會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)筆記

1、會計(jì)證教學(xué)筆記會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) （其中實(shí)務(wù)部分以初級會計(jì)師內(nèi)容為主） 主編：黃良輝重點(diǎn)歸納第一節(jié) 總 論學(xué)習(xí)提要： 通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握會計(jì)的定義與基本職能、會計(jì)基本假設(shè)和會計(jì)對象、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素、會計(jì)等式等內(nèi)容。本講考試中以客觀題為主。一、會計(jì)定義： （一）、會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展： 1、西周時(shí)期：產(chǎn)生 正式出現(xiàn)“會計(jì)”一詞；產(chǎn)生“官廳會計(jì)”，稱為“司會”。 2、唐宋時(shí)期：發(fā)展 出現(xiàn)“四柱清冊”（進(jìn) 繳= 存 + 該），是中式會計(jì)方法的精髓。 3、清代： 成熟 出現(xiàn)“龍門賬”（一種非常成熟的會計(jì)記賬方法，現(xiàn)已不用） 5、1985年頒布了新中國第一部中華人民共和國會計(jì)法，標(biāo)志著我國會計(jì)

2、工作法治化的開端。 6、2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，終于購建起與我國國情相適應(yīng)同時(shí)又充分與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的，涵蓋各類企業(yè)（小企業(yè)除外）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、可獨(dú)立實(shí)施的會計(jì)準(zhǔn)則體系。（二）、會計(jì)的定義： 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府、非營利組織等特定單位或組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。注： 會計(jì)本質(zhì)：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；屬于管理的范疇。 主要計(jì)量單位：價(jià)值以貨幣形式表示，貨幣是主要的計(jì)量單位但并不是唯一的計(jì)量單位。 分類：報(bào)告對象不同： 財(cái)務(wù)會計(jì)（側(cè)重對外信息） 管理會計(jì)（側(cè)重對內(nèi)信息）企業(yè)性質(zhì)

3、不同： 工業(yè)企業(yè)會計(jì)（制造為主） 商品流通會計(jì)（銷售為主） （三）、會計(jì)的基本職能：會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)核算是首要職能，其他還有預(yù)測、分析、決策等作用。 1、會計(jì)核算：是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等4個(gè)環(huán)節(jié)，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息（財(cái)務(wù)信息）的功能。 會計(jì)核算的七種方法：設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表2、會計(jì)監(jiān)督：是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查。 分：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。 （四）、會計(jì)對象：會計(jì)核算和監(jiān)

4、督的具體內(nèi)容，即特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（只能是單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并不是所有活動(dòng)），通常又稱資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)過程表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用（供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售）、資金退出 3個(gè)過程二、會計(jì)假設(shè)：核算時(shí)必須明確的基本前提條件會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量 1、會計(jì)主體：界定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，主要指的是特定單位 要求：會計(jì)核算分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)的還是企業(yè)的所有者，還要分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)的還是其他企業(yè)的；一般而言，凡是法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。 2、持續(xù)經(jīng)營：單位在未來一段很長的時(shí)期內(nèi)不破產(chǎn)或倒閉。 3、會計(jì)分期：以持續(xù)經(jīng)營

5、為基礎(chǔ)，將時(shí)間分段以便于會計(jì)核算，分 年度、半年度、季度、月度，以公歷為準(zhǔn)，我國會計(jì)年度從公歷1月1日至12月31日，月度以自然月為準(zhǔn)。界定了時(shí)間范圍。 4、貨幣計(jì)量：我國以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會計(jì)記賬基礎(chǔ)： 企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制， 事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。四、會計(jì)信息質(zhì)量要求： 會計(jì)信息的質(zhì)量要求包括8項(xiàng)： 可靠性、相關(guān)性、

6、可理解性、可比性 首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征 實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；謹(jǐn)慎性；及時(shí)性 次級質(zhì)量要求五、 會計(jì)要素：會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類。是會計(jì)核算對象的具體化。 1、六大會計(jì)要素： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 靜態(tài)要素，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 收入 費(fèi)用 利潤 動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)經(jīng)營成果 1>、資產(chǎn)特征： （1）資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。 （2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。 （3）資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、其他資產(chǎn)。 2>、負(fù)債特征： （1）負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （2）負(fù)

7、債將要由企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)間清償。 （3）清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：流動(dòng)負(fù)債（也叫短期負(fù)債）、長期負(fù)債。 3>、所有者權(quán)益：企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，也叫凈資產(chǎn)。包括：實(shí)收資本（也叫股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 4>、 對于收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)要素后面的課程會有單獨(dú)詳細(xì)講解。2、會計(jì)要素的計(jì)量屬性： 歷史成本：即取得時(shí)的實(shí)際成本 計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 重置成本：當(dāng)前現(xiàn)行的成本，即現(xiàn)行成本 可變現(xiàn)凈值：預(yù)計(jì)售價(jià) 進(jìn)一步加工所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用 現(xiàn)值：考慮時(shí)間的因素，折現(xiàn)后的價(jià)值 公允成本：交易時(shí)雙方商定確認(rèn)的價(jià)值 六、會計(jì)等式：（注意掌握經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)事項(xiàng)對會計(jì)要素的影響） 1、資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 （會計(jì)恒等式，是很多會計(jì)理論的依據(jù)） 2、收入 - 費(fèi)用 = 利潤 3、資產(chǎn) 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入費(fèi)用）4、資產(chǎn) 權(quán)益（負(fù)債 + 所有者權(quán)益）七、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計(jì)要素的變化情況：1、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加 2、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加3、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少 4、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少5、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 6、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少7、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 8、一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加9、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少以下內(nèi)容為了解內(nèi)容

9、，課后抽空看一下。會計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付：款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金,（如現(xiàn)金、銀行存款）2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用：企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源；3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，債務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);；4、資本的增減：是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算：收入是日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失；成本是對象化后的費(fèi)用；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：是經(jīng)營活動(dòng)在財(cái)務(wù)上取得的成果；7、需要辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的其他

10、事項(xiàng)。會計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿，進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。3、各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記，核算、不得違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。4、各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案、妥善保管。5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。6、會計(jì)

11、記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。（即會計(jì)記錄必須使用中文）第二節(jié) 會計(jì)科目和賬戶一、會計(jì)科目：是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是一些會計(jì)上用的專用名稱，通常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱就是會計(jì)科目的名稱。1、會計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為：總分類科目 （即一級科目也稱父科目） 明細(xì)分類科目 （即下級科目也稱子科目）總分類科目對明細(xì)分類科目起到統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起到補(bǔ)充說明作用總分類科目的金額 = 下屬明細(xì)分類

12、科目金額之和。兩者平行登記；依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等2、會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分 6 類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類。3、會計(jì)科目的意義： 復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件； 為編制會計(jì)報(bào)表提供了方便。4、會計(jì)科目的設(shè)置原則：相關(guān)性、合法性、實(shí)用性。二、賬戶：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的名稱就是會計(jì)科目的名稱，但賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以反映和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增減變化。1、賬戶也可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容也可分為5類：資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類

13、賬戶 損益類賬戶2、賬戶基本結(jié)構(gòu)： 賬戶分為左、右兩個(gè)方向（左為借方，右為貸方），一方登記增加、一方登記減少。借賬戶名稱貸哪方登記增加、哪方登記減少，取決于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)?？偨Y(jié)：賬戶名稱貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額借資產(chǎn)類、成本類、損益類中的費(fèi)用、支出、成本項(xiàng)目：借方記增加貸方記減少余額在借方 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類中的收入、收益項(xiàng)目：借方記減少貸方記增加余額在貸方賬戶名稱貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額借3、賬戶四個(gè)金額要素：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額4、賬戶的基本內(nèi)容：賬戶名稱（會計(jì)科目）；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；所依據(jù)記賬憑證

14、編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；增減金額、余額等。企 業(yè) 會 計(jì) 科 目 參 照 表順序號名 稱順序號名 稱順序號名 稱一、資 產(chǎn) 類固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、所有者權(quán)益類庫存現(xiàn)金在建工程實(shí)收資本銀行存款工程物資資本公積其他貨幣資金固定資產(chǎn)清理盈余公積交易性金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)本年利潤應(yīng)收票據(jù)累計(jì)攤銷利潤分配應(yīng)收賬款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備庫存股預(yù)付賬款商譽(yù)應(yīng)收股利長期待攤費(fèi)用五、成 本 類應(yīng)收利息遞延所得稅資產(chǎn)生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款二、負(fù) 債 類制造費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備短期借款勞務(wù)成本代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)交易性金融負(fù)債研發(fā)支出材料采購應(yīng)付票據(jù)在途物資應(yīng)付賬款六、損 益 類原材料預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入材料成本差異應(yīng)付職工薪酬其他業(yè)務(wù)收入庫存商品

15、應(yīng)交稅費(fèi)公允價(jià)值變動(dòng)損益發(fā)出商品應(yīng)付股利投資收益商品進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)付利息營業(yè)外收入委托加工物資其他應(yīng)付款主營業(yè)務(wù)成本周轉(zhuǎn)材料代理業(yè)務(wù)負(fù)債其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)負(fù)債營業(yè)稅金及附加融資租賃資產(chǎn)遞延收益銷售費(fèi)用持有至到期投資長期借款管理費(fèi)用持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)付債券財(cái)務(wù)費(fèi)用可供出售金融資產(chǎn)長期應(yīng)付款勘探費(fèi)用長期股權(quán)投資未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備專項(xiàng)應(yīng)付款營業(yè)外支出投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債所得稅費(fèi)用長期應(yīng)收款三、共 同 類以前年度損益調(diào)整未實(shí)現(xiàn)融資收益衍生工具固定資產(chǎn)套期工具累計(jì)折舊被套期項(xiàng)目第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬：1、產(chǎn)生于19世紀(jì)意大利的佛羅倫薩，后經(jīng)日本傳入中國

16、?，F(xiàn)在是國際通用也是我國法定的會計(jì)記賬方法。2、復(fù)式記賬：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記和反映。3、復(fù)式記賬主要是指借貸記賬法。二、借貸記賬法：1、記賬符號： “借” 、 “貸”。借和貸都可以用來表示增加，也都可以用來表示減少，具體要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。2、記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、理論依據(jù)：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益三、試算平衡：1、發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額試算平衡： 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余

17、額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)四、會計(jì)分錄：是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。簡稱分錄。1、按所涉及的賬戶的多少分為：簡單會計(jì)分錄 復(fù)合會計(jì)分錄簡單分錄 ：指只涉及一個(gè)賬戶借方和一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。復(fù)合分錄： 指兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄。即一借多貸、一貸多借、多貸多借的會計(jì)分錄。 2、會計(jì)分錄的編制步驟：a、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)還是權(quán)益）；b、確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；c、確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；d、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等；五、總分類賬戶與明細(xì)分類

18、賬戶：1、總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。總分類賬戶與其明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（所起的作用不同）2、平行登記：平行登記是指對所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。依據(jù)相同：所依據(jù)會計(jì)憑證相同方向相同：借貸方向相同期間相同：所屬會計(jì)期間相同（并不是指時(shí)間相等）金額相等：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等第四節(jié) 會計(jì)憑證一、 會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。1、會計(jì)憑證按填制程序和用途不

19、同：分為原始憑證和記賬憑證。2、會計(jì)憑證的意義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、原始憑證：又稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，填制或取得，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。用于編制記賬憑證。1、原始憑證分類： 按來源不同可分為： 外來原始憑證：從外面直接取得。如發(fā)票、收據(jù)、飛機(jī)票、火車票等。自制原始憑證：僅供本單位內(nèi)部使用如：收（領(lǐng)）料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。 按照填制手續(xù)與內(nèi)容不同可分為：一次憑證：只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效，如收（領(lǐng)）料單；累計(jì)憑證：一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型

20、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如限額領(lǐng)料單；匯總憑證：一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張組合而成按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制如：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單。 按格式不同可分為： 通用憑證：由相關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用、具有一定格式和使用方法如發(fā)票、收據(jù)；專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用如折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表2、原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱、填制單位簽章、填制原始憑證的日期、有關(guān)人員簽章、接受原始憑證的單位名稱、憑證附件、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）。33、原始憑證的填制要求：記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚、規(guī)范、編號要連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、

21、填制要及時(shí)；4、原始憑證的審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。5、經(jīng)審核原始憑證的處理：A 、對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。B、對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦正式會計(jì)手續(xù)。C、對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證：憑證會計(jì)人員審核無誤的原始憑證所填制，是登記賬簿的直接依據(jù)。1、按內(nèi)容分為：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。2、按填制方式分為：復(fù)式憑證、單式憑證。3、記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的

22、名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、填制記賬憑證的日期、記賬標(biāo)記、記賬憑證的編號、所附原始憑證張數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向；4、記賬憑證的編制的要求：略。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：略。6、會計(jì)憑證的傳遞：略。 7、會計(jì)憑證的保管：略。會 計(jì) 實(shí) 務(wù)（本實(shí)務(wù)部分以初級會計(jì)師考試內(nèi)容為主）庫 存 現(xiàn) 金一、資產(chǎn)：是過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 二、庫存現(xiàn)金：指留存于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)

23、嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行收支的核算，保證現(xiàn)金使用的合法性和合理性。 1、庫存現(xiàn)金的使用范圍：（工人工資，津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)用、對個(gè)人的其他支出、收購農(nóng)副產(chǎn)品，出差人員差旅費(fèi)等。2、結(jié)算起點(diǎn)：人民幣1000元（即業(yè)務(wù)往來收、支現(xiàn)金時(shí)不能超過結(jié)算起點(diǎn)）3、庫存現(xiàn)金限額：一般為企業(yè) 3-5天 日常零星開支；特殊情況不超過 15 天。4、庫存現(xiàn)金規(guī)定： A、不得“白條頂庫” B、不得“坐支現(xiàn)金” C、不得“私設(shè)小金庫”三、庫存現(xiàn)金的核算：1、庫存現(xiàn)金增加：提現(xiàn)、收回剩余差旅費(fèi)、收取個(gè)人罰款、現(xiàn)金溢余等。版權(quán)所有，嚴(yán)禁抄襲 共 32 頁 第 32 頁 提現(xiàn)： 借：庫存現(xiàn)

24、金 貸：銀行存款 收回剩余差旅費(fèi)： 借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款 * 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入：注：應(yīng)交稅費(fèi)：采購借記應(yīng)交增值稅（進(jìn)）；銷售貸記應(yīng)交增值稅（銷） 銷售商品收入: 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他收入:借：庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入2、庫存現(xiàn)金的減少： 存款、預(yù)支差旅費(fèi)、支付零星費(fèi)用等、 存款:借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金 3、實(shí)例：、預(yù)支差旅費(fèi)： 借：其他應(yīng)收款 *貸：庫存現(xiàn)金 、零星支出：借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金 1>、企業(yè)2月28日從銀行提取現(xiàn)金80000元，用于發(fā)放職工工資。分錄: 借：庫存現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 8000

25、0 2>、職工王五于2009年3月3日向公司借款300元，3月20日王某將300元如數(shù)歸還。分錄： 王五借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 王五 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 王五還款時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 王五 300 3>、企業(yè)2月1日從銀行提取現(xiàn)金2000元，其中500元用于購買辦公用品。分錄： 企業(yè)提取現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000企業(yè)購買辦公用品時(shí)： 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 銀 行 存 款一、銀行存款：是留存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1、銀行賬戶的分類：A、基本存款賬戶：（一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)（絕對只能唯一一個(gè)）

26、用于日常結(jié)算、業(yè)務(wù)收支、工資、獎(jiǎng)金等；B、一般存款賬戶：只能繳存不能取現(xiàn)（即不能取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬）；C、專用存款賬戶：特殊情況（專款專用）便于個(gè)別經(jīng)濟(jì)控制和核算；D、臨時(shí)存款賬戶：外地臨時(shí)采購或外地辦公用（業(yè)務(wù)完成后，銷戶）2、結(jié)算方式主要有：常見有7種A、銀行匯票 B、商業(yè)匯票 C、銀行本票 D、支票（常用） E、匯兌 F、委托收款 G、托收承付二、支票：支票是由出票人簽發(fā)，委托銀行見票時(shí)無條件支付款項(xiàng)給持票人的票據(jù)。1、涉及人員：出票人、付款人、持票人。出票人銀行（即付款人）持票人1、存款、申請2、業(yè)務(wù)往來，簽發(fā)支票3、提示付款4、見票無條件付款5、通知款已付2、支票的使用流程3、支票可分

27、為：現(xiàn)金支票：（票上印有“現(xiàn)金”兩字） ，只能取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：（票上印有“轉(zhuǎn)賬”兩字） ，只能轉(zhuǎn)賬普通支票：（票上沒有印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”的字樣 ，即能取現(xiàn)金也能轉(zhuǎn)賬）特殊情況：普通支票左上角有二根平行線，稱為“劃線支票”，此支票只能轉(zhuǎn)賬）4、提示付款期：自出票日起 10日 內(nèi)有效，超過提示付款期，銀行不受理，付款人不付款。（注：出票日期要大寫）5、不得簽發(fā)“空頭支票”，如簽發(fā)，則： 銀行有權(quán)進(jìn)行罰款：支票面值的 5 % 不低于1000元；持票人有權(quán)要求賠償支票面值 2 %6、支票的核算： 收到支票就意味著收到了銀行存款，即銀行存款增加；簽發(fā)支票就意味著用銀行存款支付，即銀行存款減少。具體做賬

28、和現(xiàn)金的做賬差不多，分錄參照現(xiàn)金的有關(guān)分錄。7、實(shí)例：1>、企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購入材料23400元，其中材料成本20000元，增值稅3400元，材料已辦妥入庫手續(xù)。分錄 : 借：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 2>、企業(yè)銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票58500元，其中銷售商品收入50000元，增值稅8500元。分錄 : 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 應(yīng) 收 賬 款一、應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉珪何词盏降目铐?xiàng)，即應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。1、發(fā)生應(yīng)收賬款：銷

29、售產(chǎn)品或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款××× 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 庫存現(xiàn)金/銀行存款 指墊付運(yùn)雜費(fèi)2、收回應(yīng)收賬款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ×××3、折扣： 購銷雙方（即買賣雙方）約定的一種優(yōu)惠，促使對方早日付款，加快本企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。表示方法：折扣率/ 期限 如：5/10-2/20-N/30借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （折扣損失） 貸：應(yīng)收賬款 ×××4、收到以票抵債：（一種商業(yè)匯票，期限最長不超過六個(gè)月）借：應(yīng)收票據(jù) ××× 貸：應(yīng)收賬款 ×

30、15;×如票據(jù)到期，收回款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) ×××預(yù) 付 賬 款一、預(yù)付賬款：根據(jù)合同約定預(yù)先支付給對方的款項(xiàng)。1、預(yù)付款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款 ××× 貸：銀行存款2、收到對方發(fā)過來的貨物：借：原材料 ××× 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款 ×××3、補(bǔ)付剩余款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款 ××× 貸：銀行存款應(yīng) 收 票 據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。1、商業(yè)匯票：（一種常見的結(jié)算方式,匯票上會注明面值

31、、期限、利率等內(nèi)容，期限最長不超過半年）1 >、根據(jù)承兌人不同分為： 商業(yè)承兌匯票 （付款人為出票單位）銀行承兌匯票 （付款人為出票單位的委托銀行）2 >、按是否帶息分為： 帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票 3 >、票據(jù)利息 = 票據(jù)面值 * 利率 * 期限 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值 + 票據(jù)利息 利率一般分為： 年利率 月利率 日利率 （注：票據(jù)如無明確說明，利率默認(rèn)為年利率）月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 期限： 月： 對日 （如2月3日到3月3日為一個(gè)月）天數(shù)：算頭不算尾、算尾不算頭 （兩種方法數(shù)出的天數(shù)相等） 2、收到票據(jù)：銷售產(chǎn)品或提供勞

32、務(wù)借：應(yīng)收票據(jù) * 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、票據(jù)到期，收回款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) * 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （指帶息票據(jù)收到的利息收入）4、票據(jù)到期，對方無法償還款項(xiàng)，則應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款 *貸：應(yīng)收票據(jù) *其 他 應(yīng) 收 款一、其他應(yīng)收款：指企業(yè)除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)。1、常見包括： 應(yīng)收取的各種個(gè)人或其他單位的罰款、賠償?shù)?；職工預(yù)借的各種款項(xiàng)，如差旅費(fèi)、借款等；應(yīng)向職工收取的各種企業(yè)墊付的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、房租，水電費(fèi)用等）；應(yīng)收取的各種租金、押金等。2、發(fā)生其他應(yīng)收款：預(yù)友差旅費(fèi)： 借：其他應(yīng)收款 * 貸：庫存現(xiàn)金/銀

33、行存款報(bào)銷差旅費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 *報(bào)銷差旅費(fèi)，交回剩余現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 * 報(bào)銷差旅費(fèi)，補(bǔ)付現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 * 庫存現(xiàn)金壞 賬 準(zhǔn) 備一、壞賬準(zhǔn)備： 1、壞賬：是指無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，又稱呆賬或死賬。 壞賬損失：由于無法收回款項(xiàng)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。壞賬準(zhǔn)備：一般是年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計(jì)提，計(jì)提方法為應(yīng)收賬款余額百分比法。 特殊：壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類賬戶，是備抵賬戶，專門減少應(yīng)收賬款的期末余額，該賬戶借方記減少；貸方記增加2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計(jì)提借：管理費(fèi)用 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備

34、 3、實(shí)際發(fā)生并確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 *4、收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷了的壞賬：借：應(yīng)收賬款 * 貸：壞賬準(zhǔn)備、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 *5、沖減壞賬準(zhǔn)備：（多提則沖減、少提繼續(xù)再提）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存 貨一、存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，用于出售或用來生產(chǎn)或正在生產(chǎn)的各種物資。1、主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品（產(chǎn)成品）、低值易耗品、包裝物等。2、存貨的入賬價(jià)值：價(jià)款、各種運(yùn)輸、裝卸、包裝等雜費(fèi)、合理損耗等。3、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法 、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量

35、單價(jià)金額發(fā)出同一批材料，采用的計(jì)價(jià)方法不一樣，則價(jià)值也不一樣。原 材 料一、原材料：企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品并組成該產(chǎn)品一部份的各種物資。1、購入原材料：款已付，材料已入庫： 借：原材料 * 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款款已付，材料未入庫（在途）： 借：材料采購（或在途物資） * 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款款未付，材料已入庫： 借：原材料 * 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款 * 或 貸：應(yīng)付票據(jù) *2、發(fā)出原材料：（日常發(fā)出原料只登記并不作會計(jì)處理，月末匯總再作會計(jì)處理根據(jù)發(fā)料憑證匯總表）借：生產(chǎn)成本 * （生產(chǎn)車間領(lǐng)用） 管理費(fèi)用 （廠部辦公室、行政管理部門領(lǐng)

36、用） 制造費(fèi)用 （車間管理部門領(lǐng)用） 在建工程 （工程建設(shè)領(lǐng)用） 貸：原材料 *3、月末估價(jià)入賬：（便于做會計(jì)報(bào)表 ）有兩種方做賬方法： 本月末： 借：原材料紅字沖銷法借：原材料貸：應(yīng)付賬款 *貸：應(yīng)付賬款 *下月初： 借：應(yīng)付賬款 或： 貸：原材料4、低值易耗、包裝物 做賬同原材料一樣做法。庫 存 商 品一、庫存商品：企業(yè)那些已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，并已驗(yàn)收入庫達(dá)到可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品（又稱產(chǎn)成品、成品）。1、商品完工，驗(yàn)收入庫：月末根據(jù)“商品入庫匯總表”做會計(jì)處理 借：庫存商品 * * 貸：生產(chǎn)成本 * *2、商品出庫：對外銷售或企業(yè)內(nèi)部耗用對外銷售：（指月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：

37、庫存商品 *內(nèi)部耗用：（自產(chǎn)自用視同銷售）借：在建工程/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫存商品 * （按成本價(jià)計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷） （按市場價(jià)計(jì)算稅費(fèi)）交 易 性 金 融 資 產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)：是指能隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年的投資。1、取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn) （包括支付的手續(xù)等雜用） 貸： 銀行存款2、收回金融資產(chǎn)：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益存 貨 清 查一、存貨清查：通過對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（實(shí)地盤點(diǎn)即現(xiàn)場盤點(diǎn)）確定存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。1、存貨盤盈：實(shí)存數(shù)賬存數(shù)A、批準(zhǔn)處理前：借：原材料/庫存商品/低值易耗品/包裝物 貸：待處理

38、財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （沖減管理費(fèi)用）2、存貨盤虧：實(shí)存數(shù) 賬存數(shù) （ 數(shù)量虧損或質(zhì)量毀損 ）A、批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品/低值易耗品/包裝物B、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)由個(gè)人賠償或保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款 * 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2>、殘料入庫：借：原材料 （一般設(shè)置子科目“廢品”或“廢料”） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3>、一般經(jīng)營損失：（扣除以上可收回的部分，屬于經(jīng)營管理方面的原因造成的損失）借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)

39、產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4>、非常損失 （扣除以上可收回的部分，屬于人力不可抗拒因素，多指自然災(zāi)害的損失） 借：營業(yè)外支出 非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢以上分錄也可寫成：借：其他應(yīng)收款 * 原材料 管理費(fèi)用 或 營業(yè)外支出 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 現(xiàn) 金 清 查一、現(xiàn)金清查：庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金日記賬登記的要求：逐日逐筆登記、逐筆結(jié)出余額）1、清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。 出納每天盤點(diǎn)核對企業(yè)定期或不定期安排的盤點(diǎn) （出納人員必須在場）2、現(xiàn)金盤盈：現(xiàn)金溢余 庫存現(xiàn)金 日記賬余額A、批準(zhǔn)處理前：填收款憑證 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

40、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)付給其他人：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 *2>、無法查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入3、現(xiàn)金盤虧: 現(xiàn)金短缺 庫存現(xiàn)金 < 日記賬余額A、批準(zhǔn)處理前：填付款憑證借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)由個(gè)人賠償： 借：其他應(yīng)收款 * 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2>、無法查明原因：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢銀 行 存 款 清 查一、銀行存款清查：銀行存款日記賬和銀行對賬單的記錄進(jìn)行逐筆核對。1、未達(dá)賬項(xiàng)：

41、是由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證登記入賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致日記賬和銀行對賬單的余額不相等，分四種情形：（企業(yè)賬面余額銀行對賬單）銀收企未收；銀付企未付；（企業(yè)賬面余額銀行對賬單）企收銀未收； 企付銀未付。 例：本企業(yè)2010年4月30日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記帳；2、企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；3、企業(yè)委托銀行代收某公司貨款4800000元，銀行已收妥并入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；

42、4、銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年4月22日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000加：銀收企未收 4 800 000 加：企收銀未收6 000 000減：銀付企未付400 000減：企付銀未付4 500 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000固 定 資 產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)：指使用期限較長（一般超過1年）、單位價(jià)值較高（2000元以上）、使用過程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 并不是企業(yè)所有的勞動(dòng)資料都可

43、作為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有以下特征：1、是用來企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理為目的的，不是為了出售；2、預(yù)計(jì)使用年限在一年以上。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值超過2000元，且使用年限超過2年的資產(chǎn)也稱為固定資產(chǎn)，否則按低值易耗品核算。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出都算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（如價(jià)款、稅收、運(yùn)輸和安裝費(fèi)用等。）1、固定資產(chǎn)增加的核算：外購固定資產(chǎn) ：A、購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、需安裝的固定資產(chǎn)： 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付工資/庫存現(xiàn)金借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程投資者投入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 * 接受其他單位損贈：借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積自建固定資產(chǎn) ：1、購工程專用物資：借：工程物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2、領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 貸：工程物資3、領(lǐng)用本企業(yè)的庫存商品：（自產(chǎn)自用視同銷售）借：在建工程貸：庫存商品 （按成本價(jià)計(jì)算） 應(yīng)交稅費(fèi)