《企業(yè)財務會計(下)(專)》復習題講義

1、廈門大學網絡教育2015-2016學年第二學期企業(yè)財務會計下（?？疲┱n程復習題一、 單項選擇題1、企業(yè)因解除與生產工人的勞動關系而給予的補償，應當計入（A）。A、管理費用目 B、制造費用 C、生產成本 D、營業(yè)外支出2、企業(yè)委托其他單位加工應稅消費品，加工的存貨收回后直接用于出售，企業(yè)支付由受托加工方代收代繳的消費稅時，應借記的科目是（C ）。A、營業(yè)稅金及附加 B、應交稅費 C、委托加工物資 D、其他業(yè)務成本3、工業(yè)企業(yè)出售固定資產所取得的收入，屬于（D ）。A、主營業(yè)務收入 B、其他業(yè)務收入 C、投資收益 D、營業(yè)外收入4、商品銷售附有銷售退回條件的，如果不能對退貨的可能性作出合理估計，確

2、認收入的時點是（D ）。A、發(fā)出商品時 B、購貨方承諾付款時C、收到貨款時 D、售出商品退貨期滿時5、企業(yè)委托其他單位代銷商品，在視同買斷方式下，委托方確認收入的時點通常是（ A ）。A、交付代銷商品時 B、受托方售出代銷商品時C、收到代銷清單時 D、收到代銷貨款時6、企業(yè)于會計期末結賬時，應將損益類項目中的各項支出轉入（A ）。A、"本年利潤"科目借方 B、"本年利潤"科目貸方C、"利潤分配"科目借方 D、"利潤分配"科目貸方7、企業(yè)提取盈余公積的會計分錄是（ A）。A、借記"利潤分配"科目，

3、貸記"盈余公積"科目B、借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配"科目C、借記"本年利潤"科目，貸記"盈余公積"科目D、借記"盈余公積"科目，貸記"本年利潤"科目8、企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金流入中，屬于經營活動現(xiàn)金流量的是（ A）。A、銷售商品收取的增值稅 B、收到的現(xiàn)金股利 C、吸收投資收到的現(xiàn)金 D、取得借款收到的現(xiàn)金 9、在計算營業(yè)利潤時，不會涉及的損益項目是（D ）。A、資產減值損失 B、公允價值變動凈損益C、投資凈損益 D、所得稅費用10、年未資產負債表中

4、的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是 ( A )。A、“利潤分配”賬戶年末余額 B、“應付利潤”賬戶年末余額C、“本年利潤”賬戶借方余額 D、“盈余公積”賬戶年末余額11下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項目是（ A ）。 、國庫券利息收入 、公司債券利息收入、股票轉讓凈收益 、公司債券轉讓凈收益12、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等 （ A ）。A、日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入B、日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入C、主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入D、全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入13、預收貨款不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨

5、款業(yè)務，其核算賬戶應為（ B ）。A、應付賬款 B、應收賬款C、其他應付款 D、其他應收款 14、下列屬于營業(yè)外收入的是（ A ）。A、處理固定資產凈收益 B、出租固定資產租金收入C、銷售原材料收入 D、銷售自制半成品收入15、下列不屬于管理費用的支出項目是（ A ）。A、借款利息 B、業(yè)務招待費C、房產稅 D、無形資產攤銷 16、艾堅公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2011年年初“遞延所得稅資產”賬戶余額660萬元，所得稅稅率33%，2011年年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期轉回可抵扣暫時性差異300萬元，艾堅公司2011年遞延所得稅資產的本期發(fā)生額是（B）萬元。A、借記300

6、 B、貸記252 C、借記390 D、貸記360D、不會引起所有者權益總額的變化，但會導致其結構的變動17、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應當列入管理費用的是（ B）。A、展覽費 B、董事會費 C、利息費用 D、廣告費18、企業(yè)離退休人員的工資應計入 （ C ）。A、制造費用 B、營業(yè)費用 C、管理費用 D、應付工資19、當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入 （ C ）。A、實收資本 B、營業(yè)外收入C、資本公積 D、盈余公積20、在利潤表中，對主營業(yè)務要求詳細列示其收入、成本費用，對其他業(yè)務只要求列示其利潤，這一作法體現(xiàn)了（ B ）。 A、客觀

7、性原則 B、重要性原則C、謹慎性原則 D、配比原則21、下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（ C ）。 A、長期借款 B、遞延稅款貸項 C、應付利潤 D、應付債券22、提供企業(yè)資產的流動性和償債能力情況的報表是 （ A ）。、資產負債表 、利潤表、現(xiàn)金流量表 、利潤分配表二、多項選擇1、在資產負債表中，所有者權益項目分為(ABCE)。A、實收資本 B、資本公積 C、盈余公積 D、本年利潤E、未分配利潤2、下列事項中，會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（DE）。A、用資本公積轉增資本 B、用盈余公積彌補虧損C、分配股票股利 D、分配現(xiàn)金股利 E、接受股東投資3、債務人選擇以非現(xiàn)金

8、資產清償債務時，非現(xiàn)金資產主要包括（ABCD）。A、庫存材料 B、固定資產 C、在產品 D、應收票據(jù)4、負債與所有者權益之間存在的主要區(qū)別有（BCD）。A、對象不同 B、性質不同C、償還期限不同 D、享受的權利不同5、下列項目中，應當作為營業(yè)外收入的有（ AB ）。A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益B、出售無形資產凈收益C、出租無形資產凈收益D、債務重組收益6、不影響營業(yè)利潤項目的有（ BCD ）A、投資收益或虧損 B、固定資產處置利得或損失C、捐贈利得 D、非常損失7、某企業(yè)2010年12月發(fā)現(xiàn)2008年10月多提折舊且金額較大，則該企業(yè)會計處理中正確的做法有（ABCD）A、使用“以前年度損益

9、調整”科目作調整分錄B、12月31日資產負債表的年初數(shù)要調整C、2010年度利潤表的上年數(shù)相關項目要調整D、2010年度所有者權益變動表的上年數(shù)相關項目要調整8、下列事項屬中產生可抵扣暫時性差異的有（BD）A、因債務擔保事項確認的預計負債B、計提存貨跌價準備C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理D、計提持有至到期投資減值準備E、計提固定資產減值準備9、A企業(yè)2008年12月長期應收款的余額100萬，其中根據(jù)合同約定將在2009年到期的有20萬，則A企業(yè)在2008年的財務報告中反映的信息說法正確的是（BC）A、長期應收款的列

10、示金額為100萬 B、長期應收款的列示金額為80萬C、一年內到期的非流動資產因該項目增加20萬D、一年內到期的非流動資產因該項目減少20萬10、下列各項中屬于會計估計變更的有（AC）A、將固定資產預計凈殘值率由10%改為3%B、將壞賬準備的計提比例由5%改為10%C、將無形資產的攤銷年限由10年改為5年D、將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法11、以修改其他債務條件進行債務重組的，影響債權人確認當期損失的因素有（）。A、或有收益 B、未來應收金額C、重組債權賬面價值 D、或有支出12、對所有者投入的資本設置“實收資本”科目進行核算的企業(yè)有（ABD）。A、國有獨資公司 B、有限責任公司

11、C、股份有限公司 D、中外合資公司13、當借款費用同時滿足下列（ ABC ）條件時，才能開始資本化A、資產支出已經發(fā)生 B、借款費用已經發(fā)生 C、未發(fā)生非正常停工D、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始14、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（AD）。A、會計估計變更 B、濫用會計政策變更C、本期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯D、無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更15、下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的有（ AB ）。A、進項稅額 B、支付管理部門耗用的通訊費和水電費C、生產車間計提的折舊 D、存貨的本年增加額三、簡答題什么

12、是債務重組？為什么要進行債務重組?債務重組方式有哪些？ 答：債務重組是指債權人在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項. 公司通過資產重組和債務重組，可以改善資產負債結構，提高資產質量，提升公司業(yè)績，化解市場風險，優(yōu)化企業(yè)的整體結構. (一) 債務與資產同時剝離或臵換 (二) 擔保責任和債務的轉移 (三) 以資產或股權抵償(直接抵償或拍賣后用現(xiàn)金抵償) (四) 折價以現(xiàn)金買斷 (五) 債轉股 (六) 債務豁免四、業(yè)務題（一）甲公司2010年和2011年的有關資料如下：1、甲企業(yè)2010年1月1日購置某軟件系統(tǒng)400萬元，按照會計準則規(guī)定應當計入當期

13、管理費用，假年攤銷，甲企業(yè)2010年和2011年實現(xiàn)利潤均為1000萬元，所得稅率25%。2、甲企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)投資，持有乙公司40%的股權并采用權益法核算。乙公司適用的所得稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分回的利潤需補交所得稅。乙公司2010年和2011年的稅后利潤為425萬和510萬，2011年分配現(xiàn)金股利340萬。甲公司不能控制暫時性差異的轉回時間。甲公司除上述事項外，無其他納稅調整事項。要求：1、根據(jù)資料1填寫下表：項目賬面價值計稅基礎暫時性差異遞延所得稅資產遞延所得稅資產發(fā)生額2010年02002005050(借方)2011年000050（貸方）2、根據(jù)資料2計

14、算2010年和2011年遞延所得稅負債的發(fā)生額。（1）2010年12月31日遞延所得稅負債余額=425X40%/（1-15%）X（25%-15%）=20萬元 （2）2011年12月31日遞延所得稅負債余額=（425-340+510）X40%/（1-15%）X（25%-15%）=28萬元 （3）2011年遞延所稅費負債發(fā)生額=28-20=8萬元。3、計算甲公司2010年和2011年應交所得稅，并編制與所得稅有關的會計分錄。（二）甲公司2009年的年報于2010年4月25日批準報出，所得稅的匯算清繳日為2010年3月10日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司采用資產負債表債務法進行所得

15、稅核算，所得稅率為25%。甲公司于2009年10月1日銷售給乙公司的一批商品于2010年3月1日發(fā)生了退貨，該商品的售價為1000萬元，商品成本為800萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%?？铐椧恢蔽词铡＜坠居?009年末針對此應收賬款提取了5%的壞賬準備。根據(jù)上述資料，甲公司應作如何調整？ ：應收賬款 1170萬元貸：主營業(yè)務收入 1000萬元應交稅費170萬元借：主營業(yè)務成本 800貸：庫存商品 800借：資產減值損失 58.5貸：壞賬準備 58.5借：營業(yè)稅金及附加 50貸：應交稅費 50借：所得稅費用 37.5=（1000-800-50）×25%貸：應交稅費 37.5借：

16、遞延所得稅資產14.625（=58.5×25%）貸：所得稅費用 14.625借：所得稅費用22.875遞延所得稅資產14.625貸：應交稅費37.5借：本年利潤 931.375貸：主營業(yè)務成本800營業(yè)稅金及附加 50資產減值損失 58.5所得稅費用 22.875借：主營業(yè)務收入 1000貸：本年利潤 1000借：本年利潤 68. 625貸：利潤分配未分配利潤 68.625借：利潤分配未分配利潤6.8625貸：盈余公積 6.8625應做如下調整： 1.調整分錄（1）借：以前年度損益調整1000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 貸：應收賬款 1170（2）借：庫存商品800 貸：

17、以前年度損益調整800（3）借：壞賬準備58.5（1170×5%） 貸：以前年度損益調整 58.5（4）借：應交稅費應交消費稅50（1000×5%） 貸：以前年度損益調整50（5）借：以前年度損益調整 14.625（1170×5%×25% 貸：遞延所得稅資產14.625（6）借：應交稅費37.5（10008001000×5%）×25% 貸：以前年度損益調整37.5（7）借：利潤分配未分配利潤68.625 貸：以前年度損益調整68.625（8）借：盈余公積法定盈余公6.8625 貸：利潤分配未分配利潤 6.86252.報表修正如下：資產負債表：2009年12月31日資產年末數(shù)負債年末數(shù)應收賬款-1111.50應交稅費-257.5存貨800盈余公積-6.8625遞延所得稅資產-14.625年末分配利潤-61.7625資產合計-326.125負債及所有者權益合計-326.125利潤表2009年項目本年調整數(shù)一、營業(yè)收入-1000減：營業(yè)成本-800營業(yè)稅金及附加-50銷售費用管理費用財務費用（收益以“-”號填列資產減值損失-58.5加：公允價值變動凈收益(凈損失以“-”號