會計基礎(chǔ)習(xí)題和復(fù)習(xí)資料

1、第五章、單項選擇題1、大華工廠是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% ，采用實際成本法進(jìn)行日常核算， 2013 年 6 月 18 日， 購入甲材料 500 千克，每千克不含稅單價為 50 元，發(fā)生運(yùn) 雜費(fèi) 3000 元（運(yùn)雜費(fèi)不考慮增值稅），入庫前發(fā)生挑選整 理費(fèi)用 200 元。該批甲材料的入賬價值為（ ）元。A、25000B、 25200C、 28200D 、32450答案： C ；解析： 原材料按實際成本核算下， 外購材料成本包括： 買價， 相關(guān)稅費(fèi)，其他可歸屬于材料采購成本的費(fèi)用，如倉儲費(fèi)、 包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。 但是增值稅一般納稅人的增值稅單獨(dú)核

2、算，不計入材料成本，所以該題中材料成本=500 X50+3000+200=28200元。2 、企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，價款 200000 元，增值稅專用發(fā)票上寫明稅款 34000 元， 設(shè)備運(yùn) 費(fèi) 5000 元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，允許按 7% 進(jìn)行增值稅的抵扣， 則該項設(shè)備的入賬價值為（）元。A 、 200000B、204650C、239000D、 205000答案： B ；解析：運(yùn)費(fèi)按 7% 抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)項稅不計入成本，所以設(shè)備入賬價值=200000+5000X93%=204650元。3、某企業(yè)有設(shè)備一臺，原價值為200000 元，預(yù)計可使用年限 10 年，按照有關(guān)規(guī)定，

3、該設(shè)備報廢時的凈殘值率為 2% 。 若使用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備的月折舊率是 ( )。A、9.8%B、0.82%C、 1640D、 19600答案： B ；解析：年折舊率=(1 凈殘值率)+預(yù)計可使用年限=(12%)-10=9.8%;月折舊率=年折舊率+ 120.82%。4、某小規(guī)模納稅企業(yè)月初欠交增值稅為 3000 元，本月購 進(jìn)材料成本為 80000 元，支付的增值稅額為 13600 元，產(chǎn) 品含稅銷售收入為 1030000 元，計算的增值稅額為 30000 元，本月末應(yīng)交增值稅為()元。A 、 30000B、 33000C、19400D、16400答案： B ； 解析：小規(guī)模納稅人

4、進(jìn)項稅不抵扣，應(yīng)交增值稅 30000+3000=33000 元。5、接受投資方的實物投資，確認(rèn)的資產(chǎn)價值超過其在注冊 資本中所占份額部分，應(yīng)計入（ ）賬戶。A、實收資本B、營業(yè)外收入C、資本公積D、投資收益答案： C； 解析：接受投資溢價部分計入資本公積。6 、股份有限公司，核算股東投入企業(yè)的資本，應(yīng)設(shè)置的賬戶是 （）。A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、股本答案： D；7 、某企業(yè)發(fā)行 10000 股新股，每股面值為 1 元，發(fā)行價為每股 5元，不考慮其他費(fèi)用， 則計入資本公積的數(shù)額為 （）元。A、10000B、 50000C、 40000D、20000答案： C ；解析：記入“資本公積

5、”的是溢價部分，即（5 1 ）x10000=40000 元。8 、收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增 加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。下列各 項不屬于企業(yè)收入的是（）。A、銷售商品收入B、提供勞務(wù)收入C、銷售多余材料收入D、罰款收入答案： D；解析：罰款收入屬于營業(yè)外收入，不屬于狹義的收入內(nèi)容。9、下列不能計入產(chǎn)品成本的是（）。A、生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的原材料費(fèi)用B、行政管理人員的工資費(fèi)用C、車間管理人員的工資費(fèi)用D 、車間生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用答案： B ；解析：選項 AD 在發(fā)生時直接確認(rèn)為生產(chǎn)成本； 選項 C 先確 認(rèn)為制造費(fèi)用，月末分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；選項 B 確認(rèn)為

6、 管理費(fèi)用，屬于當(dāng)期損益，不計入成本。10 、關(guān)于制造費(fèi)用賬戶，下列說法不正確的是（ ）。A、借方歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用B、分配給某個產(chǎn)品的制造費(fèi)用從貸方轉(zhuǎn)出C、本賬戶期末一定無余額D、本賬戶應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬答案： C； 解析：“制造費(fèi)用”賬戶期末在從業(yè)資格學(xué)習(xí)階段，業(yè)務(wù)簡 單，一般期末無余額，但隨著學(xué)習(xí)深入，會接觸一些如季節(jié) 性生產(chǎn)產(chǎn)品，期末可能有余額。11、支付本季度以前期間預(yù)提的銀行借款利息 1060 元，應(yīng) 借記（ ）科目。A、財務(wù)費(fèi)用B、應(yīng)付利息C、銀行存款D、管理費(fèi)用答案： B ；解析：利息預(yù)提時，通過借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng) 付利息”科目核算，支付前期預(yù)

7、提利息時，應(yīng)借記“應(yīng)付利 息”科目，貸記“銀行存款”科目。12 、企業(yè)提取盈余公積時，應(yīng)編制的會計分錄是（A 、借記“本年利潤”科目，貸記“盈余公積”科目B、借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目C、借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目D 、借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目 答案： B ；解析：提取盈余公積， 借記“利潤分配提取法定盈余公積” 或“利潤分配提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積 法定盈余公積”或“盈余公積任意盈余公積”科目。13 、某一般納稅企業(yè)月初“原材料”賬戶期初余額 610000 元，“材料成本差異”貸方余額 3000 元，本月購入原材料 一批，價款

8、200000 元，增值稅 34000 元，運(yùn)雜費(fèi) 3000 元， 已入庫，計劃成本 190000 元，本月發(fā)出材料計劃成本 600000 元，計算本期材料成本差異和發(fā)出材料實際成本分 別為（ ）。A、1.25%607500B、 1.25% 202500C、 -1.25%607500D 、 -1.25% 202500答案：A ;解析：購入材料實際成本 200000+3000=203000元，計劃成本 190000 元，超支 203000-190000=13000元，記人“材料成本差異”賬戶的借方。計算公式如下：本期材料成本差異率=(-3000+13000) + (610000+190000) X

9、100%=1.25%;本期發(fā)出材料實際成本=600000 X( 1+1.25% ) =607500 元；本期結(jié)存材料實際成本 =( 610000+190000-600000)X(1+1.25% )=202500元。14 、下列各項中，不屬于“銷售費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是( )。A、借款利息B、銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)C、銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)D 、銷售商品發(fā)生的保險費(fèi)答案：A ；解析：選項 A 借款利息計入“財務(wù)費(fèi)用”科目。15 、下列各項中，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的是()。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)B、產(chǎn)品促銷發(fā)生的廣告費(fèi)C、生產(chǎn)車間管理人員工資D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)答案： A；解析：選項 BD 均應(yīng)

10、記入 “銷售費(fèi)用” 科目；選項 C 記入“制28 / 29造費(fèi)用”科目16 、會計期末， 企業(yè)應(yīng)將 （ 科目的貸方。A、“所得稅費(fèi)用”C、“營業(yè)外支出”答案： B ；）科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤”B、“營業(yè)外收入”D 、“其他業(yè)務(wù)成本”17 、下列交易或事項中， 不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是 （）.A、公益性捐贈支出B、無形資產(chǎn)出售凈損失C、固定資產(chǎn)盤虧損失D、固定資產(chǎn)減值損失答案： D；解析：選項 D 固定資產(chǎn)減值損失記入 “資產(chǎn)減值損失” 科目。18 、某企業(yè)本期營業(yè)外收入 1000 萬元，營業(yè)成本 800 萬元， 管理費(fèi)用 15 萬元，銷售費(fèi)用 20 萬元，資產(chǎn)減值損失 35 萬 元，投資收益

11、 30 萬元，營業(yè)外收入 10 萬元，營業(yè)外支出 5萬元，所得稅費(fèi)用30 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。A、 65B 、 95C、 100D 、 160答案： D；解析；該企業(yè)本期營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -管理費(fèi)用 -銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益=1000-800-15-20-35+30=160萬元。19 、某企業(yè)職工張華預(yù)支差旅費(fèi)8000 元，財會部門以現(xiàn)金支付。下列會計分錄中，正確的是（）。A 、借：其他應(yīng)收款張華8000貸：庫存現(xiàn)金8000B、借：應(yīng)收賬款一一張華8000貸：庫存現(xiàn)金8000C、借：其他應(yīng)收款張華8000貸：銀行存款8000D 、借

12、：管理費(fèi)用8000貸：庫存現(xiàn)金8000答： A ；20、企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目期末借方余額10000000 元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款的 3 %。計提壞賬準(zhǔn)備，又知該企業(yè)“壞賬準(zhǔn) 備”科目的期初借方余額 3000 元，則本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn) 備金額為（ ）元。A、27000B、 33000C、 30000D 、 30300答案： B ；解 析 ：“ 壞 賬 準(zhǔn) 備 ” 期 末 余 額 應(yīng) 為 貸 方=10000000*3%=30000而期初有借方余額為 3000 元，則應(yīng)計提的 30000- （ -3000 ） =33000 元。二、多項選擇題1、企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入

13、（ ）。A、銷售費(fèi)用B、制造費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、其他業(yè)務(wù)成本答案： ABCD ；解析：固定資產(chǎn)折舊額核算時，專設(shè)銷售部門使用的計入銷售費(fèi)用，生產(chǎn)部門使用的計入制造費(fèi)用，經(jīng)營出租的計入其他業(yè)務(wù)成本、行政部門使用的計入管理費(fèi)用。2 、應(yīng)收賬款的入賬價值包括（）。A、銷售商品的價款B、代購買方墊付的包裝費(fèi)C、銷售商品的增值稅D 、代購買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)答案： ABCD解析：價款、增值稅、及代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等都屬于應(yīng)收賬款的入賬價值。3、投資者投入的資產(chǎn)可為（ ）。A 、貨幣資金B(yǎng) 、機(jī)器設(shè)備C、長期待攤費(fèi)用 D、專利技術(shù)答案： ABD ；解析：投資者投資可以是貨幣資產(chǎn)，也可以是實物資產(chǎn)， 包

14、括庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、專利和專有技術(shù)等無 形資產(chǎn)、原材料等，但不可以是長期待攤費(fèi)用。4、企業(yè)分配工資 600000 元，生產(chǎn)工人工資 500000 元， 車間主任工資 40000 元，管理人員工資 60000 元，則計算 分配工資的會計分錄為（ ）。A 、借：生產(chǎn)成本500000B、借：管理費(fèi)用60000C、借：制造費(fèi)用40000D 、貸：應(yīng)付職工薪酬 600000答案： ABCD ；解析：分配工資時，正確會計分錄為：借：生產(chǎn)成本500000管理費(fèi)用60000制造費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬 6000005、從利潤中形成的所有者權(quán)益包括（）。A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、

15、未分配利潤答案： CD ；解析：盈余公積和未分配利潤來自稅后利潤的分配，構(gòu)成留存收益，實收資本來自股東投入，資本公積主要來自溢價和 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。6、企業(yè)的留存收益包括（ ）。A、資本公積B、法定盈余公積C、任意盈余公積D、未分配利潤答案： BCD ；解析：盈余公積和未分配利潤來自稅后利潤的分配，構(gòu)成留存收益。其中盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。7、 下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）。A、閑置的固定資產(chǎn)B 、單獨(dú)計價入帳的土地C、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D 、已提足折舊任繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案： AC ；8、下列各項中，應(yīng)作為“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A、支

16、付的工會經(jīng)費(fèi)B、支付的職工教育經(jīng)費(fèi)C、為職工支付的住房公積金D、為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)答案： ABCD ；解析：應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給 予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括 以下內(nèi)容：（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； （2 ）職工福 利費(fèi)；（3）社會保險費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費(fèi)和 職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6 ）非貨幣性福利； （7）辭退福利；（8）股 份支付。9、下列各項中，應(yīng)計入“財務(wù)費(fèi)用”的有（）。A、訴訟費(fèi)B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)C 、匯兌損失D 、購貨單位享受的現(xiàn)金折扣答案： CD ；解析：選項 AB 應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。10、期末結(jié)轉(zhuǎn)后

17、，下列科目應(yīng)無余額的有（）。A、主營業(yè)務(wù)收入B、主營業(yè)務(wù)成本C、銷售費(fèi)用D、應(yīng)交稅費(fèi)答案： ABC ； 解析：期末結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目應(yīng)無余額。11 、下列企業(yè)銷售商品繳納的各項稅費(fèi)，計入“營業(yè)稅金及 附加”科目的有（ ）。A、消費(fèi)稅B、增值稅C、教育費(fèi)附加D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案： ACD ； 解析：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅 費(fèi)，包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教 育費(fèi)附加等。12 、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 （）。A、無形資產(chǎn)凈收益B、出租包裝物取得的收入C、接受公益性捐贈利得D 、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額 答案： BD ； 解析：選項 AC 記入“營

18、業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤 影響營業(yè)利潤總額；選項 B 計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，選 項C計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，均影響營業(yè)利潤。13 、下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有 ()。A、 無法查明原因的現(xiàn)金盤盈B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用B、 對外捐贈固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)出售利得 答案： ACD ；解析：選項 B 只影響凈利潤，不影響利潤總額。14、企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有 ()。A、固定資產(chǎn)的使用年限B、固定資產(chǎn)的使用部門C、 固定資產(chǎn)的原值D、固定資產(chǎn)的凈殘值 答案： ACD ； 解析：固定資產(chǎn)的折舊計算與固定資產(chǎn)使用部門無關(guān)，而使 用部門主要影響核算使用的賬戶。15、 長期借款利

19、息核算可能涉及的賬戶有()。A、銷售費(fèi)用B、財務(wù)費(fèi)用C、在建工程D、長期借款答案： BCD ； 解析：會計實務(wù)中長期借款計算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、 費(fèi)用：（1 ）屬于籌建期間的， 記入“管 理費(fèi)用”（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，記入“財務(wù)費(fèi)用” ；（ 3） 如果長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)， 在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng) 資本化，記入“在建工程” “制造費(fèi)用”等相關(guān)資產(chǎn)成本； 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出以及按規(guī)定不 能資本化的利息支出，記入“財務(wù)費(fèi)用” （4）如果長期借款 付息方式為一次還本付息的，核算時應(yīng)將“應(yīng)付利息”改

20、為 “長期借款應(yīng)計利息”科目。三、判斷題1、股份有限公司“股本”賬戶的期末貸方余額，就是股票 的發(fā)行價與發(fā)行股數(shù)的乘積。（ X ） 解析：股份有限公司“股本”賬戶的期末貸方余額，就是股 票的面值，而不是發(fā)行價與發(fā)行股數(shù)的乘積。2、企業(yè)接受的原材料投資，其增值稅額不計入實收資本。（X） 解析：企業(yè)接受的原材料投資，其增值稅額計入實收資本。3、營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。（V）4、主營業(yè)務(wù)成本具體包括生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本和其他 業(yè)務(wù)成本。（ X ） 解析：“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)方式的各項成 本，該賬戶余額通常在借方，表示月末在產(chǎn)品成本，屬于成 本類賬戶；

21、主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本是并列關(guān)系，屬于 損益類中的費(fèi)用類賬戶，不是包含關(guān)系。5 、企業(yè)分配工資 600000 元，生產(chǎn)工人工資 500000 元， 車間主任工資 40000 元，管理人員工資 60000 元，則生產(chǎn) 工人工資和車間主任工資借記“制造費(fèi)用” 540000 元，管 理人員工資借記“管理費(fèi)用” 60000 元。（ X ） 解析：生產(chǎn)工人工資借記生產(chǎn)成本 500000 ，車間主任工資 借記制造費(fèi)用 4000 ，管理人員工資借記管理費(fèi)用 60000 。6、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息支 出，應(yīng)計入“在建工程”賬戶。（ X ） 解析：長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本

22、化條件的資 產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出 應(yīng)當(dāng)資本化，記入“在建工程” “制造費(fèi)用”等相關(guān)資產(chǎn)成 本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出以及按規(guī)定 不能資本化的利息支出，記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶。7、如果長期借款是用于正常經(jīng)營所需流動資金的，應(yīng)將其發(fā)生的利息支出計入當(dāng)期損益。（V）解析：長期借款計算確定的利息費(fèi)用， 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的， 記入“財務(wù)費(fèi)用” 。8、與盈余公積相關(guān)的業(yè)務(wù)，如提取盈余公積、盈余公積補(bǔ) 虧、盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本、盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利 潤等都不會改變所有者權(quán)益總量。（ X ）解析：提取盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本或股本， 都是在企業(yè)所有者

23、權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，并不引起企業(yè)所有 者權(quán)益的變化。盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤會導(dǎo)致所有者 權(quán)益減少。9、A 公司 2013 年年初“利潤分配” 科目貸方余額為 500000 元，2013 年 A 公司實現(xiàn)的凈利潤為 2000000 元，企業(yè)“利 潤分配”科目余額與當(dāng)年凈利潤的合計數(shù) 2500000 元，即 企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤。（ V）解析：可供分配的利潤 =凈利潤（或虧損） + 年初未分配利 潤 - 彌 補(bǔ) 以 前 年 度 的 虧 損 + 其 他 轉(zhuǎn) 入 的 金 額 =2000000+500000-0=2500000 （元）。10 、企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)

24、務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算11 、“主營業(yè)務(wù)成本” 賬戶的期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤” 賬戶的貸方。（ X ） 解析：期末“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方發(fā)生額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“本 年利潤”賬戶的借方。12 、企業(yè)如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)， 但不可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。（ X ） 解析：企業(yè)如果發(fā)生虧損， 可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)， 也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。13 、年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶的數(shù)額轉(zhuǎn)入“利 潤分配一未分配利潤”賬戶。（ V）14 、固定資產(chǎn)的折舊方法可以根據(jù)公司的實際情況任意變 更。（ X ） 解析：固定資產(chǎn)折舊的方法一經(jīng)確

25、定，不得隨意變更。15 、企業(yè)在采購原材料時，收料在先，付款在后，若材料發(fā) 票憑證都已收到，可通過“應(yīng)收賬款”核算。（ X ）解析：購料款項尚未支付，應(yīng)該形成購入方的一項負(fù)債，通 過“應(yīng)付賬款”賬戶核算，不通過“應(yīng)收賬款”核算。四、計算分析題1、2013 年 11 月 1 日，企業(yè)與銀行簽訂臨時性資金周轉(zhuǎn)的 借款合同一份，金額 6000000 元，期限 3 個月，年息 5% ， 到期本利一次歸還，假如企業(yè)沒有其他短期借款，則 2013 年 12 月 31 日： 解析：本期盡管付息方式是到本利一次歸還，但因利息數(shù)額 相對較高，所以要預(yù)提。（ 1 ）（不定項選擇題）該筆短期借款每月應(yīng)計的財務(wù)費(fèi)用為

26、（ A ）元。A、 25000B、 0C、50000D 、75000解析：每月應(yīng)計提的利息為：6000000 X5% *12=25000元；（2）（不定項選擇題）應(yīng)付利息的貸方余額為（ C ）元。A、 25000B、 0C、 50000D、75000解析：截止到 2013 年 12 月 31 日，已經(jīng)預(yù)提了 2 個月利息，應(yīng)付利息余額為 50000 元；（3）（不定項選擇題）短期借款余額為（B）元。A 、 6025000B 、 6000000C、 6050000D、 6075000解析：短期借款賬戶只核算本金，本金無變化，依然為 6000000 元。（ 4 ）（分錄題）要求編制 2013 年

27、12 月 31 日計提短期借 款利息時和到期本利一次歸還時的會計分錄。計提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用 25000貸：應(yīng)付利息 25000 到期償還本利時：借：短期借款 6000000財務(wù)費(fèi)用 25000應(yīng)付利息 50000 貸：銀行存款60750002、2009 年 1 月 1 日，向銀行借入款項 1000000 元，用于 生產(chǎn)經(jīng)營，該借款期限為 5 年，年利率 6% ，按季度預(yù)提利 息，本金和利息到期一次性償還。企業(yè)無其他借款，則：解析：本題付息方式是本金和利息到期一次性償還，按季度 預(yù)提利息，所以 3 月 31 日預(yù)提第一季度利息。（1 ）（不定項選擇題） 3 月應(yīng)計利息費(fèi)用為（ B ）元，A、

28、 25000B、 15000C、 60000D 、30000解析：X 6% +12 X3=15000 元；（ 2 ）（不定項選擇題） 3月31 日，長期借款的余額為 （）元。A、1000000B、1025000C、1015000D、1060000解析： 到期本利一次償還的長期借款， 利息計入 “長期借款” 賬戶，所以 3 月 31 日長期借款余額為 1015000 元；（ 3 ）（分錄題）要求編制取得長期借款、按季度預(yù)提利息、 本金和利息到期一次性償還時的會計分錄。解析：取得長期借款時：借：銀行存款 1000000貸：長期借款本金 1000000每季度末，預(yù)提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用15000貸：

29、長期借款應(yīng)計利息 15000本金和利息到期一次性償還時：總共計提的利息 =15000*5*4=300000借：長期借款本金 1000000應(yīng)計利息 300000貸：銀行存款 13000003、2013 年 6 月 23 日，一般納稅企業(yè)用銀行存款購入生產(chǎn) 用設(shè)備一臺，不需要安裝，設(shè)備發(fā)票價款為 300000 元，增 值稅為 51000 元，可抵扣。設(shè)備凈殘值為 6000 元，設(shè)備使 用壽命為 5 年，根據(jù)年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）（判斷題）通常，設(shè)備的使用年限越長，凈殘值越低， 則月折舊額越低。（ X ） 解析：通常，若其他條件不變，設(shè)備的使用年限越長，則月

30、折舊額越低；凈殘值越低，則月折舊額越高。（2 ）（不定項選擇題） 2013 年計提的折舊額為（ A ）元。A、 29400B、 34500C、34300D 、40250解析：月折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/ （預(yù)計使用年限X12） =（300000-6000 ） /60=4900 元；6 月 23 日，設(shè)備投入使用當(dāng)月不提折舊，從7月到12月，共計提折舊6個月，總額為4900 X6=29400 元（3）（分錄題）要求編制設(shè)備購入的會計分錄。解析：設(shè)備購入時不需要安裝，作為增值稅一般納稅人，設(shè)備購置的增值稅進(jìn)項稅可以用于抵扣，直接記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”具體如下：借：固定資產(chǎn)300

31、000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000貸：銀行存款351000（4 ）要求編制按月計提折舊的會計分錄。解析：6月23日設(shè)備投入使用，當(dāng)月不計提折舊，從7月末開始借：制造費(fèi)用4900貸：累計折舊49004、丙企業(yè)2013年12月31日損益類賬戶余額如下，不考慮納稅調(diào)整：主營業(yè)務(wù)收入貸方850000營業(yè)稅金及附加借方30000其他業(yè)務(wù)收入貸方100000管理費(fèi)用借方40000主營業(yè)務(wù)成本借方600000銷售費(fèi)用借萬20000其他業(yè)務(wù)成本借方70000財務(wù)費(fèi)用借萬12000投資收益貸方50000營業(yè)外支出借萬10000營業(yè)外收入貸方30000要求：編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄(1)根據(jù)以上資料編

32、制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤； 結(jié)轉(zhuǎn)本期收入借：主營業(yè)務(wù)收入850000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益50000營業(yè)外收入30000貸：本年利潤1030000 結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用借：本年利潤782000主營業(yè)務(wù)成本600000營業(yè)稅金及附加30000管理費(fèi)用40000銷售費(fèi)用20000財務(wù)費(fèi)用12000其他業(yè)務(wù)成本70000營業(yè)外支出10000(2) 計算應(yīng)交所得稅(稅率 25% )，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)所得稅費(fèi) 用；所得稅費(fèi)用=(1030000-782000) X25%=62000 元。 計算所得稅借 ：所得稅費(fèi)用62000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅62000 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤 62000 貸：所得稅費(fèi)用62000(3) 按本年稅后利潤 1 0%提取法定盈余公積； 計提法定盈余公積金：( 1030000-782000-62