公司財務(wù)會計制度和核算方法

1、格式公 司 財 務(wù) 會 計 制 度 及 核 算 方 法一、總 則（一 ） 為規(guī)范公司財務(wù)行為， 加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ， 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要 ，依照企業(yè)會計制度 的會計法 特制定本辦法 。（二 ） 本辦法是處理財務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則 ， 適應(yīng)公司所有單位和部門 。（三 ） 公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人， 具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工作 ， 嚴(yán)格執(zhí)行 會計法 ，遵守國家法律 、 法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律 ； 根據(jù)公司實(shí)際 ，按照精簡 、 效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理 機(jī)構(gòu)設(shè)置及財會人員的配備 ；依照 會計法 、企業(yè)會計制度 及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定 下達(dá) 、 落實(shí)收入 、 成本費(fèi)用 、 利潤考核指標(biāo) ， 按規(guī)定簽

2、批報銷有關(guān)費(fèi)用開支； 接受財政 、審計 、 稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等 。認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策 ； 審核重要財務(wù)開支事項(xiàng) ； 研究解決執(zhí)行中的問題， 負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算， 并向有關(guān)部門報送財務(wù)報表等。（四 ） 公司財務(wù)管理體制 ， 按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 統(tǒng)一管理的原則 。（ 五 ） 建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度 ， 財產(chǎn)物資計量驗(yàn)收制度， 完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支 ，降低消耗 ， 增加盈利 。（六 ） 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)， 利用價值形式組織財務(wù)活動 ，強(qiáng)化財務(wù)管理 ，搞好經(jīng)濟(jì)核算 ，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作 ， 為完成 和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈

3、的努力 。要做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計劃 、控制 、 分析和考核等工作 。 財務(wù)收支要注重日常控制與管理 、分析和考核要做到資料齊全 ， 數(shù)字準(zhǔn)確清晰 ， 分析要有理有據(jù) ，運(yùn)用事前計劃預(yù)測 ，事中 核算控制 ，事后分析考核的方法， 搞好全面財務(wù)管理 ，依法合理籌集和使用資金， 并有效的使用各項(xiàng)財產(chǎn) ， 發(fā)揮優(yōu)勢 ， 努力提高經(jīng)濟(jì)效益 。（七 ） 加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作， 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量 、質(zhì)量 、工時 、設(shè)備利用 ，存貨的消耗 、收發(fā) 、領(lǐng)退 、 轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等 ，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格 式、 內(nèi)容及填制方法 、簽署 、填制 、匯集的要求 ， 及時做好原始記錄 ， 確保各

4、項(xiàng)原始記錄 的真實(shí) 、完整 、準(zhǔn)確 、清晰 、及時健全財務(wù)核算資料 。各項(xiàng)財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃 、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn) 、 入庫驗(yàn)收保管 、出庫標(biāo)準(zhǔn) ， 應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計 量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 。 規(guī)定各項(xiàng)計量控制手段的配置 、管理 、教正 、 維修以及物資的購進(jìn) 、 領(lǐng) 用轉(zhuǎn)移 、產(chǎn)品的入庫 、 銷售等各個環(huán)節(jié) ，應(yīng)符合計量的驗(yàn)收管理等工作要求 ， 做到計量工 具齊全 ， 手續(xù)齊全 ，計量準(zhǔn)確 。做好財產(chǎn)物資的清查工作 ， 定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查 、 財產(chǎn)物資如有盤盈 、 盤虧和毀 損； 在查明原因 ， 分清責(zé)任 ， 按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后， 應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬 、 卡、 物三相符 。加

5、強(qiáng)內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理 ，按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù) 。二、資金籌集的管理（一 ） 資金籌集嚴(yán)格按 企業(yè)會計制度 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 ， 除公司依照法定程序籌集資本金外 ， 一律不得擅自籌集資本金 ，在經(jīng)營期間內(nèi) ，各項(xiàng)財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失， 除另有規(guī)定外 ， 不得直接增減資本金 。（二 ） 籌集資金的要求 ： 研究影響籌集投資的多種因素 ，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益 。1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間2、周密研究投資的流向 ， 大力提高投資效果 籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析 。3、認(rèn)真選擇籌資的來源， 力求降低資金成本制定最佳的籌集方案， 一便降低綜合的資金成本（三 ） 合理運(yùn)

6、用負(fù)債經(jīng)營， 這是節(jié)約資金使用的必要條件。， 要以投資的流向研究投資的回收， 借以把，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中 ，1、流動負(fù)債是指將在一年（含一年 ）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)， 包括短期借款 、應(yīng)付票據(jù) 、預(yù)收賬款 、 應(yīng)付工資 、應(yīng)付股利 、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng) 、預(yù)提 費(fèi)用 、 應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長期借款等2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負(fù)債， 包括長期借款、 應(yīng)付債券 、 長期應(yīng)付款 。， 籌建期間的 ， 計3、流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出， 計入財務(wù)費(fèi)用 ，長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出入長期待攤費(fèi)用 ； 生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費(fèi)用；

7、與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的 ， 計入購建固定資產(chǎn)的價值 ，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā) 生的 ，計入財務(wù)費(fèi)用 ， 存款利息沖件利息支出 。三、流動資產(chǎn)的管理流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分 ， 公司內(nèi)嚴(yán)格按 企業(yè)會計制度 的有關(guān)規(guī)定對流動資 產(chǎn)進(jìn)行管理 。（一） 流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍 ：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) ，包括貨幣資金 、 短期投資 、應(yīng)收賬款 、預(yù)付賬款 、其它應(yīng)收 款及存貨等 。（二） 各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法 ， 按國務(wù)院頒布的 現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定范圍

8、 使用現(xiàn)金 。2、應(yīng)收賬款 、 預(yù)付賬款 、 待攤費(fèi)用 、其它應(yīng)收款的等的管理 。 對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)， 準(zhǔn)確反映其形成、 回收及增減變化情況， 每月終了進(jìn)行核對 ， 在確保相符的基礎(chǔ)上， 明確責(zé)任 ， 積極清理“三角債及時回收貨款。 使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金 ， 參與企業(yè)周轉(zhuǎn)， 緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款， 一般情況下 ， 必須貨到付款 ， 不準(zhǔn)預(yù)付 。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量 。 對其它應(yīng)收款要及時清收 ， 尤其個人借款要嚴(yán)格控制 ， 限期交回 ， 對 限期交不回者 ，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款 。 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支

9、付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?1 年以內(nèi) （含一年 ） 的各項(xiàng)費(fèi)用 。按批準(zhǔn)的范圍 ，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理 ，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷 ， 計入成本費(fèi)用 ， 如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能 使企業(yè)受益 ，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用 。 壞賬損失根據(jù) 企業(yè)會計制度 的規(guī)定執(zhí)行 ，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性 ， 并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失 。 對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失 ,計提準(zhǔn)備金 ， 除有確鑿證據(jù)表明 該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外 （ 如債務(wù)單位已撤消 、破產(chǎn) 、 資不抵債 、 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足 、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害

10、等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年 以上的應(yīng)收賬款 ）， 不得全額計提壞賬準(zhǔn)備 。（三 ） 存貨的管理制度 ：1 、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、 或者仍然處在生產(chǎn)過程 ， 或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等 。包括 ： 各類材料 、商品 、包裝物 、低植易耗品 、在產(chǎn)品 、 半成品 、 產(chǎn)成品 、 及發(fā)出商品等2、 存貨的計價原則 ： 采用實(shí)際成本法 。 購入存貨的實(shí)際成本 ：包括買價 （ 不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 ）、 運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 運(yùn)輸保 險費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗， 入庫前的加工 、 整理及挑選費(fèi)用等 。 自制存貨的實(shí)際成本 ：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直

11、接材料費(fèi) 、 直接人工費(fèi) 、 其他直接 費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用 ，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象 。 委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括 ：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、 加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計入成本的稅金 。 投資者投入的存貨， 按照評估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價值計價、 保險費(fèi) 、 繳納的稅金等發(fā)出均采用實(shí)際成本計價， 負(fù)責(zé)人簽字蓋章 ， 并由單必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽 接受捐贈的存貨 ，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi) 做為實(shí)際成本 ， 無發(fā)票帳單的 ，按照同類存貨的市價計價 盤盈的存貨 ，按照同類存貨的市場價格計價入賬 。3、領(lǐng)用 、發(fā)出和結(jié)存的計價方法： 公司所有

12、材料的日常領(lǐng)用 按加權(quán)平均法計算出材料成本 ， 車間每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單 位負(fù)責(zé)人簽字 ， 超過計劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時 字。4、清查 、盤點(diǎn)及處理原則 ：存貨每年終了前 12 月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查 。期間 可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn) ， 盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時核對 ， 對于盤盈 、盤虧 、 毀損與報廢的存 貨及時查明原因 ， 報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后 ， 分別情況予以處理 。盤盈的存貨 ，沖減管理費(fèi)用 ，盤虧 、 毀損與報廢的存貨 ，扣除過失人或者保險公司賠償或 殘料價值后 ， 計入管理費(fèi)用 ； 存貨毀損屬于非常損失的， 扣除保險公司賠償和殘料價值后計入營業(yè)外支出 。，對可變現(xiàn)凈值

13、低于5、存貨的期末計價 ：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量 成本的差額 ， 計 提存貨跌價準(zhǔn)備 。四、固定資產(chǎn)管理制度 （一 ） 固定資產(chǎn)的計價 ：固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價 。（二 ） 固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：折舊的計提方法是采用年限平均法 ， 按月計提折舊 。（三 ） 固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0 5%確定。（四 ） 固定資產(chǎn)管理權(quán)限： 為管好固定資產(chǎn) ， 公司對所有的機(jī)器設(shè)備類 、 固定資產(chǎn)的數(shù)量原值 、已提折舊 、 凈值 、規(guī)格型號 、 建置年月 、 設(shè)備狀況 、 大修理記錄等分別設(shè)賬 、卡進(jìn) 行管理 ，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報廢 、停用 、封存

14、、改良 、維修等手段 ， 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 后方可進(jìn)行 。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查 、 盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符 。 保證固定資產(chǎn)的完整無 損。（五 ） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加 ，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行 ， 不能擅自購置增加 固定資產(chǎn) 。、保養(yǎng) ，充分發(fā)揮其性能 ， 不能只管用2、固定資產(chǎn)的報廢 ，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出， 計入有關(guān)部門費(fèi)小修 ，可一次計入成本費(fèi)用。 固定資產(chǎn)大修寫出報廢原因的報告書 ， 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 分期平均攤銷或預(yù)提不管修 ， 更不能任意拆除報廢 ， 如確需報廢 ， 辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù) 。3、 固定資產(chǎn)管理 。 按企業(yè)會計

15、制度 規(guī)定 ， 用， 根據(jù)實(shí)際 ， 規(guī)定一次支出金額較小的中、理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)4、固定資產(chǎn)清查 ，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全 、完整 、達(dá)到賬實(shí)相符 ， 必須對固 定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查 。固定資產(chǎn)清查 ， 主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈 、 盤虧 、毀損 、 報廢及其他存在的問題進(jìn)行清 查， 以明確責(zé)任 。 清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失 ， 要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任 并處以經(jīng)濟(jì)賠償 ， 其凈收益或凈損失 ， 計入當(dāng)期損益 。（ 六 ） 在建工程的管理 ，在建工程包括施工前準(zhǔn)備 ，正在施工中或雖已完工但未交付使用 的建筑工程和安裝工程 ， 在建工程按照

16、下列方法計價 ：自營工程 ， 按照直接材料 ， 直接工資 、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計價， 設(shè)備安裝工程 ，按照所安裝設(shè)備的原價 、工程安裝費(fèi)用 、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ?管理費(fèi)用計價 。 加強(qiáng)在建工程全過程管理 ， 制定執(zhí)行可行性分析， 專項(xiàng)審批 、 工程材料物機(jī)械設(shè)備采購及保管 、 工程驗(yàn)收等制度 。出包工程 ，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理費(fèi)計價 。 在建工程發(fā)生毀損或者報廢 ，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失 。 計入工程成本 。在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程， 節(jié)余物資及時清點(diǎn)入庫， 不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失 。（七 ）固

17、定資產(chǎn) ， 在建工程的期末計價 。 固定資產(chǎn) 、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值 與可收回金額就低計量 ，對可收回金額低于賬面價值的差額 ， 應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn) 、 在建工 程減值準(zhǔn)備 。五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)（一 ）無形資產(chǎn) ：無形資產(chǎn)是指公司長期使用 ， 但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn) ， 包括專利權(quán) 、 非專利權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、土地使用權(quán) 、商譽(yù)等1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價 ：， 按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)的金額作價 。 購入的無形資產(chǎn) ，按照實(shí)際支付的買價 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn) 申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計價 接受捐贈的按照所

18、付單據(jù)的金額入帳 價即重置成本計價入賬 。2、無形資產(chǎn)的攤銷 ：無形資產(chǎn)計價入賬后 ， 應(yīng)從受益之日起、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價值 。， 按取得時發(fā)生的注冊費(fèi) 、 聘請律師費(fèi)， 如果無法取得單據(jù) ， 參照同類無形資產(chǎn)的市，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用 ， 不留余額（無殘值 ）。 無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定 ： 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的 ，按照法定有效期限與合同或者公司申 請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定 。 法律無規(guī)定有效期限 ， 公司合同規(guī)定受益年限的 ， 按照合同或者公司申請書規(guī)定的 受益年限確定 。 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的 ， 按照不

19、超過 10 年的期限攤銷 。 （二 ） 長期待攤費(fèi)用 ：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出 ， 但攤銷期在 1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 包括開辦費(fèi) 、 租入固 定資產(chǎn)改良及計價期限在 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用 。1、 遞延資產(chǎn)的計價與攤銷 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出 ，包括籌建期間人員工資 、 辦公費(fèi) 、 培訓(xùn)費(fèi) 、印刷費(fèi) 、銀行借款利息 、注冊登記費(fèi)以及不能計入 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。 開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、 取得營業(yè)收入時停止收集， 并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益 。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽

20、命的改裝翻修 、改建等支出 ， 如果支出的數(shù)額較大 ，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算 支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷 。 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出 ， 其攤銷方法應(yīng)在兩次大修 理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用 。六、成本和費(fèi)用的管理（一 ） 成本和費(fèi)用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容 ， 努力降低成本費(fèi)用 ， 對于加強(qiáng)在建工 程的生產(chǎn)經(jīng)營管理 ，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用 。（二 ） 成本費(fèi)用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 分級核算的原則 ， 實(shí)行財務(wù)部 、車間二級核算 ，執(zhí)行 公司下達(dá)的成本 、 費(fèi)用計劃 ， 并層層分解 ， 落到實(shí)處 。（三 ）產(chǎn)品成本核算 ，采用 “制造成本法

21、 ”核算， 生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料 、 直 接工資 、 其他直接支出和制造費(fèi)用 ， 計入產(chǎn)品制造成本 （ 即產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ）（四 ） 成本核算的一般程序 ：1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制， 確定計入產(chǎn)品成本項(xiàng)目 。2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集計算出各種產(chǎn)品的成本 。3、對既有完工產(chǎn)品 ，又有在產(chǎn)品 、 半成品 ，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和 ，在完 工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集 ， 算出該種完工產(chǎn)品成本 。（五 ） 成本的計算方法 ，采用 “品種法 ”分“批法 ”計算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 （要有明細(xì)制度

22、 ）（六 ） 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用 ，它容易確定其發(fā)生的期間 而難以判別其所屬的產(chǎn)品 ，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除 ， 期末無余額 。期間 費(fèi)用包括管理費(fèi)用 、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用 。（七 ） 成本費(fèi)用的匯集 、 分配和計算 ， 嚴(yán)格執(zhí)行 “權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”原則。七、銷售收入 、 利潤及其分配（一 ） 銷售收入的內(nèi)容 ： 銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入 ， 包括產(chǎn)品銷售收入 和其它業(yè)務(wù)收入 。產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品 、半成品 、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入 。 其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、 固定資產(chǎn)出租 、 外購商品銷售 、包裝物

23、出租 、 以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入 。（二 ） 銷售收入的確認(rèn) ：銷售收入按 “權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用 “加權(quán)平均法 ”核算 。交款提貨銷售 ， 指貨款已經(jīng)收到 ， 發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方 ， 無論產(chǎn)品是否發(fā)出 ， 都作為收入的實(shí)現(xiàn) 。預(yù)收貨款銷售 ， 以商品 、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品 、 收到代銷單位的代銷清單后， 不管款項(xiàng)是否收到 ， 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。其他方式 、商業(yè)匯票 ， 以發(fā)出商品 、 產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供， 將發(fā)票 、 帳單交給買方 ， 并 取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn) 。自產(chǎn)自制產(chǎn)品用

24、于本企業(yè)工程建設(shè) 、 對外投資或作為固定資產(chǎn)時 ， 不確認(rèn)銷售收入 ，但應(yīng) 比較同類產(chǎn)品的售價計算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅 。對銷售退回的收入 ，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入， 同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。（三） 銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理 ，嚴(yán)格按照供貨合同管理 ，產(chǎn)品的定貨 、提貨合同 ， 由財務(wù)管理貨款 的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度 ，加強(qiáng)對其他收入的管理 ， 按照編 制收入計劃 ， 落實(shí)責(zé)任制 ，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度 ， 確保收入及時入帳 。 （四） 利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 補(bǔ)貼收入 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收支

25、凈額營業(yè)利潤 = 產(chǎn)品銷售利潤 + 其他銷售利潤 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤 =產(chǎn)品銷售凈收入 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入 = 銷售收入 銷售退回 銷售折讓 銷售折扣其他銷售利潤 = 其他銷售收入 其他銷售成本 其他銷售稅金及附加投資凈收益 = 投資收益 投資損失營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括 ：應(yīng)有銷售產(chǎn)品 、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 、 城市建設(shè)維護(hù)稅 和教育費(fèi)附加等 。2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析 ， 根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃 ， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況 ， 結(jié) 合實(shí)際搞好年 、季利潤的預(yù)測 ，編制利潤計劃

26、 ，確定目標(biāo)利潤 ，并按月 、 季、年考核成績 分析利潤完成情況 ，通過與目標(biāo)計劃等對比 、 分析 ，發(fā)現(xiàn)問題 ，即使糾正 ，確保利潤的實(shí) 現(xiàn)。3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出 。 營業(yè)外收入包括 ： 固定資產(chǎn)的盤盈 、 處理固定資產(chǎn)凈收益 ，罰款收入等 。營業(yè)外支出包括 ： 固定資產(chǎn)盤虧 、報廢 、毀損和出售凈損失 ，非常損失 。 公益救濟(jì)性捐贈 賠償金 、違約金 ， 被沒收的財物損失 ，稅收的滯納金和罰款等 。 固定資產(chǎn)盤虧 、 報廢 、毀損和出售的凈損失 ，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折 舊后 ， 過失人及保險公司賠款后的差額 ，

27、固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理 費(fèi)用后與帳面凈值的差額 。 非常損失 ：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失 ，（ 扣除保險公司賠償款及殘值 ）， 還 包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用 。 公益救濟(jì)性捐贈 ：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體 、 國家機(jī)關(guān)向教育 、 民政等公益 事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū) ， 貧困地區(qū)的捐贈 。 賠償金 、 違約金 ： 是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、 協(xié)議 ， 而向其他單位支付的賠償金 、 違約金 ， 罰息等罰款性支出 。要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本 、 費(fèi)用開支范圍 ，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、 費(fèi)用， 亦不得將成本費(fèi)用計入營業(yè)外支出 ，營業(yè)外支出的范

28、圍嚴(yán)格按國家規(guī)定 ，不得擴(kuò)大 。4、利潤分配及其管理（一 ） 利潤總額的分配順序 ：利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配， 按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后， 依法繳納所得稅 ，繳納所得稅后的利潤 ，除國家另有規(guī)定外 ， 按照下列順序分配 ：提取法定盈余公積 、 法定公益金提取任意盈余公積 。 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤八、財務(wù)報告與經(jīng)濟(jì)效益的評價（一 ）財務(wù)報告 ： 財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件 ， 包括會計報表 、 會計報表附注及財務(wù)情況說明書 。公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報 ，月、 季主要報表是 ： 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 。年度報表是

29、 ： 資產(chǎn)負(fù)債表 、； 利潤表 、 現(xiàn)金流量表 。財務(wù)情況說明書 ： 主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 ， 利潤實(shí)現(xiàn)和分配 ， 資金增減和周轉(zhuǎn) 對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng) ，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的 對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)， 以及需要說明的其他事項(xiàng)。（二 ） 經(jīng)濟(jì)效益評價分析 ：公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求 ，為綜合評價公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果 ， 根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度 ， 特指定以下十項(xiàng)主要評價指標(biāo) 。1、銷售利潤率 ： 反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。 計算公式 ：銷售利潤率 = 利 潤 總 額/ 產(chǎn)品銷售凈收入 × 100%其中產(chǎn)品銷售凈收入

30、： 指扣除銷售折讓 ，折扣和退回之后的銷售凈額 。2、總資產(chǎn)報酬率 ：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力 。 計算公式 ：總資產(chǎn)報酬率 = （ 利潤總額 + 利息支出 ） 平均資產(chǎn)總額 × 100%其中 ：（ 平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 ） 23、資本收益率 ：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力 。計算公式 ： 資本收益率 = 凈利潤 實(shí)收資本 × 100%4、資本保值增值率 ：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性 。 計算公式 ： 資本保值增值率 = 期末所有者權(quán)益總額 期初所有者權(quán)益總額 %其中 ：資本保值增值率 =100% 為保值 ，大于 100

31、% 為資本增值5、資產(chǎn)負(fù)債表 ： 用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。 計算公式 ：資產(chǎn)負(fù)債表 = 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 × 100%6、 流動比率 ：衡量公司在某一時點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力， 又稱短期償債能力比率。計算公式 ：流動比率 = 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 × 100% 速動比率 ：指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率 。 它是衡量公司在某一時間運(yùn)用隨時可變現(xiàn)的 資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。 計算公式 ：速動比率 = 速動資產(chǎn) 流動負(fù)債 × 100%其中 ：流動資產(chǎn) = 流動資產(chǎn) - 存貨7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ：也稱收帳比率 ，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢 。 計算公式 ： 應(yīng)收帳款

32、周轉(zhuǎn)率 = 賒銷凈額 平均應(yīng)收帳款余額 × 100%其中 ：賒銷凈額 = 銷售收入 - 現(xiàn)銷收入 - 銷售退回折讓折扣 ， 平均應(yīng)收帳款余額 = （ 期初應(yīng)收 帳款余額 + 期末應(yīng)收帳款余額 ） 28、存貨周轉(zhuǎn)率 ：用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù) ，反映產(chǎn) 、供 、 銷平衡效 率的一種尺度 ， 公式如下 ：存貨周轉(zhuǎn)率 = 產(chǎn)品銷售成本 平均存貨成本 × 100%其中平均存貨成本 = （期初存貨成本 = 期末存貨成本 ） 29、社會貢獻(xiàn)率 ：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力 社會貢獻(xiàn)率 = 企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額 / 平均資產(chǎn)總額 × 100%公式如下 ：，包括 （含資金 、 津貼等工資性收入 ）， 勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出利息指出凈額 ， 應(yīng)交增值稅 ， 應(yīng)交產(chǎn)品消企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額 ：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額專業(yè)資料分享費(fèi)稅及附加 ， 應(yīng)交