“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”自考筆記

1、“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第一章第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單 位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所 指定的規(guī)范性文件。按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為1、綜合性會(huì)計(jì)制度 ：規(guī)范全國(guó) 會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。特點(diǎn)：普遍適用性、內(nèi)容的概括 性和原則性、強(qiáng)制性；2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度： 規(guī)范會(huì)計(jì)核 算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制 度。特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一 類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī) 范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。3、會(huì)計(jì)人員方面的制度： 規(guī)范會(huì) 計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理 方面的制度。特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體， 而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人 員的管理模式和要求。

2、按設(shè)計(jì)權(quán)限分為1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度： 由財(cái)政部門和 業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主 管部門指定的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：適用面廣、主要規(guī)范會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)處理的共性問題。2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度： 會(huì)計(jì)主體 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī) 章制度。特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、適用性和針對(duì) 性強(qiáng)。按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為1、會(huì)計(jì)核算制度： 以貨幣為統(tǒng)一 計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、 計(jì)量、 記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì) 制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。2、會(huì)計(jì)分析制度：如何利用現(xiàn)有 會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和 考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之 間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī) 范。特點(diǎn)： 總結(jié)性、

3、前瞻性或預(yù)測(cè)性、 建設(shè)性。3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié) 果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的 會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān) 督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行 為主體、實(shí)施效果具有懲前毖后的作 用。按適用部門和單位分為1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：規(guī)范營(yíng)利單位 的會(huì)計(jì)核算工作的制度。特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán) 周轉(zhuǎn)規(guī)律。2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度： 規(guī)范各級(jí)政府、 使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類 事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情 況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 制度也屬此類。特點(diǎn)：反映資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金 的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作 用：1、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地 位：進(jìn)行

4、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范， 是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會(huì) 計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì) 工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形 式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì) 理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來的紐帶和橋 梁。2、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地 位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成 部分，一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控 制，另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種 會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部 門本身也起著控制作用。3、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的 地位：會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具 體說明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐 工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求；會(huì) 計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條 件，是貫

5、徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法 規(guī)為依據(jù)， 用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)， 把單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與 監(jiān)督和會(huì)計(jì)處理程序等加以具體化、 規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處 理會(huì)計(jì)工作的過程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)： 涉及面廣、 針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和 法規(guī)制度；2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管 理水平；3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、 準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二 者的協(xié)調(diào)關(guān)系。2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算 指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè) 計(jì)、會(huì)計(jì)信息

6、處理程序的設(shè)計(jì)。3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金 內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購(gòu)與付 款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控 制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控 制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售 與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì) 外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程 序等。內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部 各職能部門、各有關(guān)工作人員之間， 在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相 互制約的管理制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的 關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制 度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控 制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容 極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、 內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

7、的八個(gè) 主要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握 的核心內(nèi)容。第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì) 性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定 稿頒布四個(gè)階段。1、準(zhǔn)備階段：1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況1實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行 會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要 求。2展開分析研究：特別需要掌握 批評(píng)性、建設(shè)性材料。3制定設(shè)計(jì)計(jì)劃： 設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、 程序、大綱。2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體 設(shè)計(jì)1設(shè)計(jì)類型與方式設(shè)計(jì)方案 設(shè)計(jì)手段會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)

8、工作的進(jìn) 度。2、設(shè)計(jì)階段1） 確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè) 計(jì)；3、試行修正階段4、定稿頒布階段會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：1、總則2、 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)3、 會(huì)計(jì)核算報(bào)告4、 各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序5、 附則6、其他會(huì)計(jì)制度第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法1、 實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗 位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、索要 文檔。2、 分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制） 、流程圖法（框圖式、符號(hào) 式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、 橫式設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：1、 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門 和經(jīng)辦人；2、 注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)， 用流程線反映其傳遞的流程

9、；3、 反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬 情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第二章第一節(jié) 總體設(shè)計(jì)的要求和作用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)一、要求：1、設(shè)計(jì)類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確 定。2、設(shè)計(jì)方式：按組織方式不同分為單獨(dú)設(shè)計(jì)（小型） 、共同設(shè)計(jì)（稍具 規(guī)模）、集體設(shè)計(jì)（大中型） 、會(huì)議設(shè) 計(jì)（） 。3、 設(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè) 計(jì)（補(bǔ)充性設(shè)計(jì)、修訂性設(shè)計(jì)）4、 設(shè)計(jì)手段政府各部門：人工、 電腦、軟件、自行、外聘5、設(shè)計(jì)思路：6、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)二、作用1、 總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基 礎(chǔ)；2、 保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用 性和可行性；3、 保證會(huì)

10、計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序 進(jìn)行。第二節(jié) 總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的 設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)3）會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)4）財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè) 計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、 固定資產(chǎn)2）各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào) 批制度5、 成本費(fèi)用核算及其管理制度的 核算1）成本費(fèi)用核算方法的選用2）成本費(fèi)用管理辦法的確定1明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo) 準(zhǔn)2明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理 辦法3確定應(yīng)提供給各職能管理部門 所需的各項(xiàng)資料。6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)7、完成

11、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提 交的資料1）企業(yè)管理部門所需的會(huì)計(jì)資料2）材料供應(yīng)等部門所需的會(huì)計(jì)資 料3）其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料第三節(jié) 總體設(shè)計(jì)的程序一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究?jī)?nèi)容 1 、取決于 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案 2 、必須和設(shè)計(jì) 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)（二）調(diào)查研究收集資料的具體 內(nèi)容1、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷 史和現(xiàn)狀情況1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)2 ）企業(yè)規(guī)模3 ）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián) 系與合作的方式 5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況1）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是否符合實(shí)際需 要2）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理 制度是否能夠很好的銜接3）是否有重新進(jìn)行會(huì)計(jì)制

12、度設(shè)計(jì) 的必要4）如果是委托設(shè)計(jì)， 需要對(duì)受托 人提出的總體設(shè)計(jì)方案進(jìn)行全面調(diào)研 和評(píng)價(jià)3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況4、企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問題1）附屬單位的設(shè)置及財(cái)務(wù)管理情 況2 ）會(huì)計(jì)工作情況3）財(cái)務(wù)管理情況4）企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位 都需要哪些會(huì)計(jì)資料5、資產(chǎn)管理情況1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況6、計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)和人事勞資 的管理情況7、其他需要調(diào)查研究的情況（三）調(diào)查研究的方法1、現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、個(gè)別訪談、 組織座談會(huì)2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制 度、文件、圖表等資料3、整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊 調(diào)整二、確定設(shè)計(jì)類型

13、和設(shè)計(jì)方案三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段（一）會(huì)計(jì)政策的選擇1、會(huì)計(jì)政策選擇的思路2、選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān) 系1）穩(wěn)定性與調(diào)整性2）成本與效益（二）設(shè)計(jì)手段的選擇 取決于企業(yè)自身的管理硬件和管 理人員水平，也取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 的工作量和復(fù)雜程度四、制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo) 準(zhǔn)五、編寫會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具 體的設(shè)計(jì)安排六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本， 征求意見后修改定稿“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第三章第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形 式1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式： 中小型企業(yè) 2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形 式：大中型企業(yè)二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位 職責(zé)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性：設(shè)

14、計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保 證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞 真實(shí)可靠、及時(shí)有效2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程， 會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部 分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織 系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅 應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組 織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相 互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部 門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗 位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行 之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗 位責(zé)任制系統(tǒng)3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé) 任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者 應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的 權(quán)力，做到有職必有權(quán)， 有權(quán)必有責(zé)， 權(quán)責(zé)對(duì)

15、等4、控制性：通過在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán) 節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以 便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具 有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程、全方位有效的監(jiān) 控系統(tǒng)控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核 算、分析、稽核和報(bào)告等5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、 高效的要求，防止崗位重疊、人浮于 事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率 的工作環(huán)境會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工 作效率為基本前提第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算 模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部 （或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)） 為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專 職監(jiān)督部

16、門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模 式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總 會(huì)計(jì)師崗位、 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核 算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種 會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中 小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與 財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門， 并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的 附帶職能）的企業(yè)。三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算 模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并 且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等 少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納 兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模 式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合 并設(shè)置的企業(yè)。四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理） 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師 為領(lǐng)導(dǎo)，

17、下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主 管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì) 核算工作交由分廠（或車間等部門） 完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。第三節(jié) 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗 位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)（一）特點(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下 屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù) 雜和重要時(shí)， 也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門， 并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái) 會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室” 。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置 會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬 會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 2 至 6 人。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明

18、細(xì) 賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫(kù) 存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存 款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人 分別任職2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序， 按 部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能 隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì) 記錄的完整、系統(tǒng)3、要配備代職人員， 以便在會(huì)計(jì)、 出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由 其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄 及其他業(yè)務(wù)4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工 作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管 理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的 正常進(jìn)行二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì) 工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求， 并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人

19、 員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求2、出納崗位基本職責(zé)和要求3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和 要求4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要 求第四節(jié) 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和 崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的 設(shè)計(jì)（一）特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn) 占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型 企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人” 現(xiàn)象較為普遍， 通常配備 6 到 60 多名 財(cái)會(huì)人員。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo) 本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師 領(lǐng)

20、導(dǎo)下， 負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作， 組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1、總會(huì)計(jì)師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo) 下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé) 人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng) 驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年 以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì) 計(jì)師擔(dān)任3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理：4、出納崗位5 、材料核算崗位6、存貨核算崗位 7 、固定資產(chǎn)核算8、職工薪酬核算9、成本費(fèi)用核算10、往來結(jié)算崗位11、總賬報(bào)表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會(huì)計(jì)電算化崗位第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗 位職責(zé)的設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子 公司、分公司和其他分

21、支機(jī)構(gòu)組成的 企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是 獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不 是法人，母公司（或子公司）下屬的 分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可 以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模 大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考 慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè) 計(jì)的相同點(diǎn)采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并 設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī) 構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè) 計(jì)的不同點(diǎn)需要在母公司（或子公司）下屬 的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。 其中，子公司、分公司和其他分支機(jī) 構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企 業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的

22、指導(dǎo)。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分 公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可 采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制 度控制等單一方式或各方法結(jié)合方 式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一， 如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng) 一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī) 構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗 位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映 整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公 司、 其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其 財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān) 督的崗位職責(zé)；母

23、公司編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職 責(zé)等。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特 殊要求：（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù) 報(bào)表方面1、制定總公司、 分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的 日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的 業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本， 明 確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、收集和審核子公司、分公司和 其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總 編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（二）稅務(wù)策劃方面1、收集和整理分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī) 定及其變更情況2、分析各分公司和其

24、他分支機(jī)構(gòu) 所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施 狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 在籌建和經(jīng)營(yíng)過程各階段的稅務(wù)籌劃 內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分 公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的 納稅籌劃工作3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其 他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、 繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資 金使用費(fèi)用率5、匯總和分析各分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)納稅情況等（三）預(yù)算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措 施2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總 公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯

25、總編制總 公司的整體資本預(yù)算4、匯總編制總公司、分公司和其 他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí) 行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有 效的監(jiān)督7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié) 果（四）投資管理方面1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和 總公司有關(guān)部門的投資需求和意見2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān) 項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的 可行性研究3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需 資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí) 行情況5、分析已完工并交付使用的投資 項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái) 務(wù)分析方面1、綜合分析各分公司、分

26、支機(jī)構(gòu) 的資金占用、使用情況及其效益2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī) 構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和 法律環(huán)境等3、按總公司、分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并 有效的分配和調(diào)度資金4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各 項(xiàng)資金的完整性和安全性5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他 分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)第六節(jié) 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和 崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 的特點(diǎn)：為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核 企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中 型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核 算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算 中心等。提高下屬部門工作積極性， 同時(shí)也提高企業(yè)

27、整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適 用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單 位。（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè) 計(jì)當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心） 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小 核算單位，增加核算層次，需在企業(yè) 內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部 門，并配備專職的核算人員， 建立相 對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別 開設(shè)賬戶， 遵照一定的核算程序進(jìn)行 往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及 控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算 中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少 的企業(yè)；2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行， 它 適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中 型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi) 部

28、結(jié)算中心）的內(nèi)容取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理 方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位， 應(yīng)核算其 資金、成本、收入、利潤(rùn)2、供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、 內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、 制作費(fèi)用4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)5、職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)6、后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支 出、福利費(fèi)7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)1、結(jié)算存款崗位2、資金投放結(jié)算崗位3、儲(chǔ)蓄崗位4、管理崗位“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第四章 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則1、會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì) 要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)

29、 目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基 礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。2、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：1）有利于提供會(huì)計(jì)信息2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)3）為設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)4）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)3、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事 項(xiàng)1）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合2）內(nèi)外兼顧3）簡(jiǎn)明實(shí)用4）相對(duì)穩(wěn)定5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行 明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)（3）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主 要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄（ 4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充三、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： 按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類 會(huì)計(jì)

30、科目可以分為資產(chǎn)、 負(fù)債、 共同、 所有者權(quán)益、成本、損益六大類，共 計(jì) 156 個(gè)會(huì)計(jì)科目。（1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事 項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的， 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目： 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事 項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（3）共同類會(huì)計(jì)科目： 共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè) 務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn) 生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具 的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn) 或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè) 務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變 動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。 如： 清算資金往來、貨幣

31、兌換、 衍生工具、 套期工具等科目。（4）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù) 債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來 源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入 所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益 等。（5）成本類會(huì)計(jì)科目： 成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供 勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（6）損益類會(huì)計(jì)科目： 損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi) 各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。2、總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目：貨 幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付 款項(xiàng)類、投資類、固定資產(chǎn)類、無形 資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類（2）負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目：借 款類（應(yīng)付債券） 、應(yīng)付及預(yù)收類、預(yù) 計(jì)負(fù)債類（預(yù)計(jì)負(fù)債

32、）、其他負(fù)債類（未 確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益）（3）所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科 目：實(shí)收資本（或股本） 、資本公積、 盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配（4）成本類總分類會(huì)計(jì)科目：生 產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā) 支出等（5）損益類總分類會(huì)計(jì)科目：1反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、其他 業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金 及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售 費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等2反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 的：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得 稅費(fèi)用等四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo) 準(zhǔn)：一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需 要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。2、明細(xì)分

33、類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：（1）按總分類科目核算的內(nèi)容類 別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、資本公積等（2）按總分類科目的核算對(duì)象設(shè) 計(jì)明細(xì)科目： 如應(yīng)收賬款、 應(yīng)收股利、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等（3）按總分類科目來源或支出的 用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目： 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等（4）按總分類科目涉及的部門設(shè) 計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金（5）按總分類科目核算的種類或 存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、 庫(kù)存商品五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要解決會(huì)計(jì) 科

34、目的分類排列、科目編號(hào)及科目使 用說明等問題1.會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)： 資產(chǎn) 類可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類可按求償 先后順序、 損益類可按先收入、 利得， 后費(fèi)用、損失的順序排列等2.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：要求： 簡(jiǎn)單清楚， 不易發(fā)生差錯(cuò)； 標(biāo)記確切， 每一符號(hào)只代表一個(gè)科目； 便于記憶；留有余地（1）科目數(shù)字順序排列編號(hào)法： 數(shù)字順序法、數(shù)字分組法（2）科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法：數(shù) 字橫線式、數(shù)字定位排列式（現(xiàn)行采 用方法）3、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)：（1）說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和 范圍（2）說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬 務(wù)處理方法（3）說明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái) 產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求（4）說明明

35、細(xì)核算的要求，指明 明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法（5）其他輔助說明4、撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉 例第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（一）會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé) 任，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面文件。（二）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：1、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成 情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息2、提供登記賬簿的合法依據(jù)3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的 有力保證4、開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重 要證據(jù)原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)主要 包括兩方面的內(nèi)容：1、合法性和合規(guī)性審核2、完整性和技術(shù)性審核（三）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的 設(shè)計(jì)1、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填 制

36、或取得合法的、真實(shí)的、正確的原 始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證 明和控制依據(jù)。2、根據(jù)需要采用套寫方式填制憑 證，即一式幾聯(lián)。3、重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順 序統(tǒng)一編號(hào)。4、會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 員的簽名或蓋章， 以明確其應(yīng)付責(zé)任， 強(qiáng)化制約關(guān)系。5、建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì) 會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核 對(duì)。6 、建立科學(xué)合理的憑證傳遞程 序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各 種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合 理的流轉(zhuǎn)。7、建立嚴(yán)格的印刷、 購(gòu)買、保管、 使用、注銷和存檔等管理制度。二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍：原始 憑證的設(shè)計(jì)、記帳憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì) 憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè) 計(jì)

37、。1、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分 為原始憑證和記帳憑證兩大類。2、原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始 憑證的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)是要真實(shí)的記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程； 3、記帳憑證的設(shè) 計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的記 帳憑證格式的選擇，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計(jì)量。三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：1、要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求4、憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用， 滿足會(huì)計(jì)管理需要四、原始憑證的設(shè)計(jì)（一）要求：1、原始憑證的基本要素： 填制原 始憑證的單位名稱、 原始憑證的名稱、 接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱、原 始憑證的編號(hào)及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容摘要、經(jīng)

38、濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單 價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章2、原始憑證提供的信息（二）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：1、分類：1）按取得來源：1自制：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證 外來2） 原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：專用憑證通用憑證3） 按用途： 通知憑證、 執(zhí)行憑證、 計(jì)算憑證4） 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別： 反映貨幣資 金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購(gòu)銷貨業(yè)務(wù) 的憑證等（三） 原始憑證設(shè)計(jì)方法1、設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的因 素：1）內(nèi)容位置的安排2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標(biāo)準(zhǔn)化3） 盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫憑證， 憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別4） 設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí)， 應(yīng)注明各聯(lián)用途5）憑證版式2、確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序1

39、） 設(shè)計(jì)傳遞路線2） 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理 的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能 夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便 于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程3） 設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的 時(shí)限4） 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接 的手續(xù)（四） 主要原始憑證的設(shè)計(jì)1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)2、材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)：1）材料采購(gòu)：訂貨單、發(fā)貨單2）入庫(kù)： 收貨單 （三聯(lián)： 收貨人、 收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算） 、商品入庫(kù)單、 商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、 財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位）3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入 庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及 有關(guān)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算 表等4、庫(kù)存商品或

40、商品銷售原始憑證 的設(shè)計(jì)：銷售專用發(fā)票或增值稅專用 發(fā)票、發(fā)貨單5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)6、往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè) 計(jì)五、記賬憑證的設(shè)計(jì) 記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核 后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記 賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（一） 記賬憑證設(shè)計(jì)的要求：保 證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的 正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì) 計(jì)人員內(nèi)部牽制。（二） 記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：1、基本內(nèi)容： 1）記帳憑證名稱 2） 填制日期 3）編號(hào) 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說明 5）會(huì)計(jì)科目名稱 6）表明記賬方向 的欄次或標(biāo)記 7）金額 8）所附原始憑 證張數(shù)9）過賬標(biāo)記 10）會(huì)計(jì)主管、 復(fù)

41、核、 記賬、制證人員的簽名或蓋章； 收付款憑證還要有出納人員的簽名或 蓋章。2、其他內(nèi)容（三） 記賬憑證設(shè)計(jì)的方法：1、通用記帳憑證的設(shè)計(jì)： 復(fù)式設(shè) 計(jì)2、專用記帳憑證的設(shè)計(jì)： 收付款 記帳憑證的設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計(jì)3、單式記帳憑證的設(shè)計(jì)： 把一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè) 科目的借方和貸方方向填制不同的記 帳憑證稱為單式記帳憑證。銀行采用4、匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：1）分類匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)： 匯 總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科 目匯總編制的。5、科目匯總表的設(shè)計(jì)：（四）記帳憑證傳遞的設(shè)計(jì)：六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)：（一） 原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)1、空白原始憑證的保管制度2、已入

42、賬的憑證保管制度3、對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加 蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起 保管，不得隨意銷毀。（二） 記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、 日記賬、其他備查賬簿。（一） 賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括：1、明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范 圍2 、確定賬簿的設(shè)計(jì)原則3、制定賬簿的設(shè)計(jì)方法4、考慮賬簿在使用中的特殊要求（二） 會(huì)計(jì)賬簿的意義：1 、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息2、便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查3、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料（三） 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的 設(shè)計(jì)1、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)2、適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求3、簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和 保管，滿足業(yè)務(wù)需要4、賬

43、簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處 理程序作全面的考慮二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（一）賬簿種類的設(shè)計(jì)1、賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、 分 類賬簿、備查賬簿1）序時(shí)賬簿： 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的賬簿，故稱日記賬2）分類賬簿： 對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按 照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分 類登記的賬簿。3）備查賬簿： 對(duì)某些在序時(shí)賬簿 和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬簿和分類賬 簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬。2、按賬簿的外表形式分為訂本 式、活頁(yè)式、卡片式賬簿。3、賬簿按其帳頁(yè)格式不同， 分為 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿（二）設(shè)計(jì)賬簿的程序1、設(shè) 置會(huì) 計(jì)賬 簿的 準(zhǔn)