銷售返利的賬務(wù)處理

1、.銷售返利的賬務(wù)處理2013-8-12 9:2中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校新準(zhǔn)則下的銷售返利會(huì)計(jì)處理首先，銷售反利不能計(jì)提銷售費(fèi)用 的。只有拿到紅票才能沖收入是正確的； 如果之前已做收入， 為及時(shí)收到貨款而給予對(duì)方折扣的，則計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。商業(yè)折扣 是折扣后列收入，折后計(jì)稅?，F(xiàn)金折扣 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ，全款列收入，全款計(jì)稅。銷售折讓 是在售價(jià)上給予的減讓， 屬于你說的價(jià)格補(bǔ)償。 發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。一般會(huì)計(jì)處理是：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）貸：應(yīng)收賬款 或銀行存款屬于 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。追

2、問我記得銷售返利之前做收入的，計(jì)入銷售費(fèi)用，只是在所得稅計(jì)算時(shí)不能扣除，現(xiàn)金折扣是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，請(qǐng)問是否有準(zhǔn)則提到返利的會(huì)計(jì)處理？回答請(qǐng)看一下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)收入。銷售反利一般是結(jié)合增值稅來處理的。做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價(jià)嗎我新開公司 , 因稅務(wù)登記證還沒辦下來, 已有發(fā)出貨物, 不做銷售 , 先做 發(fā)出商品 科目 ,借: 發(fā)出商品貨 : 庫(kù)存商品憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單, 上面注明了數(shù)量含稅單價(jià)含稅金額有問題嗎 ?.?沒什么問題了，可以這樣做。因?yàn)檫@個(gè)只是一個(gè)暫時(shí)科目。?等到你的稅務(wù)登記證批下來，你就去搞發(fā) / 票章，銀行扣稅協(xié)議和申請(qǐng)空白發(fā)/ 票去，大概也就

3、一個(gè)月吧。?記得處理完后，還得要轉(zhuǎn)回主營(yíng)收入和主營(yíng)成本啊?希望能幫到朋友您！?追問首先你的回答 ! 我公司稅務(wù)登記證前兩天下來了, 后去申請(qǐng)一般納稅人 , 稅局看了原如憑證 , 不知道說了句什么 , 應(yīng)該是銷售方面的 , 經(jīng)理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯(cuò)了,因?yàn)閼{證金額是成本 , 后面附的是送貨單注銷售價(jià), 兩個(gè)數(shù)肯定不一樣 , 我覺得這也不影響什么吧?；卮?你的憑證寫的是成本的價(jià)錢，附件可以有銷售單（這個(gè)方便你記得銷售金額）?有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來結(jié)轉(zhuǎn)就是了.?1、發(fā)出商品按暫估價(jià)入賬。2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷按暫估價(jià)入賬的發(fā)出商品分錄。3、然后，再按發(fā)票價(jià)格做發(fā)出商品分錄。（

4、1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價(jià)入賬。（ 2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價(jià)入賬。銷售返利形式：為激勵(lì)經(jīng)銷商， 很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過返利來調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對(duì)銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤(rùn)。在商業(yè)活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、 現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利， 以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：1. 達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月，

5、銷售電磁爐30 臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套；2. 直接返還貨款的形式。 例如：讀者來信中， 讓利 2.1 萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；3. 沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買2 萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買至5 萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。銷售返利處理據(jù)稅法規(guī)定， 銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后， 如發(fā)生退貨或銷售折讓， 對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理， 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下， 購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單” 送交銷貨方， 作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，

6、并開具紅字專用發(fā)票。達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物銷售返利如采用返回所銷售商品方式的， 根據(jù)稅法的規(guī)定， 應(yīng)視作銷售處理， 并計(jì)繳增值稅。支付銷售返利方：借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）.期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。收到銷售返利方：收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：（ 1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（ 2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2. 直接返還貨款支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”

7、作為費(fèi)用處理。借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的， 無法注明在同一增值稅專用發(fā)票上。 因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。收到銷售返利方收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3. 沖抵貨款的形式。國(guó)稅發(fā) 2004136 號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、 數(shù)量計(jì)算） 的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)

8、期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。.按稅法規(guī)定， 如果銷售額和折扣額在同一發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅， 如果將折扣額另開發(fā)票， 不論其在財(cái)務(wù)上如何處理， 均不得從銷售額中減除折扣， 而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式， 性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。如果將返利額另開發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用， 或者需要在期后才能明確返利

9、額， 銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。支付銷售返利方：支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收到銷售返利方：收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）1. 公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請(qǐng)問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。借：現(xiàn)金貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅

10、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2. 平銷返利和商場(chǎng)收取管理費(fèi)， 雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理：1. 收到返利時(shí)：借：銀行存款（庫(kù)存商品等）貸：其他業(yè)務(wù)收入.如果收到的是貨物， 并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票袁， 應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）平銷返利公式：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/ （ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率當(dāng)期取得的返還資金/ （ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算

11、為不含稅價(jià)格再所購(gòu)貨物適用增值稅稅率= 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問題關(guān)于“返利”的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理：在流轉(zhuǎn)稅上，支付方作為收入的抵減項(xiàng)時(shí)，中間商應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)貨價(jià)格的減少而減少進(jìn)項(xiàng)稅。若支付方后以手續(xù)費(fèi)的方式再支付給中間商，那么支付方作為費(fèi)用( 不減少流轉(zhuǎn)稅 ) ，而中間商作為勞務(wù)( 一般應(yīng)視雙方合入則需繳納營(yíng)業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈(zèng)，則支付方可抵減應(yīng)稅所得，而中間商無論如何都應(yīng)納入應(yīng)會(huì)計(jì)處理：一般來說，這類的返利應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不應(yīng)直接沖減收入。當(dāng)然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定慣的銷售政策而定。無論是作為費(fèi)用還是收入，均只影響銷售毛利而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)

12、利潤(rùn)( 即，只需在進(jìn)行相差的考慮其對(duì)相差財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的最終利潤(rùn)) 。無論是會(huì)計(jì)處理還是稅務(wù)處理，也無論是作為費(fèi)用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可少的。這里憑證系指：1、中間商的發(fā)票( 生產(chǎn)商作營(yíng)業(yè)費(fèi)用，中間商作為收入)2、中間商的合法收據(jù)( 生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進(jìn)貨價(jià)格的減少) 。當(dāng)然，以明賬的方式實(shí)施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進(jìn)行，則屬于非法行為。請(qǐng)予關(guān)注。關(guān)于發(fā)出商品售價(jià)核算問題hongyu09492012-11-20例如單位分別在A、 B、 C汽車維修站放 2000 元、3000 元、4000 元油品，以上為售價(jià)，庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算，上述油品成本為6500 元，問題是： 1，發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理；2，應(yīng)收賬款（或.A、B、C維修站往來賬）的會(huì)計(jì)處理；3，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理；（以上業(yè)務(wù)未形成銷售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：1、發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 - 油品 6500貸：庫(kù)存商品 - 油品 65002、確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款 -A 汽車維修站2000借：應(yīng)收賬款 -B 汽車維修站3000借：應(yīng)收賬款 -C 汽車維修站4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8737.86 （9000/1.03 ）貸：應(yīng)交稅金 - 增值稅 262.143、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6500貸：發(fā)出商品 - 油品 65004、