固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表及填報(bào)說明

1、謝謝觀賞附件1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表金額單位：人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊（扣 除）額原值稅收折舊（扣 除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單價(jià)100萬兀以上稅會(huì)處理一致*6專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理不一致*7三、允

2、許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8（一）單價(jià)不超過 100萬兀研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*10稅會(huì)處理不一致*11（二）5000元以下固定資產(chǎn)12稅會(huì)處理一致*13稅會(huì)處理不一致*14合計(jì)謝謝觀賞謝謝觀賞填報(bào)說明一、適用范圍及總體說明（一）本表作為中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）的附表，適用于按照財(cái)政部 國家 稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知 （財(cái) 稅201475號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資 產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人 填報(bào)。（二）國

3、家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理 有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 200981號(hào)） 、財(cái)政部 國家稅務(wù)總 局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的 通知（財(cái)稅201227號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊， 不填報(bào)本表。（三）本表主要任務(wù)：一是對(duì)稅法加速折舊，會(huì)計(jì)未加速折舊 的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào) 減。當(dāng)該固定資產(chǎn) 的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí)，不再填寫本表， 預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增， 納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。 二是對(duì)于稅 法、會(huì)計(jì)都加速折舊的，對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（四）填報(bào)要求1. 稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保

4、留“累計(jì)”和 “原值”金額，“本期”不再填寫。當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度 內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況 不再填寫本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊 （扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì) 于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的， 季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按 實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅， 2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法 折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額（其 4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額）， 其2季度申報(bào)時(shí)， 本期數(shù)只填寫 4月份數(shù)額， 累計(jì)數(shù)填寫

5、到 4月份數(shù)額。 在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計(jì) 折舊和原值相關(guān)欄次保留 2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情 形：（1）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按 稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額 遞減法方法的，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（3）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，但稅會(huì)處理金額不一致，當(dāng) 稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（4）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會(huì)處理金額 一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。5）稅法采取一次性扣除后 , 年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅

6、法不再折舊， 會(huì)計(jì)仍然折舊，造成稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的。2. 對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。3. 對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的 資產(chǎn)，在“稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)。4. 有“ * ”號(hào)的單元格不需填寫。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明（一）行次填報(bào)1. 第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)， 專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì) 算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟 件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四

7、大領(lǐng) 域18個(gè)行業(yè)（以下稱“重要行業(yè)”）的納稅人，按照財(cái)稅201475 號(hào)和財(cái)稅2015106號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采 取加速折舊的，結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策，分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減 和加速 折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行。第2行、第3行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)按照財(cái)稅201475號(hào)和財(cái)稅2015106號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其經(jīng)營行業(yè)。 為便于征納雙方操作，按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2011）， 本附件第四部分列示了重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代 碼表，納稅申報(bào)時(shí)填寫所屬行業(yè)名稱及對(duì)應(yīng)的“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。第2行、第3行，

8、由企業(yè)按照不同稅會(huì)處理方式，填寫固定資產(chǎn)加 速折舊情況?！岸悤?huì)處理不一致”包括稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊，但稅 會(huì)折舊方法不一致的情況。2. 第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)單位價(jià)值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊 年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠情況。本行=5行+6行。第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同稅會(huì)處理方式，填寫固定資產(chǎn) 加速折舊情況。3. 第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)新購進(jìn)的單 位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)設(shè)備和單位價(jià)值不超過 5000元的固定資 產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行 =8行+11行。第8

9、行“（一）單價(jià)不超 過100萬元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中 的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報(bào)。本行填寫單位價(jià)值不超過100萬元 研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法， 在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào) 減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=9行+ 10行。第9行和第10行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)選擇不同類型（重要 行業(yè)小微、其他企業(yè)）填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。選擇“重要行業(yè) 小微”類型的，是指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè) （需同時(shí)在第 2、3行“項(xiàng)目”空白處填寫所屬行業(yè)），允許一次性扣除新 購進(jìn) 單位價(jià)值不超過 100萬元的 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用儀器、設(shè)備。 選擇“其他企業(yè)”（ 指除“重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的 其

10、他 企 業(yè)）類型的企業(yè)對(duì)新購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià) 值不超過 100萬元的，可以一次性扣除。第11行“（二） 5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價(jià) 值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除 的。本行 =12行+13行。第12行和第 13行，由企業(yè)選擇不同的稅會(huì)處理方式， 填寫固定資 產(chǎn)加速折舊情況。（二）列次填報(bào)1. 第1列至第 7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額。 （1）原值：填寫固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于年度內(nèi)稅法折舊小于 會(huì)計(jì)折舊（或正常折舊）之后的資產(chǎn)，本年以后月份或季度保留原值。（ 2）本期稅收折舊（扣除）額：填報(bào) 固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）稅 法折

11、舊大于會(huì)計(jì)折舊情況下的稅法折舊額。（3）累計(jì)稅收折舊（扣除）額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊 優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度 1月1日至當(dāng)月 （季）度的累計(jì)稅收折舊 （扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì) 稅收折舊（扣除）額。2. 第8-17列“本期稅收折舊（扣除）額”填報(bào)當(dāng)月（季）度的數(shù) 據(jù)；“累計(jì)稅收折舊（扣除）額”填報(bào)自本年度 1月1日至當(dāng)月（季） 度的累計(jì)數(shù)。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì) 稅收折舊（扣除）額。（ 1）填報(bào)規(guī)則一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊 、稅法加速折舊的， 填寫第 8列、10列、 11列和第13列、 15列、 16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。二是

12、對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫第 9列、 10列、12列和 第14列、 15列、 17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。三是對(duì)于稅法上加速折舊， 但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊， 另一部 分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊， 應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況， 按上述 規(guī)則分別在 “稅會(huì)處理一致” 、“稅會(huì)處理不一致” 對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。（ 2）具體列次的填報(bào) 一是“會(huì)計(jì)折舊額”：稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的， 本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額。會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊 的, 不填寫本列。二是“正常折舊額”：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊，為 便于 統(tǒng)計(jì)企 業(yè)享受優(yōu)惠情況， 視為 該資產(chǎn)未享受加速折舊政策 進(jìn)行統(tǒng)計(jì) ，本列 填

13、報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限 采 用直線法估算折 舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)， 第 9列不填寫， 第14列按 照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填 寫本列。三是“稅收折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的 固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。四是“納稅調(diào)整額” : 填報(bào)稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊 的差額，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增，有 關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。當(dāng)稅 法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí)，不再填寫本表。 第11 列=第10列-8 列，第16列=第15列-13列。五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會(huì)

14、計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加 速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊” 額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。 第12列=第10列-9 列，第17列=第15列-14 列。稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額” +“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，進(jìn) 行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作。三、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.單元格為“ *”時(shí)不填寫，計(jì)算時(shí)跳過。2.第 1行=第 2+3行。3. 第 4 行=第 5+6 行。4. 第 7 行=第 8+11 行。5. 第 8 行 =第 9+10 行。6. 第 11 行=第 12+13 行。7. 第 14 行=第 1+4+7 行。由于合計(jì)行次同時(shí)兼顧 “稅會(huì)處理一致”、“

15、稅會(huì)處理不一致” 兩 種情形，以下列間關(guān)系在合計(jì)行次（第 1、4、7、8、 11、14 行）不成立，在其他行次成立。8. 第7列=1列+4列。9. 第10列=2列+5列。10. 第11列=10列-8列。11. 第12列=10列-9列。12. 第15列=6列+3列。13. 第16列=15列-13列。14. 第 17 列= 15 列-14 列。另外，第9、10行中，第4列二第6列。第12、13行中，第1列二第3列、第4列二第6列。（二）表間關(guān)系1. 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）第7 行“本期金額”二本表第14行第11列。2. 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2

16、015年版）第7 行“累計(jì)金額”二本表第14行第16列。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公 告2015年第31號(hào)）主表與本附表邏輯關(guān)系，按上述規(guī)則相應(yīng)調(diào)整。四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類13農(nóng)副食品加工業(yè)財(cái)稅2015輕工代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類106號(hào)1311310谷物磨制1321320飼料加工133植物油加工1341340制糖業(yè)135屠宰及肉類加工136水產(chǎn)品加工137蔬菜、水果和堅(jiān)果加工139其他農(nóng)副食品加工

17、14食品制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工141焙烤食品制造142糖果、巧克力及蜜餞制造143方便食品制造1441440孚L制品制造145罐頭食品制造146調(diào)味品、發(fā)酵制品制造149其他食品制造17紡織業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織171棉紡織及印染精加工172毛紡織及染整精加工173麻紡織及染整精加工174絲絹紡織及印染精加工175化纖織造及印染精加工176針織或鉤針編織物及其制品制造177家用紡織制成品制造178非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織1811810機(jī)織服裝制造1821820針織或鉤針編織服裝制造1831830服飾制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)財(cái)稅

18、2015106號(hào)輕工1911910皮革鞣制加工192皮革制品制造代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類193毛皮鞣制及制品加工194羽毛（絨）加工及制品制造195制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工201木材加工202人造板制造203木制品制造204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工2112110木質(zhì)家具制造2122120竹、藤家具制造2132130金屬家具制造2142140塑料家具制造2192190其他家具制造22造紙和紙制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工221紙漿制造222造紙223紙制品制造23印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)財(cái)稅201

19、5106號(hào)輕工231印刷2322320裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)2332330記錄媒介復(fù)制24文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工241文教辦公用品制造242樂器制造243工藝美術(shù)品制造244體育用品制造2452450玩具制造268日用化學(xué)產(chǎn)品制造財(cái)稅2015106號(hào)輕工代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類2681肥皂及合成洗滌劑制造2682化妝品制造2683口腔清潔用品制造2684香料、香精制造2689其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工2712710化學(xué)藥品原料藥制造2722720化學(xué)藥品制劑制造2732730中藥飲片加工2742740中成藥生產(chǎn)

20、2752750獸用藥品制造2772770衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造2762760生物藥品制造財(cái)稅201475號(hào)生物藥品制造28化學(xué)纖維制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織281纖維素纖維原料及纖維制造282合成纖維制造292塑料制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料絲、繩及編織品制造2924泡沫塑料制造2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包裝箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金屬制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)機(jī)械331結(jié)構(gòu)性金屬制品制造332金屬工具制造333集裝箱及金屬包裝容器制造3343340金屬

21、絲繩及其制品制造代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類335建筑、安全用金屬制品制造3363360金屬表面處理及熱處理加工337搪瓷制品制造338金屬制日用品制造339其他金屬制品制造通用設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅機(jī)械342015106號(hào)341鍋爐及原動(dòng)設(shè)備制造342金屬加工機(jī)械制造343物料搬運(yùn)設(shè)備制造344泵、閥門、壓縮機(jī)及類似機(jī)械制造345軸承、齒輪和傳動(dòng)部件制造346烘爐、風(fēng)機(jī)、衡器、包裝等設(shè)備制造347文化、辦公用機(jī)械制造348通用零部件制造3493490其他通用設(shè)備制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅專用35201475號(hào)設(shè)備制造業(yè)351米礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造352化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造353食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造354印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制 造355紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造356電子和電工機(jī)械專用設(shè)備制造357農(nóng)、林、牧、漁專用機(jī)械制造358醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造359環(huán)保、社會(huì)公共服務(wù)及其他專用設(shè)備制造汽車制造業(yè)財(cái)稅汽車362015106號(hào)3613610汽車整車制造3623620改裝汽車制造3633630低速載貨汽車制造3643640電車制造3653650汽車車身、掛車制造3663660汽車零部件及配件制造37鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅鐵路、代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類37137237