00159高級財務(wù)會計自考階段測試簡答應(yīng)用答案分解

1、簡答題1 我國外幣交易會計的核算原則？答：我國企業(yè)外幣交易的會計處理，采用兩項交易觀點的第一種方法，并遵循以下要求：（1 ）外幣賬戶采用復(fù)式記賬。所謂復(fù)式記賬，是指反映外幣交易時，在將外幣折算為記賬 本位幣記賬的同時，還要在賬簿上用交易的成交外幣（原幣）記賬。（2）采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。（3）對所有外幣賬戶的余額要按期末匯率進行調(diào)整。2 資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅會計的核算程序是什么？答：（1）確定資產(chǎn)和負債的賬面價值（2）確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)（3）確定暫時性差 異（4）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認額或轉(zhuǎn)回額（5）計算當期應(yīng)交所得稅（6）確定利潤表中的所得

2、稅費用3 報告分部的重要性標準如何判斷？答：（1） 一個分部的收入占所有分部收入合計的10%或者以上。（2） 一個分部的營業(yè)利潤（或營業(yè)虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕 對額兩者中較大者的10%或者以上。（3） 一個分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上。4 如何判定一項租賃是融資租賃？答：滿足下列之一或數(shù)條標準的租賃認定為融資租賃：1、租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人（所有權(quán)判斷標準）。2、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠低于（W 5%）行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值（留購價判斷標準）。3、資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，

3、但租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（75% ）。 4、租賃開始日，就承租人而言，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于（90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；就出租人而言，最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于（90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（價值補償性標準）。5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才 能使用。衍生金融工具有哪些特征？答：（1）衍生金融工具價值隨著特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率 指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其它類似變量的變動而變動（2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其它類型合同相比，要求很少的初始凈投資（3）在未來某一日期結(jié)算對企業(yè)合并采用

4、購買法進行核算時，按照什么程序和原則進行？答：（1）對所購企業(yè)的資產(chǎn)、負債進行確認和估價。（2）確定購買成本。（3 ）比較購買成本和被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值。7 如何確定應(yīng)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)范圍？答：合并財務(wù)報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體而編制的財務(wù)報表，所以，編制合并財 務(wù)報表時，首先需要界定合并財務(wù)報表的合并范圍。在我國，納入合并財務(wù)報表的合并范圍的子公司具體包括：（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情 況1母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)2母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)3母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。（2）母公司

5、控制的其他被投資企業(yè)。 母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報表的合并范圍1通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。2根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。3有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）4在董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。（3）確定合并范圍應(yīng)考慮的其他因素。8 答:什么是購買力損益？購買力損益是指在通貨膨脹的條件下，企業(yè)由于持有貨幣性資產(chǎn)而遭到貨幣購買力下降的損失，以及持有貨幣性負債和權(quán)益帶來的貨幣購買力下降的利得。是貨幣性項目受到物價變動影響而產(chǎn)生的購買

6、力的損失或利益。9 現(xiàn)時成本會計有什么優(yōu)點？答：（一）可以為經(jīng)營和投資決策提供更為有用的會計信息（二）有利于全面考核和評價企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績， 促進企業(yè)經(jīng)營管理的改進（三）有利于企業(yè)收益的合理分配 （四）可以更有效地維護業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力（五）在一定程度上,簡化了付出存貨成本的核算10 清算會計工作的內(nèi)容主要有那些？答：（一） 進行財產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄（二）變價清算財產(chǎn)（三）核算和監(jiān)督清算費用的支付（四）核算和監(jiān)督債券的收回和債務(wù)的償還（五）核算和監(jiān)督企業(yè)的清算損益（六）核算和監(jiān)督剩余財產(chǎn)的分配（七）編制清算會計報表應(yīng)用1 w甲企業(yè)采用當日即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算

7、，并按月計算匯兌損益。該企業(yè)07年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=7.35元人民幣）應(yīng)收賬款 40萬美元；應(yīng)付賬款 20萬美元；銀行存款 80萬美元。該企業(yè)08年1月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下 ：（1）1月3日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為80萬美元。當日匯率1美元=7.2元人民幣，款項尚未收回（2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當日匯率1美元=7.2元人民幣。（3） 1月18日從國外進口原材料，共100萬美元，項款由外幣存款支付，當日匯率1美元=7.2元。（4）1月20日購進原材料，價款 40萬美元，款項尚未支付，當日匯率1美元=7.3元人民幣5. 1月26日收到1

8、月3日賒銷款30萬美元，當日匯率1美元=7.3元人民幣6. 1月31 日償還1月7日借入的外幣69萬美元，當日匯率1美元=7.3元人民幣 要求：計算甲企業(yè) 2008年1月份的匯兌損益。答案： 應(yīng)收賬款|60000|銀行存款|-80000|短期借款|60000損失|800002 A公司2006年度利潤表中利潤總額為 2 000萬元，該公司適用的所得稅率為 25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關(guān)情況如下：20 X 7年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：（1） 期末對持有的存貨計提了120萬元的存貨跌價準備。（2）20X 7年1月開始計提折舊的

9、一項固定資產(chǎn)，成本為 1 200萬元，使用年限為10年， 凈殘值為0,會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法規(guī) 定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（3）向關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金 300萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方捐贈不允許稅前扣除。（4） 當年提取產(chǎn)品保修費 100萬元，保修費尚未實際發(fā)生。（5） 違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。要求：計算A公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用。答案：應(yīng)納稅所得額|2600|應(yīng)交所得稅|650遞延所得稅卜25|所得稅費用|6253 2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其

10、他有關(guān)資料如下：(1) 租賃標的物：大型機器設(shè)備。(2) 起租日：2007年12月31日。租賃期：2007年12月31日2010年12月31日，共計36個月。(4) 租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金 22 500元。該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為105 000元。租賃合同規(guī)定利率為 7%(6個月利率)。(7) 該設(shè)備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(8) 租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價 1 000元。(9) 甲公司支付初始直接費用1 000元。要求：計算最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認融資費用及2008年應(yīng)提折舊額。(折現(xiàn)

11、系數(shù)為 PA(6,7%)=4.7665 ; PV(6,7%)=0.6663)。答案： 最低租賃付款額|136000|最低租賃付款額現(xiàn)值|107912.55未確認融資費用|31000|折舊 額 |212004 2008年1月15日，甲公司以銀行存款 50萬元及一棟賬面價值為 2 25萬元、公允價值 為3 00萬元的廠房為對價吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費、評估費等100 000元。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面 價值和公允價值分別 220萬元和280萬元。要求：確定購買日，并計算甲公司的合并成本、合并商譽和資產(chǎn)處置損益。答：答案： 購買日|2

12、008年1月15日|合并成本|350萬元商譽|70萬元 處置損益|75萬元5 長江公司持有大海公司 80%的股份，為其母公司。母子公司近期內(nèi)部交易事項如下：(1 )長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價 5萬元，每件成本3萬元， 大海公司2007年對外銷售 A產(chǎn)品60件，每件售價 6萬元。2008年長江公司出售100件B 產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40 件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。(2) 長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本

13、為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：分別計算 2007年和2008年內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤。答案：2007年|期末存貨價值|1000萬元|2008年|未實現(xiàn)利潤|100萬元2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1) 2月19日，甲公司向乙公司銷售 A商品300 000元，毛利率為15%，款項已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，從2008年3月起計提折舊。(2) 5月12日，甲公司向乙公司銷售 B商品160 000元，毛利率為20%，乙公司從甲公司

14、購入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。(3) 12月31日，甲公司對乙公司的內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為80000元，按10%計提壞賬準備。要求：計算2008年甲公司應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)利潤、折舊額以及壞賬準備。答案：2008年|固定資產(chǎn)原價|未實現(xiàn)利潤|65000兀折舊額|7500兀壞賬準備|8000兀7某公司發(fā)生存貨購銷業(yè)務(wù)如下： 2008年購入A商品8000件，單價為24元/件，本期對 外銷售A商品3200件，銷售時該商品的現(xiàn)實成本為 32元/件；期末結(jié)存 A商品4800件， 同時A商品的現(xiàn)實成本已上升為 44元，假定該公司采用現(xiàn)實成本會計模式進行核算。要求：計算

15、本期 A商品的銷售成本以及因持有A商品而產(chǎn)生的已實現(xiàn)持產(chǎn)損益和未實現(xiàn)持產(chǎn)損益。答案：2008年|A商品|銷售成本|102400元|已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|25600元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|96000 元8 甲公司因經(jīng)營不利申請破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 處置固定資產(chǎn)獲得收入 450 000元，固定資產(chǎn)賬面價值500 000元。處置固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅22 500元。(2) 轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為 600 000元。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅50 000元。(3) 因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營業(yè)稅72 500元。(4) 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)

16、入清算損益。要求：編制與上述清算業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄，并計算甲公司土地轉(zhuǎn)讓收益以及清算損益。答案：固定資產(chǎn)清算損益 卜72500|土地轉(zhuǎn)讓收益|350000元|清算損益|277500元|借土地轉(zhuǎn)讓收 益|貸清算損益9 華星公司2008年度的暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異為600 000元，應(yīng)納稅暫時性差異為 800 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額為0。2008年度稅務(wù)機關(guān)核定該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為500萬元。要求：計算華星公司 2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得 稅費用的金額。答案：遞

17、延所得稅資產(chǎn)|150000元|遞延所得稅負債|200000元|遞延所得稅|50000元所得稅費 用 |1300000 元10 .匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。假設(shè)20 x7年11月30日，市場匯率為1美元=7.40元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余 額見下表：項目外幣賬戶金額(美元)匯率記賬本位幣金額(人民幣元)銀行存款200 0007. 401 480 000應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款100 000050 0007. 40740 0007. 4007. 40370 000匯源股份有限公司 20 x7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費)：

18、(1) 12月5日，對外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件單價200美元，當日的市場匯率為1美元=7. 30元人民幣；(2) 12月10日，從銀行借人短期外幣借款180 000美元，款項存入銀行，當日的市場匯率為I美元=7. 30元人民幣；(3) 12月12日，從國外進口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為I美元=7. 30元人民幣；(4) 12月18日，賒購原材料一批，價款總計160 000美元，款項尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7. 35元人民幣；(5) 12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當日的市場匯率為1美元=7.35元人民幣；(

19、6) 12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當日的市場匯率為1美元=7. 35元人民幣。要求：(1計算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益；(2) 計算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；(3) 計算短期借款賬戶的期末匯兌損益；(4) 計算銀行存款賬戶的期末匯兌損益；(5) 計算12月份匯兌損益。答案：應(yīng)收賬款|5000元|應(yīng)付賬款卜2500元|短期借款|9000元|銀行存款卜12000元|匯兌損益|13500損失11 甲公司2007年12月31日將一臺賬面價值 3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生 產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當日存入銀行。同時與

20、乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實現(xiàn)售后租回損益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。要求：指出未實現(xiàn)損益應(yīng)計入的科目、計算未實現(xiàn)售后租回損益的金額以及2008年未實現(xiàn)損益的攤銷額。答案： 借銀行存款|2500000|貸固定資產(chǎn)清理|2000000|遞延收益1500000元攤銷額|100000元12 2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團的子公司， 合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影 響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：金額：元項目甲公司賬面價值

21、乙公司賬面價 乙公司公允價值值2008年1月1日銀行存款900 000300 000300 000應(yīng)收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產(chǎn)4 180 0001 800 0002200 000無形資產(chǎn)200 000200 000資產(chǎn)合計6 380 0003 500 0003 700 000應(yīng)付賬款1 650 000900 000900 000長期借款2 100 000l 000 0001 000 000負債合計3 750 0001 900 0001 900 000股本l 630 0001 150 000資本公積300 000100

22、000盈余公積200 000150 000未分配利潤500 000200 000所有者權(quán)益合計2 630 000l 600 0001 800 000負債與所有者權(quán)益合計6 380 0003 500 0003 700 000要求：計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。答：凈資產(chǎn)|4230000|股本|1630000|資本公積|0|盈余公積|10000|未分配 利潤 |50000013 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。合同主要條款如下：(1)起租日：2008年12月31日。租賃期：2008年12月31日至2012年12

23、月31日。(3) 租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金 80000元。甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為 280000元，預(yù)計尚可使用 5年。(5) 租賃合同年利率為6 %。甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運抵A公司，當日投入使用。要求：(1) 判斷該租賃的類型。(2) 計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認融資費用(計算結(jié)果保留整數(shù))。答案： 租期|4/5大于75%|租賃類型|融資租賃|最低租賃付款額現(xiàn)值|277209|未確認融資費用|4279114 甲公司由于經(jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：(1) 收回各項應(yīng)收賬款158

24、600元，款項存入銀行。(2) 變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元(其中，應(yīng)交增值稅 65385元)，所得款項存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價值分別為120000元和210000元。出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5%計算應(yīng)交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。(4) 以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。要求：計算清算費用和清算損益。答案： 原材料 庫存商品 清算損益|54615元固定資產(chǎn)|112000元清算費用|45000元|121615 元15 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80

25、 000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設(shè)備計提減值準備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25 %。要求：(1) 計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2) 計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；答案： 賬面價值|64000元|計稅基礎(chǔ)|48000元暫時性差異|16000元|遞延所得稅負債|4000元16 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價值變動風(fēng)險，與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生金融工具合同(即衍生金融工具 B)，并將其指定為2

26、008年上半年商品A價格變 化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生金融工具B的標的資產(chǎn)與被套期項目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具 B的公允價值為零，被套期項目(商品A)的賬面價值和成本均為500000元，公允價值為 550 000元。2008年6月30日，衍生金融工具 B的公允價 值上升了 20 000元，商品A的公允價值下降了 20 000元。當日，甲公司將商品A出售，款項存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：(1) 編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2) 編制20

27、08年6月30日確認衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分錄；(3) 編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。答案： 被套期項目500000庫存商品5000001套期工具|20000套期損益|20000主營業(yè)務(wù)成本 20000 被套期項目2000017 甲公司2008年度部分會計資料如下：期初存貨600件，單位成本為48元，2008年以每件60元購入5 000件,12月31日銷售4 800 件，甲公司采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，12月31日存貨的現(xiàn)時成本為每件 65元。要求：按年末存貨現(xiàn)時成本計算 2008年的營業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。答案：年末存貨|現(xiàn)實成

28、本|營業(yè)成本|312000元已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|31200元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|4000 元182008年1月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價值 3元的股票900 000股吸收合并乙公司。股票發(fā)行中以銀行存款支付發(fā)行傭金30 000元。假設(shè)合并前，甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下:資產(chǎn)負債表2008年1月1日金額：元項目甲公司賬面價 值乙公司賬面價 值乙公司公允價 值銀行存款900 000200 000200 000應(yīng)收賬款600 000500 000400 000存貨900 000800 000700 000固

29、定資產(chǎn)3 900 0001 800 0002 400 000無形資產(chǎn)200 000200 000資產(chǎn)合計6 300 0003 500 0003 900 000應(yīng)付賬款1 800 000900 000900 000長期借款1 200 0001 000 0001 000 000負債合計3 000 0001900 0001 900 000股本2 600 0001 150 000資本公積200 000100 000盈余公積300 000150 000未分配利潤200 000200 000所有者權(quán)益合計3 300 0001 600 0002 000 000負債和所有者權(quán)益合計6 300 0003 500

30、 0003 900 000要求：判斷合并類型，并計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本以及產(chǎn)生的合 并商譽。答：非同一控制|吸收合并|合并成本|2700000元|可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額|2000000元|合并商譽|700000元18 甲乙沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2007年1月1日投資500萬元購入乙公司 100 %股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 500萬元，賬面價值400萬元， 其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元。所 有者權(quán)益其他項目不變，期初未分配利潤為0。要求：計算在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應(yīng) 抵銷的投資收益。答案： 長期

31、股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整 無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤|80萬元內(nèi)部投資收益|80萬元19 2008年3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資 子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè) 備計提折舊。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年。預(yù)計凈殘值為零。要求：計算編制2008年合并報表時，因?qū)υ搩?nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷處理而對營業(yè)收入、營業(yè)成本、累計折舊、管理費用各項目的調(diào)整額(調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù))。答案： 營業(yè)收入卜1000萬元I營業(yè)成本|-800萬元累計折舊卜15

32、萬元I管理費用卜15萬元20 甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預(yù)計未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補虧損，且無其他暫時性差異。要求：計算2008-2011年應(yīng)確認或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)及2011年應(yīng)交所得稅。(確認用正數(shù)，轉(zhuǎn)回用負數(shù))。答案：2008年|100萬元|2009年|-25萬元|2010年|-50萬元|2011年|-25萬元|應(yīng)交所得稅|37.5 萬元21 2008年12月

33、31日某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80 000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設(shè)備計提減值準備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25 %。要求：(1) 計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2) 計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；答案： 賬面價值|64000元|計稅基礎(chǔ)|48000元暫時性差異|16000元|遞延所得稅負債|4000元22 M公司于2001年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)