采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)題

1、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)題1. 南國(guó)公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”列示8 000 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1） 該公司有一筆確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款300 000元，列入“資本公積”。（2） 該公司于2008年12月28日購(gòu)入的甲材料 500 000元，已按規(guī)定納入 12月31日 存貨盤點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤點(diǎn)。但賣方發(fā)票于次年1月5日才收到，并在次年的 1月份進(jìn) 行了賬務(wù)處理，本年度無(wú)其他進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債。（3） 該公司2008年12月31日應(yīng)付賬款賬戶總賬余額為貸方余額8 000 000元，其明 細(xì)組成見表10-13所示。表10-13應(yīng)付賬款明細(xì)賬單位：元科目名稱金

2、額應(yīng)付賬款A(yù)公司5 000 000應(yīng)付賬款B公司3 500 000應(yīng)付賬款C公司-1 500 000應(yīng)付賬款D公司1 000 000合計(jì)8 000 000討論與分析：（1）分析該公司存在的問題;（2）提出處理意見。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)綠鳥公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年11月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期相比大幅度下降。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑該公司隱瞞收入，于是進(jìn)一步 審查2008年11月份相關(guān)明細(xì)賬及記賬憑證，發(fā)現(xiàn)一筆記賬憑證上作了以下會(huì)計(jì)分錄：借:銀行存款351 000貸：應(yīng)付賬款351 000該記賬憑證后所附原始憑證為銀行進(jìn)賬單回單一張和該公司開出的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明貨款

3、為300 000元，增值稅為51 000元。討論與分析：（1）分析該公司存在的問題，（2）提出處理意見，并編制審計(jì)調(diào)整分錄。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)藍(lán)天公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函 證。有關(guān)資料見表 10-14所示。表10-14藍(lán)天公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬單位名稱應(yīng)付賬款年末余額/元本年度供貨總額/元A公司42 65066 100B公司2 880 000C公司85 00095 000D公司289 0003 032 000討論與分析：說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證并分析理由。4. 科大公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為 540 000元，應(yīng)付賬 款總賬貸

4、方余額650 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1） 應(yīng)付天明公司明細(xì)賬戶借方余額500 000元，屬于正常交易的預(yù)付款項(xiàng)。（2） 應(yīng)付凱杰公司明細(xì)賬戶貸方余額600 000元，為被審計(jì)單位臨時(shí)借入款項(xiàng)，用于 結(jié)算工程價(jià)款。討論與分析：該公司的業(yè)務(wù)處理是否存在問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司應(yīng)提出何種建議？5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華翔公司“管理費(fèi)用”賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月份生產(chǎn)車間為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)生設(shè)備大修理費(fèi)用45 000元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常維修費(fèi)用3 000元，12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工但未售出。該公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用38 000管理費(fèi)用3 000貸：銀行存款

5、41000討論與分析：華翔公司對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理是否正確，應(yīng)如何處理？6. 某審計(jì)組長(zhǎng)讓兩位審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款，這兩位審計(jì)人員查閱了所有應(yīng)付賬款的 會(huì)計(jì)記錄，并向被審單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無(wú)漏記債務(wù)說(shuō)明書，進(jìn)而作出如下結(jié)論： 被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款已全部入帳，且入賬應(yīng)付賬款均存在。討論與分析：上述結(jié)論是否正確？審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)讓兩位審計(jì)人員補(bǔ)充執(zhí)行哪些審計(jì)程序？7. 某審計(jì)人員接受指派，對(duì)東方雨虹公司進(jìn)行2009年度財(cái)務(wù)審計(jì)，假定：（1）該審計(jì)人員目前正在對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的審計(jì)編制計(jì)劃；（2）上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100封詢證函，對(duì)該客戶的980家供貨商進(jìn)行抽樣函證，樣本從余額較大的各明

6、細(xì)賬中抽取。為了解決函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄間的較小差異，審計(jì)人員和被審計(jì)單位均花費(fèi)較多時(shí)間，對(duì)于未回復(fù)的供貨商，均運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了審計(jì)，沒有發(fā)生異議。討論與分析：（1）該審計(jì)人員在制定將予實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些審計(jì)目的？（2）該審計(jì)人員應(yīng)否使用函證，如應(yīng)函證，列舉使用函證的各種情況？（3）上年度進(jìn)行函證時(shí)，選取有較大年末余額的供貨商進(jìn)行函證為何不一定是最有效的方法？本年度在函證應(yīng)付賬款時(shí)，該審計(jì)人員宜采用何種更有效的程序？8. 審計(jì)人員在對(duì)金木公司 2009年12月31日的固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)的情況見表10-15所示。表10-15固定資產(chǎn)賬卡實(shí)對(duì)照表單位：元固定資產(chǎn)名稱固

7、定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片實(shí)存價(jià)值每臺(tái)單價(jià)甲80 00080 00078 0002 000乙70 00070 00080 00010 000丙100 00090 000100 00010 000丁29 50028 00028 000500討論與分析：根據(jù)上述清點(diǎn)的情況，分析可能存在的問題，并提出審計(jì)意見。9. 審計(jì)人員在審查富錦股份有限公司2009年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年12月新增已投入管理使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10 %，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊， 且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中未作

8、披露。討論與分析：根據(jù)上述情況，試分析這一事項(xiàng)在連續(xù)5年內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響。10. 表10-16列示了固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序 表10-16固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序1.被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)A將固定資產(chǎn)明細(xì)帳期初余額與上年度審計(jì)期間內(nèi)所增加的固定資計(jì)工作底稿核對(duì)產(chǎn)享有所有權(quán)B復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提， 并確定固定資產(chǎn)有2.在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有在效使用年限及折舊方法同以前年度一貫冊(cè)固定資產(chǎn)均存在C確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門固定資產(chǎn)3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固的職責(zé)分離定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)D審查固定資產(chǎn)的契約和保險(xiǎn)單據(jù)量E

9、實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間F確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)G實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備討論與分析:請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在表 10-17內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。 表10-17固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)(2)(3)審計(jì)程序11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)宏遠(yuǎn)公司的基本生產(chǎn)車間6月份設(shè)備計(jì)提折舊業(yè)務(wù)。在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1 ）該企業(yè)設(shè)備年折舊率為5% 5月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為12 000元。（2） 5月初購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，原值25 000元，已交付生產(chǎn)使用。（3） 5