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1、共享知識(shí)分享快樂(lè)一、貸款的發(fā)放和收回發(fā)放貸款時(shí),財(cái)務(wù)部門依據(jù)貸款合同和貸款發(fā)放審核表等相關(guān)原始憑證,做以下會(huì)計(jì)分 錄:借:貸款;貸:銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款,則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登 記。貸款收回時(shí),做以上相反的處理。如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息,應(yīng)同時(shí)給予沖銷;屬于本期的利息,計(jì)入本期的營(yíng)業(yè)收入。借:銀行存款;貸:貸款(本金),應(yīng)收利息(預(yù)提利息),營(yíng)業(yè)收入(本期利息)。二、貸款計(jì)息貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。 在實(shí)際操作中,為降低貸款風(fēng)險(xiǎn),無(wú)論采取何種結(jié)息方式,小額貸款公司都應(yīng)該按月計(jì)息, 并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)息時(shí):
2、借:應(yīng)收利息;貸:營(yíng)業(yè)收入。收回利息時(shí):借:銀行存款;貸:應(yīng)收利息。三、貸款的期末計(jì)價(jià)小額貸款公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)尚未收回的各項(xiàng)貸款的安全性進(jìn)行評(píng)估,對(duì)有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險(xiǎn)的貸款,根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備一定要按照當(dāng)?shù)貙?duì)小額貸款公司資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率的要求計(jì)提,其賬務(wù)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失;貸:貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款,以后其可能回收額得以增加的,在原已計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的金額范圍內(nèi),按增加的金額對(duì)“貸款損失準(zhǔn)備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的 會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。借:貸款損失準(zhǔn)備;貸:資產(chǎn)減值損失。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收
3、回的貸款,按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會(huì)計(jì)分錄如下: 借:貸款損失準(zhǔn)備;貸:貸款。四、銀行借款當(dāng)小額貸款公司的自有資金不足時(shí),可以在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款;貸:拆入資金。歸還銀行借款時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。向銀行拆 借的借款利息,不是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,而是計(jì)入“利息支出”,會(huì)計(jì)分錄如下:借:利息支 出;貸:應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是,小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,而是計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”之中。借:銀行存款;貸:營(yíng)業(yè)收入。以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨(dú)有的業(yè)務(wù),除了這四項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法,按照一般企業(yè)的核算
4、方法即可。O小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸,是借款單位根據(jù)借款合同,逐筆填寫借據(jù),經(jīng)信貸人員逐筆審核,一次發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時(shí),貸款 應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶,收回時(shí),由借款單位開具支票,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月(季)計(jì)收,個(gè)別為利隨本清(即還本時(shí)同時(shí)結(jié)清利息)。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請(qǐng)貸款時(shí),首先向公司提交借款申請(qǐng)書, 經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過(guò)后, 雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等,并簽訂借款合同。借款合同簽訂后,借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中:第一聯(lián)客戶,第二聯(lián)借方憑
5、證, 第三聯(lián)信貸部門留存,第四聯(lián)借據(jù)??蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門審查并有權(quán)人簽字,送會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。會(huì)計(jì)奧網(wǎng)會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后,應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確,大寫小寫金額是否一致,印鑒是否合規(guī),有無(wú)相關(guān)審批意見。審核無(wú)誤后,應(yīng)作如下處理:填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶(網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬),依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理,其會(huì)計(jì)分錄為:借:短期貸款一一XX貸款戶貸:銀行存款(現(xiàn)金)第四聯(lián)“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門留存,按到期日排列保管,據(jù)以按到期日收回貸款。二、到期收回貸款的核算。貸款的及時(shí)收回是貸款會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況,在貸
6、款快到期時(shí),應(yīng)與信貸部門聯(lián)系,由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款??蛻魧⑦€款支票(或現(xiàn)金)交至?xí)?jì)部門,若為支票,會(huì)計(jì)人員收到后先給客戶打收據(jù)一張, 標(biāo)明“今收到XX交來(lái)還款轉(zhuǎn)賬支票一份,出票人XX,金額XX,支票號(hào)碼XX”,及時(shí)將支票存入開戶銀行,待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證, 其中:第一聯(lián)信貸部門,第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬,第三聯(lián)交客戶,備注欄注明“歸還X年X月X日, 第X號(hào)貸款”的字樣。及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理,其會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:短期貸款一一XX貸款戶記賬后,應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容,抽出原留存的“借據(jù)”,屬于按分次還款計(jì)劃還款的,應(yīng)在借據(jù)“
7、分次還款記錄”欄批注X月X日償還本金數(shù),結(jié)計(jì)還欠金額,經(jīng)辦人員蓋章后, 借據(jù)繼續(xù)保管;屬于一次還清借款的,應(yīng)將原借據(jù)退借款人。三、貸款展期的核算。借款人因故不能按期歸還貸款時(shí),短期貸款必須在到期日以前,向信貸部門提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次,短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限。對(duì)展期貸款,全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計(jì)息。展期申請(qǐng)經(jīng)信貸部門審查同意后,借貸雙方簽訂展期協(xié)議,信貸員填制一式三聯(lián)貸款展期憑證,借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后,一聯(lián)留存?zhèn)洳?,其余兩?lián)作貸款展期通知交會(huì)計(jì)部門辦理貸款展期手續(xù)。會(huì)計(jì)部門接到貸款展期憑證后,應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查: 有關(guān)簽章、簽字是否齊全; 展
8、期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致;展期時(shí)間是否超過(guò)規(guī)定期限, 是否第一次展期;展期利率的確定是否正確。審查無(wú)誤后,將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存,另一聯(lián)貸款展期申請(qǐng)書附在原借據(jù)之后,按展期后的還款日期排列保管,無(wú)需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。四、逾期貸款的核算。借款人借款到期不申請(qǐng)延期或申請(qǐng)延期未經(jīng)同意,不按期歸還借款,則為逾期貸款,銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“XX年X月X日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后, 另行保管。從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止,除按規(guī)定利率計(jì)算利息外,還應(yīng)按實(shí)際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計(jì)收罰息。五、貸款利息的核算。公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款,均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息
9、。貸款利息的計(jì)算,分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季(月)計(jì)息,每季末月(月)20日為結(jié)息日,會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù), 即:分戶計(jì)息基數(shù)=貸款金額X實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為:應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)X(月利率十 30)利息計(jì)算出后,編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。 其中:第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證,第二蓋 蓋章后作借款人賬戶的支款通知,第三聯(lián)代替 “利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬,其會(huì)計(jì) 分錄為:借:應(yīng)收利息一一XX貸款戶貸:利息收入一一XX貸款利息收入借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:應(yīng)收利息一一XX貸款戶、利隨本清。利隨本清,也稱逐筆結(jié)息方
10、式。 貸款到期,借款人還款時(shí),應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款 之日前一天止的貸款天數(shù),然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額X天數(shù)X日利率(月利率/30)借款人若在貸款到期前歸還本息的,其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算,但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算, 即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期,這段利息既算頭也算尾,按借款時(shí)所定利率計(jì)息; 從貨款到期日的次日開始,到收回貨款日止, 這段 日期是算頭不算尾,但要按一定百分比加計(jì)罰息, 加收的罰息也計(jì)入利息收入科目, 但應(yīng)與 正常利息分開;對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的,按合同約定計(jì)收復(fù)息,會(huì)計(jì)處理等同于罰息
11、。六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金、貸款呆賬準(zhǔn)備金。1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國(guó)家規(guī)定,依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)國(guó)際慣例,所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險(xiǎn),因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實(shí)行差額提取,年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金;年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余 額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬
12、戶,該賬戶是各種貸款的抵減賬戶,貸方登記提取數(shù),借方登記沖銷數(shù),余額在貸方表示已提未核銷數(shù),若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會(huì)計(jì)奧按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:貸款呆賬準(zhǔn)備沖減呆賬準(zhǔn)備金時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款呆賬準(zhǔn)備貸:逾期貸款已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬, 以后年度又收回來(lái)時(shí), 應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金,其會(huì)計(jì)分錄為:借:逾期貸款貸:貸款呆賬準(zhǔn)備同時(shí):借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:逾期貸款4、貸款呆賬核銷條件及報(bào)批手續(xù)。計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金,應(yīng)按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后,才能予以核銷。核銷條件是: 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。 借款人死亡
13、,或依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定,宣告失蹤和死亡,以其財(cái)產(chǎn)或 遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。 借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)賠款, 確實(shí)不能償還的部分或全部貸款,或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。 借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分。 經(jīng)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷的貸款。對(duì)借款人有經(jīng)濟(jì)償還能力、 但因某些原因不能按期償還貸款, 不得列作呆賬,應(yīng)積極組織催 收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無(wú)法收回的,不得列作呆賬,除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外,應(yīng)在公司的利潤(rùn)留成中逐年沖銷。對(duì)于需要核銷的呆賬, 要按規(guī)定的程序辦理,申請(qǐng)核銷呆賬損失時(shí),應(yīng)填報(bào)“核銷呆賬損失申報(bào)表”,并附詳細(xì)說(shuō)明,按規(guī)定的核銷程序上報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到“核銷呆 賬損失申報(bào)表”后,應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件,方可沖減呆賬準(zhǔn)備 金。、壞賬準(zhǔn)備壞賬是指由于各種原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。 公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無(wú)法收回的貸 款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的 3 %。提取壞賬準(zhǔn)備金,并計(jì)入當(dāng)期成本,用于核銷銀 行的壞賬損失。公司按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
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