會計科目使用說明現(xiàn)金

1、謝謝觀賞會計科目使用說明第10 1號科目 現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收 入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。第10 2號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科

2、目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有 關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目， 貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月份 終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單

3、余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即 通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律 按國家夕卜匯牌價折合為人民幣記帳。夕卜幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價

4、（原則上采用中間價，下同）作 為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照 期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌 損益，列作財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家夕卜匯牌價折合為人民幣記帳，夕卜匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（XX外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)

5、劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯 牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分攤的外匯價差，借記“專項工程支出” “財務(wù)費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的 人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣

6、出的 外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記“外匯 價差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地 銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸

7、記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“物資采購”等 科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取 謝謝觀賞謝謝觀賞得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀 行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款 項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀

8、行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并 送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的 通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”

9、科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本 票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、 債券等。二、企業(yè)購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息， 應(yīng)將其作為應(yīng)收款項處理。 企業(yè)應(yīng)按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息） 借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息

10、，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或 貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。第112號科目 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支 票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)

11、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、 背書人的姓名或單位名稱，至U期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票 款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款” “工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分,借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商

12、業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按應(yīng)收票據(jù) 票面金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現(xiàn)企 業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。五、企業(yè)對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按追索的 利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務(wù)費用，貸記“財務(wù)費 用”科目。六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進行明

13、細核算。第113號科目 應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)， 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項， 以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)

14、將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。四、提取壞帳準備金的企業(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生 的壞帳損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時，提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時借記“銀行 存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置 明細帳。第114號科目 壞帳準備一、本科目核算企

15、業(yè)提取的壞帳準備金。二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準備金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企 業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準備金小 于帳面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù) 收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞帳準備金，借記本科目， 貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后

16、年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行 存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準備金。第115號科目 預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單 位的購貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目， 貸記“庫存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料物資驗收

17、入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額， 借記“物資采購”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目， 貸記本科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳。第117號科目 內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以 由各內(nèi)部單

18、位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對帳，以簡化核算手續(xù)。二、下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：1 企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，在“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目核算。2 企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款 項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。本科目的期末余額應(yīng)與 所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。各明細科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部

19、單位的 款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細帳進行明細核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng) 相互一致。為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記帳，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送 交對方核對帳目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達帳項或由于差錯等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上 詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)及時查明并作調(diào)整分錄。第118號科

20、目 備用金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星采購或零星開支 等使用的款項。二、備用金應(yīng)指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手 續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。三、實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷， 領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。除增加 或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥

21、付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單 位占用的備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細帳。第119號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng) 收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。第12 1號科目 物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際

22、采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、 購入材料物資的采購成本包括：（1）買價。（2）運雜費。（3）采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料 物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔(dān)對象的，直接計入有關(guān) 材料物資的采購成本，不能分清負擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本；采 購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸單位負責(zé)賠償?shù)囊酝?，凡因遭?/p>

23、意 外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以 及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及 應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但 尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料物資。五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計劃成本暫

24、估入帳，借記“庫 存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款一一暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后， 再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細帳”進行明細核算。七、采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。第12 2號科目 采購保管費一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保 護費、檢驗試驗費（減檢驗試驗收入）、

25、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物 資的采購成本的負擔(dān)，采購保管費也可按預(yù)先確定的分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差 額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終 了時，本科目的余額應(yīng)全部計入材料物資的采購成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期

26、末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購保管費費用項目設(shè)置明細帳進行明細核算。第12 3號科目 庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：1主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小 五金材料、電器材料、化工材料等。2 結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。3 機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配

27、件，以及為機械設(shè)備準備的備 品備件。4其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料 等。三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已 經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸 方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。四、 采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均 法”、

28、“個別計價法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核算。第124號科目 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料。如模板、擋板、架料及其 他周轉(zhuǎn)材料等。二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：1 一次攤銷：一般應(yīng)

29、限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。2 分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。3 分次攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀?、費用。4定額攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：1 在庫周轉(zhuǎn)材料；2 在用周轉(zhuǎn)材料；3 周轉(zhuǎn)材料攤銷。四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料"科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細 科目中核算。施工現(xiàn)場領(lǐng)用主要材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時，應(yīng)將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細 科目）。領(lǐng)

30、用的周轉(zhuǎn)材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目），貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。根據(jù)采用的攤銷方法，計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目）。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應(yīng)將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目），采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分攤應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異"科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)由負責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報廢單，財會部門應(yīng)根據(jù)報廢單進行檢

31、查核對，并計算報廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤 銷和應(yīng)補提的攤銷。對于報廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目），將應(yīng)收賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值，借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報廢的周轉(zhuǎn)材料價值， 貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。五、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算， 并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第129號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指使用年限較短，或價值較低，不作固定資產(chǎn)核

32、算的各種用具物品。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：1一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費用。玻璃器皿等易碎物品可不論其價值大小，在領(lǐng)用時一次計入成 本。2 分期攤銷：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。3 五五攤銷：即領(lǐng)用時攤銷5 0%，報廢時再攤銷5 0%。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目，庫存低值易耗品的明細核算與 庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)按各使用部門設(shè)置明細帳進行明細核算。四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、

33、報廢、毀損等 減少的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價值。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對，并與財會部門的帳面金額進行核對。對于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進行處理。領(lǐng)用時一次計入成本、費用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品） ；對于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷

34、數(shù)，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單。財會部門應(yīng)根據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補提的攤銷。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易 耗品的價值，貸記本科目（在用低值易耗品）。六、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目 核算，并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)

35、科目。第132號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認真制定材料價格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。計劃單 位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。二、 購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自“物資采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工物資” 科目轉(zhuǎn)入本科目。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整計劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計劃

36、成本的 數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”、“采購保管費”等有關(guān)科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。四、發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度會計報告中加以說明。當(dāng)月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）*（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）

37、X100%上月成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異*月初結(jié)存材料的計劃成本X100%五、本科目的借方核算各種外購、自制、委托加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實際成本大于計劃成本的差異，貸 方核算各種材料實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值 易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。六、本科目應(yīng)按材料類別進行明細核算。第133號科目委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。二、 委托加工材料物資的實際成本，一般包括：（1）加工中耗用的材料物資的

38、實際成本；（2）支付的加工費用；（3）支付加工材料物資往返運雜費。三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方 核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗 收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。謝謝觀賞謝謝觀賞四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本

39、差異）等資料。第13 7號科目 庫存產(chǎn)成品一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同 產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支 出”科目，不通過本科目核算。二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結(jié) 轉(zhuǎn)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。三、企

40、業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其 實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。四、各種庫存產(chǎn)成品也可按計劃成本進行核算。采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差 異按照存銷比例進行分配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細帳。六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品” 科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后

41、，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出 商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并按當(dāng)期收回 的價款占應(yīng)收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科 目。第139號科目 待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”

42、科目核算，均不屬 本科目核算范圍。二、 企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時， 借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按照費用種類進行明細核算。第141號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款計帳。股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：1 股票投資；2 債券投資；3 其他投資；4應(yīng)計利息。四、 企業(yè)進行股票投資，

43、按實際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告 發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理。即按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實際成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對于購買股票價款中含有已 宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本

44、科目（股票投 資），貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于 購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目。謝謝觀賞謝謝觀賞五、 企業(yè)認購的債券，應(yīng)于付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。如果支付的價款中含有應(yīng)計利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息）。企業(yè)應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。如果企業(yè)購入債券價格高于或低于債券票面金額，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時

45、，按應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng) 計利息），按當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時，應(yīng)按實際支付的款項或確認的價值，借記本科目（其他投資），按實際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計折舊”科目。向其他單位投資分得的利潤，采用成本法核算

46、的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照 股票投資進行會計處理。收回向其他單位的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細帳。第14 5號科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目 和“上級撥入資金”科目核算。二、企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流動資產(chǎn)，按帳面實

47、際撥出數(shù)入帳。三、本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè) 撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨立核算單位的戶名設(shè)置明細帳，進行明細核算。第151號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用 固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列

48、規(guī)定，確定其入帳原價：1 購入的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；2 自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；3 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；4融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；5 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、 擴建而增加的支出；6 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或根據(jù)捐贈者提

49、供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā) 生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；7盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但 尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；2增加補充設(shè)備或改良裝置；3 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；謝謝觀賞謝謝觀賞4根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；5 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值

50、有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出” 科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、

51、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借 記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科 目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。六、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不

52、在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的， 應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進行分類。第155號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指 已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該 項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實

53、際使用年數(shù)等資料進行計算。第15 6號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。企業(yè)臨時設(shè)施的清理 可在本科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定 資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀 行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科

54、目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況 處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一一非常損失” 科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失， 借記“營業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細帳。第157號科目 臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時設(shè)施的實際成本。二、企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設(shè)施，其支 出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，

55、借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時， 借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。三、出售、拆除、報廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核 算，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理一一臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理一一臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理一一臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外 謝謝觀賞謝謝觀賞支出”科目

56、；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時設(shè)施種類和使用部門進行明細核算。第158號科目臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。二、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對象合理確定分攤方法，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設(shè)施攤銷,借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理一一臨時設(shè)施清理”科目， 按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施帳面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。企業(yè)盤虧的臨時設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施原價，貸記“臨時設(shè) 施&

57、quot;科目。第159號科目專項工程支出一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購入需要安裝設(shè)備的安裝 工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“專項工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目（XX工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用本企業(yè) 的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項工程提供的水、電、設(shè)備安 裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費用科目。專項