基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6章會(huì)計(jì)憑證-崔智敏第5版創(chuàng)新

1、崔智敏崔智敏2 2財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序3 3l1、取得或編制原始憑證取得或編制原始憑證：企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)后，必須取得或編制有關(guān)原始憑證，然后會(huì)計(jì)人員對(duì)性質(zhì)相同的原始憑證匯總后，作為記賬的依據(jù)。l2 2、編制記賬憑證：、編制記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)已設(shè)置的賬戶，采用復(fù)式記賬原理，編制記賬憑證。 l3 3、登記賬簿：、登記賬簿：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。l4 4、結(jié)賬：、結(jié)賬：期末結(jié)算各賬戶的本期發(fā)生額本期發(fā)生額和期末余額期末余額。l5 5、編制會(huì)計(jì)報(bào)告：、編制會(huì)計(jì)報(bào)告：5 5教學(xué)目的：教學(xué)

2、目的：l 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)憑證的意義和原始憑證、記賬憑證的基本內(nèi)容以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管，掌握會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和審核方法，學(xué)會(huì)編制收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。 l教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：原始憑證與記賬憑證的填制與審核l教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：專(zhuān)用記賬憑證的填制方法與審核6 6本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)l第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述l第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證l第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證l第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管7 7第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述l一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用l二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)8 8l會(huì)計(jì)憑證

3、：會(huì)計(jì)憑證：在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。l填制和審核會(huì)計(jì)憑證，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用9 9 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄登記賬簿登記賬簿A A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的活動(dòng)原始資料的重要載體重要載體B B 登記賬簿的登記賬簿的必要依據(jù)必要依據(jù)C C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段的主要手段D D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施督的具體措施（審計(jì)）（審計(jì)）1010自制原始憑證外來(lái)原外來(lái)原始憑證始

4、憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其填制程序和用途分類(lèi)按其填制程序和用途分類(lèi)原始原始憑證憑證記賬記賬憑證憑證通用記賬憑證原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別？原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別？1111第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證l一、原始憑證的種類(lèi)內(nèi)容一、原始憑證的種類(lèi)內(nèi)容l二、原始憑證的填制二、原始憑證的填制l三、原始憑證的審核三、原始憑證的審核1212一、原一、原始憑證的始憑證的種類(lèi)和種類(lèi)和內(nèi)容內(nèi)容原始憑證的含義原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。不能證明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成或發(fā)生情況的不行1313（一）（一）原始憑證按來(lái)源

5、分類(lèi)原始憑證按來(lái)源分類(lèi)1414常常用的原始憑證及其用途用的原始憑證及其用途P105l1 1、發(fā)票：、發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票l2 2、銀行結(jié)算憑證：、銀行結(jié)算憑證：銀行支票、銀行本票和銀行匯票l3 3、收料單、收料單l4 4、領(lǐng)料單、領(lǐng)料單（一次與限額）l各種原始憑證匯總P111圖61到圖661515一次憑證一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。161617171818（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目對(duì)方科目出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)本支票付款期限

6、十天人 民 幣（大寫(xiě)）分角元十百千萬(wàn)十百千億用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大寫(xiě)） 年 月 日付款行名稱(chēng)：出票人帳號(hào)：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納復(fù)核記帳貼對(duì)號(hào)單處 0 2 1 0 6 8 6 6密 碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式付 款 券 別 登 記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計(jì)收款人簽章捆（千張枚）把（百?gòu)埫叮垼叮﹩挝粩?shù)量券別（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式2121中國(guó)人民

7、解放軍通用收費(fèi)票據(jù)中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng) 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千百 十萬(wàn)千百十元角 分 小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號(hào)（20002000）沈沈 字22222323 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。2424 匯總原始憑證匯總原始憑證: :根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2525 記賬編制憑證記賬編制憑證根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類(lèi)、整理

8、編制的原始憑證。2626（二）（二）原始憑證按格式分類(lèi)原始憑證按格式分類(lèi)l1、通用憑證（有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制）：l如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行結(jié)算憑證l2、專(zhuān)用憑證（單位自行印制）：l如：收料單、折舊計(jì)算表2727（三）（三）原始憑證基本內(nèi)容原始憑證基本內(nèi)容（要素）（要素）l1、 憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期l2、填制憑證單位或填制人姓名l3、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章l 4、接受憑證單位的名稱(chēng)l5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額2828名稱(chēng)名稱(chēng)編號(hào)編號(hào)填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱(chēng)、印章稱(chēng)、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱(chēng)位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單

9、價(jià)和金額單價(jià)和金額2929二、原始憑證二、原始憑證的填制的填制l外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證u由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制l自制原始憑證自制原始憑證u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制，如“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”u會(huì)計(jì)人員定期匯總填制，如“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”u會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類(lèi)、整理填制，如“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”3030名稱(chēng)名稱(chēng)編號(hào)編號(hào)填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱(chēng)、印章稱(chēng)、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱(chēng)位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額單價(jià)和金額（一）（一）原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法3131（二）（二）原始

10、憑證的填制要求原始憑證的填制要求l符合實(shí)際情況（真實(shí)）l明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（手續(xù)完備）l填寫(xiě)內(nèi)容完整、l書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范l編號(hào)連續(xù)、填制及時(shí)l不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)3232l1、憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，必須符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始憑證。 （違禁物品）（違禁物品）l2、填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，數(shù)字，必須真實(shí)可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。（多報(bào)銷(xiāo)）（多報(bào)銷(xiāo)）l3、各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審查，簽名蓋章。（領(lǐng)導(dǎo)簽字）（領(lǐng)導(dǎo)簽字

11、）3333l4、各種憑證的書(shū)寫(xiě)要用藍(lán)黑墨水，文字簡(jiǎn)要，字跡清楚，易于辨認(rèn)。不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字簡(jiǎn)化字；對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連寫(xiě)；在數(shù)字前應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)人民幣符號(hào)“￥”，屬于套寫(xiě)的套寫(xiě)的憑證，一定要透，不要上面清楚，下面模糊。l5、大小寫(xiě)金額數(shù)字要符合規(guī)格，正確填寫(xiě)。各種憑各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)證不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)，填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)用劃線更正法應(yīng)用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷(xiāo)，再將正確的數(shù)字和文字用藍(lán)字寫(xiě)在劃線部分的上面，并簽字蓋章。3434l6、各種憑證必須連續(xù)編號(hào)必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。各種憑證如果已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢

12、時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳記戳記，全部保存，不得撕毀。l7、各種憑證必須及時(shí)填制，一切原始憑證都應(yīng)按照規(guī)定程序，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)加以審核，并據(jù)以編制記賬憑證。l8、大寫(xiě)和大寫(xiě)和0 0有關(guān)的寫(xiě)法有關(guān)的寫(xiě)法！（2506.30、8006.59、3250.68、61904.04）3535三、原始憑證三、原始憑證的審核的審核l真實(shí)性審核真實(shí)性審核（變?cè)欤?、（變?cè)欤?、合?guī)性審核合規(guī)性審核（開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)）、（開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)）、完整性審核完整性審核（內(nèi)容齊全）、（內(nèi)容齊全）、正確性審核正確性審核（計(jì)算等正（計(jì)算等正確）、確）、及時(shí)性審核及時(shí)性審核（當(dāng)期發(fā)票）。（當(dāng)期發(fā)票）。u1 1、不真實(shí)、不合法，不受理；

13、、不真實(shí)、不合法，不受理；u2 2、不準(zhǔn)確、不完整的，更正、補(bǔ)充、不準(zhǔn)確、不完整的，更正、補(bǔ)充u3 3、原始憑證的錯(cuò)誤更正？、原始憑證的錯(cuò)誤更正？3636第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證P110P110l一、記賬憑證的種類(lèi)和內(nèi)容一、記賬憑證的種類(lèi)和內(nèi)容l二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制l三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核3737l會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證審核后的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接直接憑以登賬憑以登賬的依據(jù)。p根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制；p會(huì)計(jì)分錄憑證( (與原始憑證的最大區(qū)別與原始憑證的最大區(qū)別) )；p登記賬簿的直接依據(jù)。 什么是記賬憑

14、證什么是記賬憑證一、記賬一、記賬憑證的種類(lèi)和內(nèi)容憑證的種類(lèi)和內(nèi)容38383939記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證的分類(lèi)4040l（一）按記賬憑證按用途分類(lèi)（一）按記賬憑證按用途分類(lèi)41411、通通用記賬憑證用記賬憑證l含義：含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。l格式：格式：與專(zhuān)用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式相同。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)42422、專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證: :在每張憑證上只反映一定類(lèi)別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。4343 收款憑證收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)4444材料采購(gòu)材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)付款憑證付款憑證4545轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證4646

15、l（二）按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)（二）按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)4747 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證含義：含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類(lèi)：種類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)4848單式記賬憑證單式記賬憑證l含義：含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。l 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。不作為記賬依據(jù)。l 種類(lèi)種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。49491/3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)50502/35151應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)5

16、252l（三）按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)（三）按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)5353單一記賬憑證單一記賬憑證l含義：含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。l種類(lèi)：種類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證均為單一憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證l含義：含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。5555l種類(lèi)：種類(lèi)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)交稅費(fèi)5656記賬憑證匯總表年 月 日總字第 號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額記 賬貸方金額記 賬會(huì)計(jì)主管記賬審核制表5757l（配動(dòng)畫(huà)24）庫(kù)存現(xiàn)金5858l（配動(dòng)畫(huà)25）5959l科目匯總表科目匯總表 含義：含義：根據(jù)一定

17、時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。6060庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)6161（四）記賬憑證的要素（四）記賬憑證的要素P119P119填制記賬憑證日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬金額、記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章6262VV6363二、記賬二、記賬憑證的填制憑證的填制l（一）記賬憑證填制方法（一）記賬憑證填制方法l（二）記賬憑證填制要求（二）記賬憑證填制要求l（三）記賬憑證填制舉例（三）記賬憑證填制舉例6464l1 1、收款憑證、收款憑證l 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

18、幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV（一）記賬憑證（一）記賬憑證填制方法填制方法l2 2、付款憑證、付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VVl3 3、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證l根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；l根據(jù)賬簿記錄填制。VV6767p 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在（均付款在先），先），而不填制收款憑證。而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1

19、000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款6868舉例：舉例：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200200 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 200200借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 40004000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40004000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000借：銀行存款借：銀行存款 46004600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 46004600借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000借：銀行存款借：銀行存款 60006000 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 60006000規(guī)定填規(guī)定填付款

20、憑證付款憑證“現(xiàn)收現(xiàn)收” 字字“銀收銀收” 字字“現(xiàn)付現(xiàn)付” 字字“銀付銀付” 字字“現(xiàn)付現(xiàn)付” 字字“銀付銀付” 字字6969借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 600600借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3000 3000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 36003600借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 600600 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款600600借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 30003000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款30003000“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)” 字字“現(xiàn)收現(xiàn)收” 字字7070（二）記賬憑證（二）記賬憑證填制要求填制要求l基本要求：基本要求：l憑證摘要簡(jiǎn)明憑證摘要簡(jiǎn)明 業(yè)務(wù)記錄明確業(yè)務(wù)記錄明確l科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確

21、附件數(shù)量完整附件數(shù)量完整l填寫(xiě)內(nèi)容齊全填寫(xiě)內(nèi)容齊全 憑證順序編號(hào)憑證順序編號(hào)7171l1、摘要欄摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，不可漏填或錯(cuò)填。l2、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。l3、填制記賬憑證，根據(jù)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總填制。在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。可采用“字號(hào)編號(hào)字號(hào)編號(hào)法法”、“分?jǐn)?shù)編號(hào)法分?jǐn)?shù)編號(hào)法” 。7272l4 4、記賬憑證的日期。、記賬憑證的日期。l 按貨幣資金收付的日期貨幣資金收付的日期填寫(xiě)；l 轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證日期填原則上應(yīng)按收到原始憑證日期填。l 如果

22、一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類(lèi)原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填寫(xiě)。填制憑證日期填寫(xiě)。l 在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按月末的日期月末的日期填寫(xiě)。7373l5 5、應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)。、應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)。l 如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，注明“附件張，見(jiàn)第號(hào)記賬憑證”。l 如果原始憑證需要另行保管時(shí)，需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明l 更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證不附原始憑證。7474l6、現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。l

23、7、填寫(xiě)完畢，應(yīng)試算平衡、簽名蓋章應(yīng)試算平衡、簽名蓋章 “ “收訖收訖”或或“付訖付訖” ” 。l下面是例證！下面是例證！75757878記賬憑證填制記賬憑證填制小問(wèn)題？小問(wèn)題？l1、憑證種類(lèi)（專(zhuān)用或通用）？ l2、憑證日期（日期規(guī)則）？l3、憑證編號(hào)（如何字號(hào)）？ l4、內(nèi)容摘要（如何描述）？l5、會(huì)計(jì)分錄？ l6、所附原始憑證張數(shù)（一定有嗎？）？l7、憑證簽單（誰(shuí)簽字）？7979（三）記賬憑證填（三）記賬憑證填制舉例制舉例lP115P115P118P118：指出憑證類(lèi)型與會(huì)計(jì)分錄？指出憑證類(lèi)型與會(huì)計(jì)分錄？8080三、記賬三、記賬憑證的審核憑證的審核l1 1、是否附有原始憑證，、是否附有原始

24、憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。是否相符。l2、記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。l3、摘要是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。81818282第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管l一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞l二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管8383有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

25、 會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞憑證的傳遞8484l組織會(huì)計(jì)憑證傳遞，必須遵循內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 原始憑證的取得原始憑證的取得單位主管審批單位主管審批會(huì)計(jì)核準(zhǔn)會(huì)計(jì)核準(zhǔn)審核記賬憑證審核記賬憑證編制記賬憑證編制記賬憑證出納付款出納付款會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)做賬會(huì)計(jì)做賬8585會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義: :會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。8686l 2. 2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容l 有序的傳遞路線有序的傳遞路線l

26、 合理的傳遞時(shí)間合理的傳遞時(shí)間l 嚴(yán)密的傳遞手續(xù)嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核審核人員人員出納出納人員人員填制填制人員人員記賬記賬人員人員原始憑證記賬憑證保管保管人員人員8787二、會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)憑證的保管憑證的保管 對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。 1) 1) 整理歸類(lèi)整理歸類(lèi) 2) 2) 造冊(cè)歸檔造冊(cè)歸檔 3) 3) 控制借閱控制借閱 4)4) 期滿銷(xiāo)毀期滿銷(xiāo)毀8888復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題什么是會(huì)計(jì)憑證什么是會(huì)計(jì)憑證? ? 會(huì)計(jì)憑證分為哪幾類(lèi)會(huì)計(jì)憑證分為哪幾類(lèi)? ?有什么區(qū)別有什么區(qū)別? ? 對(duì)原始憑證的填寫(xiě)和審核有哪些要求和內(nèi)容對(duì)原始憑證的填寫(xiě)和審核有哪些要求和內(nèi)容? ? 對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)和審核有哪些

27、要求和內(nèi)容對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)和審核有哪些要求和內(nèi)容? ? P121P121：練習(xí)題是課堂練習(xí)練習(xí)題是課堂練習(xí)8989l一、單項(xiàng)選擇題：一、單項(xiàng)選擇題：l1、會(huì)計(jì)憑證按( A )分類(lèi)，分為原始憑證和記賬憑證。lA用途和填制程序 B取得來(lái)源lC經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 D填制方式l2、下列原始憑證中，屬于外來(lái)原始憑證的是( C )。l A銷(xiāo)貨發(fā)票 B發(fā)出材料匯總表 l C購(gòu)貨發(fā)票 D領(lǐng)料單9090l3、將同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總編制的原始憑證是( D )。l A一次憑征 B累計(jì)憑證 l C科目匯總表 D匯總原始憑證l4、根據(jù)連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證( B )。l A 一次憑證 B累計(jì)

28、憑證 l C匯總收款憑證 D匯總原始憑證9191l5、記賬憑證的填制是由( B )完成的。l A出納人員 B會(huì)計(jì)人員 l C經(jīng)辦人員 D主管人員l6、記賬憑證是根據(jù)( D )填制。l A會(huì)計(jì)報(bào)表 B原始憑證 l C賬簿記錄 D審核后的原始憑證9292l7、“把現(xiàn)金500元存入銀行”。這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是( B )。l A收款憑證 B付款憑證 l C轉(zhuǎn)賬憑證 D原始憑證l8、不涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”收付業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是( C )。l A收款憑證 B付款憑證 l C轉(zhuǎn)賬憑證 D原始憑證9393l9、用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款，應(yīng)填制( C )。l A轉(zhuǎn)賬憑證 B收款憑證 l C付款憑證

29、 D原始憑證l10、下列憑證中，不能作為編制記賬憑證依據(jù)的是( D )。l A 收貨單 B 發(fā)票 l C 發(fā)貨單 D 購(gòu)銷(xiāo)合同9494l11、“應(yīng)付帳款”賬戶的期初余額為8000元，本期增加額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期減少額為（ B ）。 l A、10000 B、14000 l C、2000 D、4000 l12、“限額領(lǐng)料單”按其填制方法屬于（ B ）。 l A、一次憑證 B、累計(jì)憑證 l C、匯總憑證 D、通用憑證9595l二、多選題：二、多選題：l1、會(huì)計(jì)憑證可以用來(lái)( ABCD )。l A記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任l C登記賬簿 D編制報(bào)表 l2、填制和審核會(huì)

30、計(jì)憑證具有下列作用( ABCDE )。 l A提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息l B監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng) C提供記賬依據(jù) l D控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) E加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 9696l3、原始憑證的基本要素包括( ABCDE )。lA憑證名稱(chēng) B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容lC填制憑證日期 D數(shù)量、單價(jià)和金額 lE經(jīng)辦人員的簽名和蓋章l4、下列屬于一次原始憑證的有( BCD )。lA限額領(lǐng)料單 B領(lǐng)料單lC銷(xiāo)貨發(fā)票 D購(gòu)貨發(fā)票 9797l5、下列單據(jù)中，可作會(huì)計(jì)核算的原始憑證有( ABD )l A購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票 l B出差車(chē)票l C購(gòu)銷(xiāo)合同 l D現(xiàn)金支票存根 9898l三、判斷題：三、判斷題：l1、所有的會(huì)計(jì)憑證都是登記賬簿的直接依據(jù)。（ ）l2、原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。（ ）l3、自制原始憑證都是一次憑證。（ ）l4、累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其