常見內(nèi)控問題及原因

1、序序號號不不當(dāng)當(dāng)之之處處項項目目1 將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)目標(biāo)2 某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標(biāo)目標(biāo)3 內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點目標(biāo)4 內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)控作用5 財務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層6 財務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機構(gòu)，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層7 董事會下設(shè)審計委員會主任由總會計師兼任管理層8 集團董事長兼任子公司董事長管理層9 建議內(nèi)控機構(gòu)直接對集團總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層10 經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)管理層11內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告。管理層12

2、審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席管理層13 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層14 總工程師任總會計師管理層15 總會計師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實施集團內(nèi)控管理層16 總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導(dǎo)管理層17董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施審批18 發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施審批19 各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)審批20建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施審批21 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施 審批22子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司

3、董事會集體統(tǒng)一決策審批23 技術(shù)性強的崗位不用輪崗控制活動24 將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標(biāo)控制活動25 內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告控制活動26 內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項管理規(guī)章制度控制活動27 所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動28 由審計委員會聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計控制活動29 子公司設(shè)立內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)控制活動30 子公司總經(jīng)理、總會計師有集團統(tǒng)一任命，對集團董事會負(fù)責(zé)控制活動31對驗驗收收過程中發(fā)現(xiàn)的異異常常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時處理采購32 由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)采購33 負(fù)責(zé)人因得到某種好

4、處就直接指指定定丙公司為供供應(yīng)應(yīng)商商采購與付款34 會計部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購與付款35突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補批采購與付款36 未對采購設(shè)備進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試采購與付款37 有采購部某人員進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商采購與付款38資產(chǎn)驗收控制存在缺陷,未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗收采購與付款39 出出納納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編編制制銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表出納與付款40 出納人員不得兼任財務(wù)登記等工作出納與付款41出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作出納與付款42 會計兼出

5、納出納與付款43 倉庫保管員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限存貨控制44 重要資產(chǎn)沒有特別管理存貨控制45擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)擔(dān)保保事事項項明明細(xì)細(xì)賬賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項擔(dān)保46甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,擔(dān)保47 親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保擔(dān)保48 由B一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程擔(dān)保49 由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保50 財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金對外投資51 采購部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項目對外投資52 投資處置審批由股東大會決定，具體執(zhí)行由董事會執(zhí)行對外投資53 投

6、資決策與執(zhí)行有董事會完成對外投資54 投資項目可行性研究與評估由總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)完成對外投資55 投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會做出對外投資56 為實現(xiàn)內(nèi)部控制牽制目的，增加投資部門人員對外投資57 未對重大項目做充分可行性研究就輕易決策對外投資58 發(fā)展戰(zhàn)略的實施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大社會輿論宣傳發(fā)展戰(zhàn)略59 建議重點轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略60 對于風(fēng)險事項應(yīng)采取一切措施予以回避風(fēng)險61 經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不不得得賒賒銷銷風(fēng)險62 外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題風(fēng)險63 在財務(wù)風(fēng)險控制上，原則上不不進(jìn)行外部融融資資風(fēng)險64 主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險風(fēng)險65 出售-售后

7、服務(wù)風(fēng)險分擔(dān)66 工程檢測、驗收風(fēng)險分擔(dān)67 公司計劃采用購買保保險險來回避風(fēng)險風(fēng)險分擔(dān)68 公司計劃采用聯(lián)營和增發(fā)新股來回避風(fēng)險風(fēng)險分擔(dān)69 簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失風(fēng)險分擔(dān)70 堅決不為任何往來單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險風(fēng)險規(guī)避71 堅決不與有技技術(shù)術(shù)差差的的單單位位合合作作，降低風(fēng)險風(fēng)險規(guī)避72 對設(shè)備檢修風(fēng)險降低73 公司計劃采用多多種種經(jīng)經(jīng)營營來回避風(fēng)險風(fēng)險降低74 原則上不不開開發(fā)發(fā)新新產(chǎn)產(chǎn)品品，只采用引進(jìn)風(fēng)險-開發(fā)75 不惜一切代價消除評估的風(fēng)險風(fēng)險評估76 單純采用定性分析方法進(jìn)行風(fēng)險評估風(fēng)險評估77 對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險風(fēng)險評估78 對外捐捐助助屬于履行社會責(zé)任

8、，不需要評估風(fēng)險。風(fēng)險評估79 風(fēng)險評估內(nèi)容風(fēng)險評估80 風(fēng)險評估是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)風(fēng)險評估81 梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開風(fēng)險五要素82 內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險存在風(fēng)險-作用83 確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險風(fēng)險-作用84 工程變更追加預(yù)算由張某一人簽字批準(zhǔn)工程85 工會主席私自決定施工單位工程86公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批工程87 竣工驗收僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收工程88 由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究工程89對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談

9、判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。合同90 所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同合同91 沒有百分之百把握不要簽訂合同合同-風(fēng)險92 將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo)績效考核93 把開展專項監(jiān)督擺在首要位置監(jiān)督94 內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評價對象監(jiān)督95 缺乏監(jiān)督檢查制度監(jiān)督96 審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查監(jiān)督97 由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計監(jiān)督98主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍監(jiān)督99 建立反舞弊機制，及時傳達(dá)中層以上人員監(jiān)督-舉報100企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，會會計計部部門門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收

10、賬款的催收監(jiān)督-資金101 授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作建設(shè)培訓(xùn)102 中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓(xùn)，基層員工沒必要建設(shè)培訓(xùn)103董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍評價104對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對評價105 對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露評價106會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。評價107會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露評價108會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)

11、報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露評價109 檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況評價110 經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告評價111 內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施評價112 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷評價113為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價評價114 現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通評價115現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。評價116在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披

12、露等業(yè)務(wù)。評價117 組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍評價118 出納人員為財務(wù)主管的女兒親屬119董事會委托A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進(jìn)行修改完善，并支付咨詢費用事務(wù)所120會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。事務(wù)所121 將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托會計師事務(wù)所完成事務(wù)所122審計的重點是審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。事務(wù)所123 同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。事務(wù)所124 同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計事務(wù)所125為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一

13、企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)事務(wù)所126 相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計師對審計意見的責(zé)任事務(wù)所127 上上市市公司的內(nèi)部控制評評價價報告不不向社會披披露露事務(wù)所-評價128 投資績效評評估估和執(zhí)執(zhí)行行委托提供報表審計事務(wù)所完成事務(wù)所-投資129董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮size=+0全全面面負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)size=+0的作用文化130 企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化131企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計劃宣傳貫徹員工行為守則，說明文化有效。文化132 樹立企業(yè)利益最大化的價值觀文化133 一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)文化134 以專業(yè)勝任能力作為選人用人的

14、標(biāo)準(zhǔn)文化135 授予分公司銷售定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)銷售-監(jiān)督136 由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售-監(jiān)督137銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。銷售-特定銷售138 認(rèn)為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊信息139 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施 信息140信信息息交交流流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。信息系統(tǒng)141 信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。信息系統(tǒng)142 所有風(fēng)險信

15、息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告信息與溝通143對外包承承包包商商選選擇擇是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因業(yè)務(wù)外包144 為降低成本，提高競爭力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心業(yè)務(wù)實施外包業(yè)務(wù)外包145 法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管印章印章146 由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒印章147 對超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)預(yù)算控制148 將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng)預(yù)算控制14918 項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇原則150對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進(jìn)行全面測試和評價原則151 建立健全內(nèi)部控制可以消除、杜絕欺詐、舞弊

16、等現(xiàn)象原則152 內(nèi)部控制制度不可更改原則原原 因因內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨立性，財務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨立性為提高審計機構(gòu)的獨立性，最好由董事會下設(shè)的審計委員會管理審

17、計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)危毩⑿陨砑鏀?shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運行機制和執(zhí)行力，會導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準(zhǔn)，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)味聲?fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷從事會計工作必須有會計證，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實施董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會根據(jù)公司法有關(guān)規(guī)定，由股東大會或：股東會；或：股東修改公司章程應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方

18、案，報股東大會批準(zhǔn)實施各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對于重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán)關(guān)鍵崗位輪崗是一項內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事

19、會報告。 根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實施，對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價。不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨立性應(yīng)由子公司董事會任命并對其負(fù)責(zé)，接受集團董事會監(jiān)督不正確，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 違背了不相容職務(wù)相互分離的要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式會計部門應(yīng)同時核對驗收單、訂購單，核查材料采購真實性對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，

20、可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運行情況進(jìn)行了解。不相容職務(wù)，應(yīng)分離企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度,確定檢驗方式,由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買的物資進(jìn)行驗收,出具驗收證明不相容職務(wù)，應(yīng)分離按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作不正確，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張某一人兼任會

21、計和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求保管和處置存貨是不相容崗位，分離對關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過批準(zhǔn)；同環(huán)節(jié)兩人或以上經(jīng)辦不正確，擔(dān)保事項臺賬甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,對不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項,甲公司董事長與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保不符合不相容崗位互相分離的要求不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，

22、把關(guān)不嚴(yán)對外投資不相容崗位包括：項目可行與評估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績效評估與執(zhí)行。員工全權(quán)負(fù)責(zé)未分離決策與執(zhí)行授權(quán)不當(dāng)，股東大會、董事會為決策機構(gòu)不應(yīng)過多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，可行性研究和評估不相容對于內(nèi)控人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)控的日常運行，應(yīng)有管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)控是董事會的責(zé)任；管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的日常運行；股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求內(nèi)部牽制，而無限制的提高內(nèi)控成本應(yīng)加強對外投資可行

23、性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對外投資合法、科學(xué)、合理發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，貿(mào)然進(jìn)入非主營業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過度擴張經(jīng)營失敗風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險承受和成本效益選擇企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險進(jìn)行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一律回避賒銷。內(nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險

24、分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。是風(fēng)險分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。購買保險為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險屬于風(fēng)險分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對策略風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供任何擔(dān)保為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險是風(fēng)險降低中的風(fēng)險預(yù)防方法。多種經(jīng)營為降低風(fēng)險，不是回避風(fēng)險新產(chǎn)品開發(fā)是

25、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險控制目標(biāo)和資金實力，將自行開發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。要考慮成本效益原則，以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效控制，風(fēng)險不可能消除，但可以降低。開展風(fēng)險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法企業(yè)在開展風(fēng)險評估時，應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)對贊助和捐贈事項履行風(fēng)險評估程序目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險，但是并不能夠回避和避免一切風(fēng)險內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受度范

26、圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對保證。工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)竣工驗收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究正確不符合成本效益原則，零星或即時清結(jié)等交易行為可不簽訂合同在生產(chǎn)經(jīng)營中處處充滿風(fēng)險，對于風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對，無法承受的風(fēng)險，實行風(fēng)險回避，不簽訂合同；對可以承受但風(fēng)險較大的事項，應(yīng)采取風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)等方法，將風(fēng)

27、險降低到可承受范圍內(nèi)，而不是百分之百有把握才簽訂合同企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標(biāo)內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控五要素之一，應(yīng)該作為評價對象，從是否建立內(nèi)部監(jiān)督制度等內(nèi)容上進(jìn)行評價建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報告相關(guān)部門并由該部門處理董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對獨立性，A公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計有違這一原則。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍舉報投訴

28、制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工不正確， 銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。內(nèi)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識和理念才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制有效實施，只有*介入是不可能的。：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計，而視對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述

29、段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露注冊會計師知悉對企業(yè)會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告（1分內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價方

30、案應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實施董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)不正確，會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢