第八章會(huì)計(jì)賬薄

1、PPT模板下載： 行業(yè)PPT模板： 節(jié)日PPT模板： PPT素材下載： PPT圖表下載： 優(yōu)秀PPT下載： PPT教程： Word教程： Excel教程： 資料下載： PPT課件下載： 范文下載： 試卷下載： 教案下載： 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬第三節(jié)第三節(jié) 設(shè)置和登記分類賬設(shè)置和登記分類賬第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)第六節(jié) 更換和保管會(huì)計(jì)賬簿更換和保管會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿【知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)】 掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念、種類和基本內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)賬簿

2、的概念、種類和基本內(nèi)容 掌握會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則掌握會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則 掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 掌握總分類賬和明細(xì)分類賬的登記掌握總分類賬和明細(xì)分類賬的登記 理解總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)并掌握其登記方法理解總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)并掌握其登記方法 掌握對(duì)賬、結(jié)賬及錯(cuò)賬更正的方法掌握對(duì)賬、結(jié)賬及錯(cuò)賬更正的方法 了解會(huì)計(jì)賬簿更換和保管的有關(guān)規(guī)定了解會(huì)計(jì)賬簿更換和保管的有關(guān)規(guī)定【能力目標(biāo)能力目標(biāo)】 能準(zhǔn)確登記各類賬簿能準(zhǔn)確登記各類賬簿 能檢驗(yàn)總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬的登記是否遵循了平能檢驗(yàn)總分類賬與其所屬明細(xì)分

3、類賬的登記是否遵循了平行登記原則行登記原則 能登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬能登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 能登記總分類賬和明細(xì)分類賬能登記總分類賬和明細(xì)分類賬 學(xué)會(huì)對(duì)賬、結(jié)賬及更正錯(cuò)賬學(xué)會(huì)對(duì)賬、結(jié)賬及更正錯(cuò)賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿又稱會(huì)計(jì)賬簿又稱賬簿賬簿或或賬冊(cè)賬冊(cè)，是指由一定格式賬頁組成的，是指由一定格式賬頁組成的，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企業(yè)或單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。錄一個(gè)企業(yè)或單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）按用途劃分（一）按用途劃分1 1序時(shí)賬序時(shí)賬 序時(shí)賬又稱序時(shí)

4、賬又稱日記賬日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順先后順序序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2 2分類賬分類賬 分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別具體類別設(shè)置設(shè)置分類賬戶并進(jìn)行登記的賬簿。分類賬戶并進(jìn)行登記的賬簿。3 3備查賬備查賬 備查賬又稱備查賬又稱輔助賬簿輔助賬簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬中，是指對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記的賬簿。的賬簿。（二）按賬頁格式劃分（二）按賬頁格式劃分1 1兩欄式賬簿兩欄式賬簿 兩欄式賬簿是指只有借方

5、和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。2 2三欄式賬簿三欄式賬簿 三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。簿。3 3多欄式賬簿多欄式賬簿 多欄式賬簿是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在借多欄式賬簿是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在借方和貸方兩個(gè)基本欄目下分設(shè)若干專欄的賬簿。方和貸方兩個(gè)基本欄目下分設(shè)若干專欄的賬簿。4 4數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿是指在借方、貸方和余額或者收入、發(fā)出數(shù)量金額式賬簿是指在借方、貸方和余額或者收入、發(fā)出和結(jié)存欄目下分別增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金

6、額三個(gè)小欄，用以反映和結(jié)存欄目下分別增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，用以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。（三）按外表形式劃分（三）按外表形式劃分1 1訂本賬訂本賬 訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝訂成冊(cè)的賬訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。簿。2 2活頁賬活頁賬 活頁賬是指把賬頁零散地裝在活頁夾中，可隨時(shí)取用，等活頁賬是指把賬頁零散地裝在活頁夾中，可隨時(shí)取用，等賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁裝訂成冊(cè)，加具封面，并給賬頁連續(xù)編號(hào)的賬簿。頁裝訂成冊(cè)，加具

7、封面，并給賬頁連續(xù)編號(hào)的賬簿。3 3卡片賬卡片賬 卡片賬是一種特殊的活頁賬，其賬頁是有專門格式的卡片?？ㄆ~是一種特殊的活頁賬，其賬頁是有專門格式的卡片。三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1 1封面封面 封面主要標(biāo)明封面主要標(biāo)明賬簿名稱賬簿名稱、記賬單位名稱記賬單位名稱和和會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度。2 2扉頁扉頁 一般包括賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。賬簿一般包括賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表用以載明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。啟用和經(jīng)管人員一覽表用以載明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。賬戶目錄格式及內(nèi)容賬戶

8、目錄格式及內(nèi)容3 3賬頁賬頁 賬頁是用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)賬頁是用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容的不同而不同，但基本都包括：業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容的不同而不同，但基本都包括： 賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目； 記賬日期欄；記賬日期欄； 憑證種類和號(hào)數(shù)欄；憑證種類和號(hào)數(shù)欄； 摘要欄；摘要欄； 金額欄；金額欄； 總頁次欄和分戶頁次欄。總頁次欄和分戶頁次欄。4 4封底封底 封底一般沒有具體內(nèi)容，同封面共同起著保護(hù)賬簿的作用。封底一般沒有具體內(nèi)容，同封面共同起著保護(hù)賬簿的作用。（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿啟

9、用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面封面上寫明賬簿名稱和記上寫明賬簿名稱和記賬單位名稱；賬單位名稱； 在賬簿在賬簿扉頁扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表；上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表； 啟用訂本賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁啟用訂本賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號(hào)；碼，不得跳頁、缺號(hào)； 使用使用活頁賬活頁賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空白賬頁按會(huì)計(jì)科目順序編號(hào)，時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空白賬頁按會(huì)計(jì)科目順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另在并裝訂成冊(cè)，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另在第一頁前面加賬戶目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次；第一頁前面加賬戶目錄，記明每個(gè)

10、賬戶的名稱和頁次； 年度開始啟用年度開始啟用新賬簿新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”。四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1 1賬簿記錄準(zhǔn)確完整賬簿記錄準(zhǔn)確完整2 2標(biāo)記記賬憑證標(biāo)記記賬憑證3 3數(shù)字和文字書寫留有空格數(shù)字和文字書寫留有空格4 4使用正確的書寫工具使用正確的書寫工具5 5特殊記賬使用紅色墨水特殊記賬使用紅色墨水6 6連續(xù)登記連續(xù)登記7 7結(jié)出余額登記結(jié)出余額登記8 8結(jié)轉(zhuǎn)下頁登記結(jié)轉(zhuǎn)下頁登記9 9不得刮擦、涂改不得刮擦、涂改第二節(jié) 設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬一、現(xiàn)

11、金日記賬的格式和登記方法一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式（一）現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。其必須使用訂本式賬簿，目的是保證現(xiàn)金日結(jié)余情況的賬簿。其必須使用訂本式賬簿，目的是保證現(xiàn)金日記賬的安全與完整。其賬頁格式有記賬的安全與完整。其賬頁格式有三欄式三欄式和和多欄式多欄式兩種。兩種。（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法 日期欄。填制記賬憑證的日期。日期欄。填制記賬憑證的日期。 憑證號(hào)數(shù)欄。登記收付款憑證的種類及號(hào)數(shù)。憑證號(hào)數(shù)欄。登記收付款憑證的種類及號(hào)數(shù)

12、。 摘要欄。簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。摘要欄。簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 對(duì)方科目欄。登記庫存現(xiàn)金的來源科目或用途科目。對(duì)方科目欄。登記庫存現(xiàn)金的來源科目或用途科目。 收入欄（或借方欄）。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款收入欄（或借方欄）。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金的增加。憑證登記現(xiàn)金的增加。 支出欄（或貸方欄）。根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的減少。支出欄（或貸方欄）。根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的減少。 余額欄。每日收付完畢后，計(jì)算現(xiàn)金收付的合計(jì)數(shù)，并根余額欄。每日收付完畢后，計(jì)算現(xiàn)金收付的合計(jì)數(shù)，并根據(jù)據(jù)“上日余額本日收入本日支出本日余額上日余額本日收入本日支出本日余額”的公式，逐日的公

13、式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，即通常說的結(jié)出現(xiàn)金余額，即通常說的“日清日清”，月終同樣要結(jié)出當(dāng)月現(xiàn)金，月終同樣要結(jié)出當(dāng)月現(xiàn)金余額，也就是余額，也就是“月結(jié)月結(jié)”。二、銀行存款日記賬的格式和登記方法二、銀行存款日記賬的格式和登記方法（一）銀行存款日記賬的格式（一）銀行存款日記賬的格式（二）銀行存款日記賬的登記方法（二）銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄現(xiàn)金存入銀行的業(yè)行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其具務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

14、發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其具體登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，也需要每日結(jié)出余額，體登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，也需要每日結(jié)出余額，并定期（一般每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。并定期（一般每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。第三節(jié) 設(shè)置和登記分類賬一、總分類賬的格式和登記方法一、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式（一）總分類賬的格式（二）總分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?？颇繀R總表或匯總記賬憑證等登記。二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法二、明細(xì)分類賬的格式

15、和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式（一）明細(xì)分類賬的格式1 1三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬基本相同，三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬基本相同，主要適用于只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、主要適用于只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。2 2多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，在同一賬頁內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)在同一賬頁內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細(xì)科目或

16、項(xiàng)目集中起來進(jìn)行登記。目集中起來進(jìn)行登記。（1 1）借方多欄式明細(xì)賬）借方多欄式明細(xì)賬 借方多欄式明細(xì)分類賬適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科借方多欄式明細(xì)分類賬適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。（2 2）貸方多欄式明細(xì)賬）貸方多欄式明細(xì)賬 貸方多欄式明細(xì)分類賬適用于貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科貸方多欄式明細(xì)分類賬適用于貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。 （3 3）借貸多欄式明細(xì)分類賬適用于借方和貸方都需要設(shè)）借貸多欄式明細(xì)分類賬適用于借方和貸方都需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。3 3數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)

17、量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁分為數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁分為“收入收入”“”“發(fā)發(fā)出出”“”“結(jié)存結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量數(shù)量”“”“單單價(jià)價(jià)”“”“金額金額”三小欄。三小欄。4 4橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬 橫線登記式明細(xì)分類賬又叫平行登記明細(xì)分類賬，是將橫線登記式明細(xì)分類賬又叫平行登記明細(xì)分類賬，是將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，從而可依據(jù)每一行各個(gè)每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況。欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況。（二）明細(xì)分類賬的登記方

18、法（二）明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總憑證逐日逐筆或定期匯總登記。記賬憑證、原始憑證或匯總憑證逐日逐筆或定期匯總登記。通常情況下，固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登通常情況下，固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登記；種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬可記；種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等明細(xì)分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。明細(xì)分類賬

19、可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)（一）總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn) 1 1依據(jù)相同依據(jù)相同 2 2方向相同方向相同 3 3期間相同期間相同 4 4金額相等金額相等總分類賬戶本期借方發(fā)生額其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方總分類賬戶本期借方發(fā)生額其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方總分類賬戶本期貸方發(fā)生額其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期初余額其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)總分類賬戶期初余額其所屬明

20、細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)總分類賬戶期末余額其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)總分類賬戶期末余額其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì) （二）總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)（二）總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì) 核對(duì)的方法是：根據(jù)明細(xì)分類賬的記錄，編制核對(duì)的方法是：根據(jù)明細(xì)分類賬的記錄，編制“總分類賬總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額表戶所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額表”。第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念（一）對(duì)賬的概念 對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。賬賬相符和賬實(shí)相符。（二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容1 1賬

21、證核對(duì)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。符。2 2賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的有關(guān)記錄是否相賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的有關(guān)記錄是否相符。符。3 3賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)的貨幣資金和財(cái)賬實(shí)核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)的貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資等實(shí)有數(shù)額是否相符。產(chǎn)物資等實(shí)有數(shù)額是否相符。二、結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念（一）結(jié)賬的概念 結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份

22、、季度、半年度、年度）內(nèi)結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本本期發(fā)生額期發(fā)生額和和期末余額期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（二）結(jié)賬的一般程序（二）結(jié)賬的一般程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證結(jié)賬的將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證結(jié)賬的正確性。正確性。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。 將損益類賬戶轉(zhuǎn)入將損

23、益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。賬戶。 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即月末余額。要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即月末余額。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和月末收入、費(fèi)用等明細(xì)

24、賬，月末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額余額 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在應(yīng)在“本月合計(jì)本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額。行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額。 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。額。 年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上

25、年結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。字樣。第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法 在結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)在結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確記賬憑證正確但但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上可采用劃線更正法進(jìn)行更正。先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一劃一條紅線條紅線以示注銷，然后在紅線上面空白處用以示注銷，然后在紅線上面空白處用藍(lán)色或黑色藍(lán)色或黑色筆寫筆寫上正確的數(shù)字或文字，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)上正確的數(shù)字或文字，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）

26、在更正處蓋章，以明確責(zé)任。計(jì)主管）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。二、紅字更正法二、紅字更正法1 1記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤 第一步，用第一步，用紅字紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后用憑證，然后用紅字登記入賬紅字登記入賬，在摘要欄中注明，在摘要欄中注明“沖銷沖銷月月日第日第號(hào)憑證錯(cuò)賬號(hào)憑證錯(cuò)賬”。第二步，用。第二步，用藍(lán)字藍(lán)字填寫一張正確的記賬填寫一張正確的記賬憑證，然后用憑證，然后用藍(lán)字登記入賬藍(lán)字登記入賬，在摘要欄中注明，在摘要欄中注明“補(bǔ)記補(bǔ)記月月日賬日賬”。2 2記賬憑證上會(huì)計(jì)科目正確，金額寫多，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證上會(huì)計(jì)科目正確，金額寫多，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤 用用紅字紅字填寫一張除金額外與原記賬憑證完全相同的記賬填寫一張除金額外與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在憑證，在“金額金額”欄