企業(yè)都 會根據(jù)實際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運用必要的明細分類賬簿。明細分類賬的通用 格式有三種，即三欄式明細分類賬、金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。6 .結(jié)賬和對賬（一） 結(jié)賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進行的，為了總結(jié)某一會計期間如月份、年度的資金循 環(huán)和收支的過程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時進行結(jié)賬。結(jié)賬時，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計基礎(chǔ)”補充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生 額和余額。按期做好結(jié)賬工作，可為編制會計報表作好準(zhǔn)備， 保證會計報表的及時報送， 提高會 計報表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會計報表提前結(jié)賬， 也不允許先編制會計報表，然后結(jié) 賬。 一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一次賬目。（二）對賬對賬是會計核算的一項重要工作，它主要是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類 賬戶發(fā)生額和余額對照表、 明細分類賬戶發(fā)生額和余額明細表進行的。建立定期的對賬制度,認真做好對賬工作，是保證賬證、賬實相符的重要條件。對